A、2000
B、0
C、937.5
D、500
答案:C
解析:解析:【解析】该配件与所生产的甲产品联系,甲产品的可变现净值=71.75-3=68.75(万元),甲产品的成本=30+42.5=72.5(万元),该配件生产的甲产品可变现净值低于成本,则该配件应当按可变现净值计量。每套配件的可变现净值=71.75-42.5-3=26.25(万元),应计提的存货跌价准备=(30-26.25)×250=937.5(万元)。
A、2000
B、0
C、937.5
D、500
答案:C
解析:解析:【解析】该配件与所生产的甲产品联系,甲产品的可变现净值=71.75-3=68.75(万元),甲产品的成本=30+42.5=72.5(万元),该配件生产的甲产品可变现净值低于成本,则该配件应当按可变现净值计量。每套配件的可变现净值=71.75-42.5-3=26.25(万元),应计提的存货跌价准备=(30-26.25)×250=937.5(万元)。
A. A公司换入资产的总成本为1920万元
B. B公司换入资产的总成本为1800万元
C. A公司换入的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资入账价值为896万元
D. B公司换入商标权的入账价值为780万元
解析:解析:选项A,A公司换入资产的总成本=(360+660+780)+(360×13%+780×6%)-1080×9%+123.6=1920(万元);选项B,B公司换入资产的总成本=1080×(1+9%)+840-360×13%-780×6%-123.6=1800(万元);选项C,A公司换入其他债权投资的入账价值为其公允价值840万元;选项D,B公司换入商标权的入账价值=780/(360+780)×(1800-660)=780(万元)。
A. 在免税合并情况下确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异,不确认递延所得税负债
B. 在免税合并情况下,因资产、负债的入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债,其确认结果将影响购买日的所得税费用
C. 在免税合并的情况下确认的商誉,其入账价值与其计税基础不同产生的应纳税暂时性差异,不确认递延所得税负债
D. 在应税合并的情况下确认的商誉,在其初始计量和后续计量中均不产生暂时性差异
解析:解析:企业非同一控制下吸收合并(免税合并)业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异,应确认递延所得税负债,选项A错误;非同一控制下的吸收合并(免税合并)中,因资产、负债的入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债,应调整购买日确认的商誉或是计入当期损益的金额选项B错误;非同一控制下的吸收合并(免税合并)中,商誉的入账价值与其计税基础不同产生的应纳税暂时性差异,准则规定不确认与其相关的递延所得税负债,选项C正确;在应税合并的情况下,非同一控制吸收合并中确认的商誉,在初始计量时其计税基础与账面价值相等,不产生暂时性差异,但在后续计量过程中如商誉发生减值,将产生可抵扣暂时性差异,应确认相关的所得税影响,选项D错误。
A. 170
B. 165
C. 265
D. 235
解析:解析:【解析】资产负债表中“存货”项目金额=80+100+50+20-10-5=235(万元)。
A. 提取盈余公积
B. 盈余公积补亏
C. 实际分派现金股利
D. 宣告分派股票股利
解析:解析:选项B,增加未分配利润;选项C,借记“应付股利”,贷记“银行存款”,不影响未分配利润;选项D,不需要进行账务处理,只需要备查簿中登记,不影响未分配利润。
A. 以公允价值为360万元的固定资产换入乙公司账面价值为400万元的无形资产,并支付补价40万元
B. 以账面价值为280万元的投资性房地产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权,并收到补价80万元
C. 以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的交易性金融资产(股票),并支付补价140万元
D. 以账面价值为420万元、划分为以摊余成本计量的金融资产的债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备,并收到补价30万元
解析:解析:选项A,40/(360+40)=10%,小于25%,属于非货币性资产交换;选项B,80/280=28.57%,大于25%,不属于非货币性资产交换;选项C,140/(140+320)=30.4%,大于25%,不属于非货币性资产交换;选项D,30/420=7.1%,虽然低于25%,但是债权投资不属于非货币性资产,因此,其交易也不属于非货币性资产交换。
A. 该管理用设备2x14年应计提的折旧额为100万元
B. 该项会计估计变更影响2x14年资产负债表“应交税费”项目的金额为7万元
C. 因该项会计估计变更2x14年应确认递延所得税负债7万元
D. 该项会计估计变更影响2x14年利润表“净利润”项目的金额为21万元
解析:解析:该设备2x12年应计提的折旧额=1000x20%=200(万元),2x13年应计提的折旧额=(1000一200)x20%=160(万元),2x14年1月1日该设备的账面价值=1000-200-160=640(万元),所以该设备2x14年应计提的折旧额=(640一40)÷(8一2)=100(万元),选项A正确;会计估计变更后,2x14年年末该设备的账面价值=640一100=540(万元),计税基础=640一640x20%=512(万元)产生应纳税暂时性差异28万元(540-512),确认递延所得税负债=28x25%=7(万元),并不影响当期应交所得税,选项B错误,选项C正确;上述会计估计变更影响2x14年利润表“净利润”项目的金额=管理费用减少数28万元[(1000一200一I60)x20%一100]一应确认的递延所得税费用7万元=21(万元)选项D正确。
A. 780万元
B. 216万元
C. 162万元
D. 144万元
解析:解析:企业采用总额法核算时,借记有关资产科目,贷记“递延收益”科目,在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期计入损益,借记“递延收益”科目,贷记“其他收益”科目。相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置(出售、转让、报废等),尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的资产处置收益,不再予以递延。甲企业20×0年应确认的其他收益金额=1080/5×8/12=144(万元)。借:银行存款1080贷:递延收益1080借:递延收益144贷:其他收益144
A. 2×18年12月31日将自用固定资产转为投资性房地产,年末资产负债表中“投资性房地产”项目列示金额为20900万元
B. 2×18年12月31日将自用固定资产转为投资性房地产,不影响损益
C. 2×20年12月31日将投资性房地产转为自用固定资产,年末资产负债表中“固定资产”项目的列示金额为30000万元
D. 2×20年12月31日将投资性房地产转为自用固定资产,不影响损益
解析:解析:选项A,“投资性房地产”项目的列示金额=22000-1000-100=20900(万元);选项C,“固定资产”项目的列示金额=22000-2000-100=19900(万元)。
A. 8250
B. 9850
C. 11600
D. 1750
解析:解析:因自然灾害损毁材料的进项税额无需转出,所以应计入营业外支出的金额=10000-1250-500=8250(元)。