2.关于公允价值准则中的相关资产和负债,下列说法中正确的是()。

4.【简答题】甲公司为上市公司,2×19年至2×21年的有关资料如下:(1)2×19年1月1日发行在外普通股股数为82000万股。(2)2×19年5月31日,经股东大会同意并经相关监管部门核准,甲公司以2×19年5月20日为股权登记日,向全体股东每10股发放1.5份认股权证,共计发放12300万份认股权证,每份认股权证可以在2×20年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股。2×20年5月31日,认股权证持有人全部行权,甲公司收到认股权证持有人交纳的股款73800万元。2×20年6月1日,甲公司办理完成工商变更登记,将注册资本变更为94300万元。(3)2×21年9月25日,经股东大会批准,甲公司以2×21年6月30日股份总额94300万股为基数,向全体股东每10股派发2股股票股利。(4)甲公司归属于普通股股东的净利润2×19年度为36000万元,2×20年度为54000万元,2×21年度为40000万元。(5)甲公司票2×19年6月至2×19年12月平均市场价格为每股10元,2×20年1月至2×20年5月平均市场价格为每股12元。本题假定不存在其他股份变动因素。要求:(1)计算甲公司2×19年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。(2)计算甲公司2×20年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。(3)计算甲公司2×21年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益以及经重新计算的比较数据。(计算结果保留两位小数)

23.胜利有限公司为增值税一般纳税人,2020年3月初从蓝天公司购入设备一台,实际支付买价300万元,增值税为39万元,支付运杂费10万元,途中保险费29万元。该设备预计可使用4年,采用年数总和法按年计提折旧,预计无残值。由于胜利公司相关人员操作不当,该设备于2020年年末报废,胜利公司责成责任人赔偿18万元,收回变价收入12万元,假定不考虑增值税进项税额的转出问题,该设备的报废净损失( )万元。

A. 216

B. 243

C. 170

D. 207.3

14.【多项选择题】甲公司以人民币作为记账本位币,对外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率近似的汇率进行核算。2×21年4月30日和2×21年5月1日至5月30日之间的市场汇率均为1美元=6.60元人民币,各外币账户2×21年4月30日的期末余额分别为银行存款1000万美元、应收账款100万美元、应付账款100万美元、短期借款150万美元。甲公司2×21年5月份外币收支业务如下:5日收回应收账款80万美元,8日支付应付账款50万美元,20日归还短期借款100万美元,23日出售一批货款为250万美元的货物,货物已发出,款项尚未收到。假设不考虑相关税费,2×21年5月31日的市场汇率为1美元=6.55元人民币,则下列关于各外币账户在5月份汇兑损益的说法中,正确的有()。

A. 　银行存款外币账户产生的汇兑损益为贷方46.5万元人民币

B. 　应收账款外币账户产生的汇兑损益为贷方13.5万元人民币

C. 　应付账款外币账户产生的汇兑损益为贷方2.5万元人民币

D. 　短期借款外币账户产生的汇兑损益为借方2.5万元人民币

17.【多项选择题】对盈利企业,下列各项潜在普通股中,在计算稀释每股收益时,具有稀释性的有()。

A. 　发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的股份期权

B. 　签订的承诺以高于当期普通股平均市场价格回购本公司股份的协议

C. 　持有的增量每股收益大于当期基本每股收益的可转换公司债券

D. 　发行的购买价格高于当期普通股平均市场价格的认股权证

9.关于预期可获得补偿的处理,下列说法不正确的是( )。

A. 　确认的预期补偿金额不应当超过所确认的预计负债的账面价值

B. 　企业预期从第三方获得的补偿转为企业真正资产的时间具有不确定性

C. 　企业补偿金额满足资产确认条件时,直接冲减预计负债

D. 　企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的,补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认

13.【简答题】甲公司为上市公司,2×20年有关资料如下:(1)甲公司2×20年年初的递延所得税资产借方余额为1900万元,递延所得税负债贷方余额为100万元,具体构成项目如下:单位:万元(2)甲公司2×20年度实现的利润总额为16100万元。2×20年度相关交易或事项资料如下:①年末转回应收账款坏账准备200万元。根据税法规定,转回的坏账损失不计入应纳税所得额。②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益200万元。根据税法规定,资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。③年末根据其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益400万元。根据税法规定,资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。④当年实际支付产品保修费用500万元,冲减前期确认的相关预计负债;当年又确认产品保修费用100万元,增加相关预计负债。根据税法规定,实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。(3)2×20年年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下:单位:万元(4)甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化,未来的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;不会考虑其他因素。要求:(1)根据上述资料,计算甲公司2×20年应纳税所得额和应交所得税金额。(2)根据上述资料,计算甲公司各项目2×20年年末的暂时性差异金额,计算结果填列在下表中。单位:万元(3)根据上述资料,逐笔编制甲公司2×20年与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。(4)根据上述资料,计算甲公司2×20年所得税费用金额。

