15.20×3年年末,甲公司库存A原材料账面余额为200万元,数量为10吨。该原材料全部用于生产按照合同约定向乙公司销售的10件B产品。合同约定:甲公司应于20×4年5月1日前向乙公司发出10件B产品,每件售价为30万元(不含增值税)。将A原材料加工成B产品尚需发生加工成本110万元,预计销售每件B产品尚需发生相关税费0.5万元。20×3年年末,市场上A原材料每吨售价为18万元,预计销售每吨A原材料尚需发生相关税费0.2万元。20×3年年初,A原材料未计提存货跌价准备。不考虑其他因素,甲公司20×3年12月31日对A原材料应计提的存货跌价准备是()。

11.【简答题】甲公司为我国境内上市公司,乙公司是其子公司,2018年至2020年发生的交易或事项如下:(1)2018年1月1日,甲公司以银行存款4500万元从本集团外部购入丙公司80%股权,并能够控制丙公司的经营决策。另支付审计费用和中介费用100万元。购买日,丙公司可辨认净资产公允价值为5000万元,账面价值为4800万元(差额为一项无形资产形成,账面价值为300万元,公允价值为500万元,采用年限平均法计提摊销尚可使用寿命为10年,预计净残值为0)。2018年丙公司实现净利润1200万元,宣告发放现金股利200万元。甲公司与丙公司未发生内部交易。至2018年末已收到上述现金股利。(2)2019年1月1日,乙公司以一项原值为4000万元,已计提折旧200万元,公允价值为4500万元的固定资产作为对价购入甲公司所持有的丙公司80%的股权,形成同一控制下企业合并。另支付评估费用和法律咨询费用80万元。(3)2019年丙公司实现净利润1500万元,因自用办公楼转为投资性房地产确认其他综合收益500万元。2020年1月1日,乙公司将持有的丙公司股权全部对外出售,收到价款6000万元。(4)其他资料:①上述公司实现净利润均按10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。②本题不考虑税费及其他因素。要求:(1)根据资料(1),编制甲公司取得丙公司股权以及对该股权进行后续计量的相关会计分录。(2)根据资料(2),计算长期股权投资的初始投资成本,并编制乙公司购入丙公司股权的相关会计分录。(3)根据资料(3),编制乙公司处置丙公司股权的相关会计分录。(答案中金额单位用万元表示)

3.【多项选择题】下列关于会计估计变更的说法中,正确的有()。

A. 　会计估计变更的累积影响数无法确定时才应采用未来适用法

B. 　如果以前期间的会计估计变更影响数包括在特殊项目中,则以后期间也应作为特殊项目处理

C. 　会计估计变更不改变以前期间的会计估计

D. 　会计估计变更应在会计报表附注中进行披露

25.下列关于递延所得税会计处理的表述中不符合会计准则规定的有()

A. 　企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得税资产

B. 　企业应将当期发生的应纳税暂时性差异全部确认为递延所得税负债

C. 　企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核

D. 　递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额

6.【单项选择题】甲公司2019年1月1日开业,2019年和2020年免征企业所得税,从2019年起,适用的所得税税率为25%(预期税率),甲公司2019年开始计提折旧的一台设备,2019年12月31日其账面价值为6000元,计税基础为8000元,2020年12月31日,账面价值为3600元,计税基础为6000元,假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额,用来抵扣可抵扣的暂时性差异,2020年应确认的递延所得税资产为()。

A. 0

B. 　100元(借方)

C. 　600元(借方)

D. 　100元(贷方)

4.【单项选择题】下列有关会计主体的表述，错误的是（）。

A. 子公司是一个会计主体

B. 会计主体可以是独立的法人，也可以是非法人

C. 会计主体可以是营利组织，也可以是非营利组织

D. 会计主体必须要有独立的资金，并独立编制财务报告对外报送

8.【多项选择题】下列各项与存货相关的费用中,应计入存货成本的有()。

A. 　材料采购过程中发生的保险费

B. 　材料入库前发生的挑选整理费

C. 　材料入库后发生的仓储费用

D. 　材料采购过程中发生的装卸费用

39.企业应当根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权,来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人。企业在向客户转让商品前能够控制该商品的,该企业为主要责任人,应采用总额法确认收入。下列事实和情况,能表明企业在向客户转让商品前能够控制该商品的有()。

A. 　企业承担向客户转让商品的主要责任

B. 　企业在转让商品之前或之后承担了该商品的存货风险

C. 　企业有权自主决定所交易商品的价格

D. 　企业安排其他方向客户提供商品

7.华东、华西公司适用的所得税税率均为25%。有关企业合并资料如下:2015年3月3日,华东公司与华西公司的股东签订协议,采用定向增发3000万股本公司普通股(每股面值为1元)的方式对华西公司进行控股合并,取得华西公司70%的股权。2015年6月30日,华东公司向华西公司的原股东定向增发3000万股普通股(每股面值为1元),股票公允价值为每股4元,华东公司当日起主导华西公司财务和经营政策并办理完毕相关法律手续。华西公司在2015年6月30日可辨认净资产的账面价值为16000万元(不含递延所得税资产和负债),公允价值为16500万元(不含递延所得税资产和负债),其差额为华西公司的一项固定资产公允价值大于账面价值的差额500万元。上述资产计税基础与按历史成本计算的账面价值相同。华东公司与华西公司的原股东之间不存在关联方关系购买日,华西公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件,不考虑其他因素。下列有关企业合并的表述,不正确的是()。

A. 　该项合并为非同一控制下的企业合并

B. 　购买日为2015年6月30日

C. 　购买日合并成本为12000万元

D. 　购买方在购买日合并资产负债表中应确认的合并商誉为450万元

8.关于股份支付等待期内成本费用金额的确认,下列表述正确的有()

A. 　权益结算的股份支付,应按授予日权益工具的公允价值计量

B. 　权益结算的股份支付,应按资产负债表日权益工具的公允价值计量

C. 　现金结算的股份支付,应按等待期内每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量

D. 　现金结算的股份支付,应按授予日权益工具的公允价值计量

1.下列关于企业以公允价值计量相关负债的说法中,不正确的是()。

A. 　企业以公允价值计量相关负债,应当考虑不履约风险,并假定不履约风险在负债转移前后保持不变

B. 　负债附有不可分割的第三方信用增级(如第三方的债务担保),并且该信用增级与负债是分别进行会计处理的,企业估计该负债公允价值时应同时考虑该信用增级和企业自身的信用状况的影响

C. 　企业以公允价值计量负债,并且该负债存在限制转移因素的,如果企业在公允价值计量的输入值中已经考虑了这些因素,则不应再单独设置相关输入值,也不应对其他输入值进行相关调整

D. 　具有可随时要求偿还特征的金融负债的公允价值,不应低于债权人要求偿还时的应付金额