A、 会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人
B、 .会计师事务所应当统一委派具有足够专业胜任能力、时间,并且无不良执业诚信记录的项目合伙人执行业务
C、 对所有业务均应当委派项目质量复核人员
D、 为了保证项目质量复核人员的权威性和客观性,应当委派合伙人或类似人员,或事务所外部人员担任项目质量复核人员
答案：ABD
解析：解析:选项C不正确。会计师事务所并非需要对所有业务委派项目质量复核人员。需要实施项目质量复核的对象包括:(1)上市实体财务报表审计业务;(2)复核审计业务或其他业务;(3)会计师事务所认为,为应对一项或多项质量风险,有必要实施项目质量复核的审计业务或其他业务。
A、 会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人
B、 .会计师事务所应当统一委派具有足够专业胜任能力、时间,并且无不良执业诚信记录的项目合伙人执行业务
C、 对所有业务均应当委派项目质量复核人员
D、 为了保证项目质量复核人员的权威性和客观性,应当委派合伙人或类似人员,或事务所外部人员担任项目质量复核人员
答案：ABD
解析：解析:选项C不正确。会计师事务所并非需要对所有业务委派项目质量复核人员。需要实施项目质量复核的对象包括:(1)上市实体财务报表审计业务;(2)复核审计业务或其他业务;(3)会计师事务所认为,为应对一项或多项质量风险,有必要实施项目质量复核的审计业务或其他业务。
A. 确定的重要性水平
B. 编制财务报表的时间
C. 计划获取的保证程度
D. 评估的重大错报风险
解析：解析:选项B错误,编制财务报表的时间属于注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的因素,不属于确定进一步审计程序的范围时应当考虑的因素。
A. 注册会计师根据总体目标和对审计证据的评价结果而出具恰当的审计报告
B. 注册会计师按照审计准则和相关职业道德要求执行审计工作,能够针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见,并以审计报告的形式予以传达
C. 注册会计师提供的财务报表审计是低水平的保证
D. 执行财务报表审计的主体通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行,注册会计师至少应当独立于预期使用者
解析：解析:选项C不恰当,财务报表审计是一种高水平保证,这种高水平保证除了表明不是低水平保证外,同时也表明不是绝对保证。选项D不恰当,执行财务报表审计的主体的注册会计师除了应当独立于预期使用者,还应当独立于被审计单位。
A. 除非法律法规禁止,如果管理层对审计范围施加限制导致注册会计师发表保留意见不足以反映情况的严重性,应当在可行时解除业务约定
B. 注册会计师在某些情况下,可以对经营成果、现金流量发表无法表示意见,而对财务状况发表无保留意见
C. 如果由于管理层对审计范围施加限制导致注册会计师解除业务约定,在解除业务约定前,注册会计师应当与治理层沟通在审计过程中发现的所有错报事项
D. 如果注册会计师认为有必要对财务报表整体发表否定意见,则不应在同一审计报告中对按照相同财务报告编制基础编制的单一财务报表或者财务报表特定要素、账户或项目发表无保留意见
解析：解析:选项C错误,如果由于管理层对审计范围施加限制导致注册会计师解除业务约定,在解除业务约定前,注册会计师应当与治理层沟通在审计过程中发现的、将会导致发表非无保留意见的所有错报事项。
A. 检查存货相关的原始凭证
B. 对存货实施分析程序
C. 另择日期实施监盘
D. 扩大控制测试的范围
解析：解析:如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序,选项C最恰当。
A. 不该入账的入了账,无中生有属于违反发生/存在认定的表现
B. 该入账的没有入账,遗漏、隐瞒了交易属于违反完整性认定的表现
C. 交易和事项没有记录于恰当的账户属于违反列报认定的表现
D. 确实发生了某笔交易,但是入账期间不正确属于违反截止认定的表现
解析：解析:选项C错误,交易和事项没有记录于恰当的账户属于违反分类认定的表现。
A. 有关例外情况的记录
B. 实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响
C. 对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员
D. 修改后的被审计单位财务报表草稿
解析：解析:审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本,以及重复的文件记录等。
A. 企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项
B. 与企业沟通过的内部控制缺陷
C. 与确定内部控制缺陷相关的因素
D. 相关法律法规和行业概况
解析：解析:在计划审计工作时,注册会计师应当评价下列事项对财务报告内部控制的影响:(1)与企业相关的风险;(2)相关法律法规和行业概况(选项D);(3)企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项(选项A);(4)企业内部控制最近发生变化的程度;(5)与企业沟通过的内部控制缺陷(选项B);(6)重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素(选项C错误);(7)对内部控制有效性的初步判断;(8)可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围。
A. 依据已授权批准的商品价目表开具销售发票
B. 采购部门只能向通过审核的供应商进行采购
C. 产品入库须有仓储部门现场点验和检查,然后签收
D. 财务专用章由专人保管,不得由出纳保管
解析：【多项选择题】下列各项中，属于预防性控制的有()。 A. 依据已授权批准的商品价目表开具销售发票 B. 采购部门只能向通过审核的供应商进行采购 C. 产品入库须有仓储部门现场点验和检查，然后签收 D. 财务专用章由专人保管，不得由出纳保管 答案: ABCD 解析: 预防性控制旨在防范错误或不规范行为，确保事务在初次记录时是准确和合规的。依据已授权批准的商品价目表开具销售发票、采购部门只能向通过审核的供应商进行采购、产品入库需要仓储部门点验和检查，以及财务专用章由专人保管都是属于预防性控制的例子。
A. 生产部门根据采购计划，对需要购买的已列入存货清单的原材料等项目填写请购单
B. 生产部门以外的其他部门也可以对所需要购买的商品或服务编制请购单
C. 请购单必须整体连续编号，不得按部门分别设置
D. 请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一
解析：解析:选项C不恰当，由于企业内不少部门都可以填列请购单，可以按照部门分别设置请购单的连续编号，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。
A. 项目质量复核和项目组内部复核的复核主体不同
B. 项目质量复核适用于所有业务
C. 项目质量复核时需要考虑项目组作出的重大判断以及根据重大判断得出的结论
D. 项目组内部复核的内容比较宽泛,涉及项目的各个方面
解析：解析:选项B错误,项目质量复核仅适用于上市实体财务报表审计业务、法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务,以及会计师事务所政策和程序要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务﹔项目组内部复核适用于所有业务。