22.甲公司为建造某固定资产于2×20年12月1日按面值发行3年期到期一次还本付息公司债券,债券面值为12000万元(不考虑债券发行费用),票面年利率为6%。该固定资产建造采用出包方式。2×21年甲公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下:1月1日,工程动工并支付工程进度款1800万元;4月1日,支付工程进度款1000万元;4月7日至8月6日,因进行工程质量和安全检查停工;8月7日重新开工;9月1日支付工程进度款1200万元。假定借款费用资本化金额按年计算,每月按30天计算,未发生与建造该固定资产有关的其他借款,2×21年资本化期间该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入120万元。则2×21年度甲公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为( )万元。

A. 360

B. 480

C. 600

D. 720

6.甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。有关资料如下:2×15年12月1日甲公司与乙公司签订协议,将自用的办公楼出租给乙公司,租期为3年,每年租金为8000万元,每年6月30日收取租金,2×16年7月1日为租赁期开始日,2×19年6月30日到期。2×16年6月30日该房地产的公允价值为60000万元,该资产账面原值为70000万元,已计提的累计折旧为8000万元(其中2×16年1月至6月累计计提折旧为100万元),未计提减值准备。各年6月30日均收到租金。2×16年12月发生办公楼的修理费用2万元。2×16年12月31日该投资性房地产的公允价值为61000万元。2×19年6月30日该投资性房地产的公允价值为60800万元。为了提高办公楼的租金收入,甲公司决定在租赁期届满后对办公楼进行改扩建,并与乙公司签订经营租赁合同,约定完工时将办公楼出租给乙公司。2×19年6月30日租赁协议到期,甲公司收回办公楼并转入改扩建工程。2×19年8月30日完工,支付工程款项9560万元,被替换部分的账面价值为60万元。2×19年8月30日将办公楼出租给乙公司。关于甲公司对投资性房地产会计处理的说法中,下列说法不正确的有()。

A. 　2×16年6月30日转换房地产确认其他综合收益2000万元

B. 　影响2×16年营业利润的金额为2898万元

C. 　2×19年6月30日将办公楼的账面价值60800万元转入“投资性房地产—在建”

D. 　2×19年8月30日完工后增加“投资性房地产—成本”科目的金额为70300万元

9.【单项选择题】甲公司2×21年3月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧,属于重大差错。该固定资产系2×19年6月接受控股股东乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策,该固定资产2×19年应计提折旧100万元,2×20年应计提折旧200万元。假定甲公司按当期实现净利润的10%提取法定盈余公积,不考虑所得税等其他因素,甲公司2×20年度资产负债表“未分配利润”项目期末余额应调减的金额为()万元。

A. 90

B. 180

C. 200

D. 270

4.【简答题】甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价,采用资产负债表债务法对所得税进行核算,适用的所得税税率25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。2×21年3月10日,甲公司发现在2×18年年末、2×19年年末和2×20年年末计算A产品的可变现净值时均发生重要差错。该产品成本为1000万元(至发现差错时尚未出售),2×18年年末、2×19年年末和2×20年年末A产品的可变现净值应分别为700万元、800万元和1020万元。2×18年年末、2×19年年末和2×20年年末甲公司误将A产品的可变现净值分别预计为850万元、900万元和900万元。甲公司2×20年度财务会计报告将于2×21年4月20日对外报出。税法规定,计提的存货跌价准备在计算应纳税所得额时不得税前扣除,只有在实际发生损失时,其损失金额才可从应纳税所得额中扣除。要求:(1)编制有关该项会计差错更正的会计分录。(2)填列甲公司2×20年度会计报表相关项目的调整数(调增数以“+＇’表示,调减数以“–表示;若该项目不必调整,则填上零)。甲公司2×20年度会计报表项目调整表单位:万元。