A、2
B、4
C、9
D、15
答案:A
解析:解析:2009年12月31日甲公司库存自制半成品成本为35万元,预计加工完成该产品尚需发生加工费用11万元,成本为35+11=46万元,预计产成品不含增值税的销售价为50万元,销售费用6万元。售价净值50-6=44(万元),成本高于售价46-44=2(万元),即甲公司该库存自制半成品应计提的存货跌价准备为2万元
A、2
B、4
C、9
D、15
答案:A
解析:解析:2009年12月31日甲公司库存自制半成品成本为35万元,预计加工完成该产品尚需发生加工费用11万元,成本为35+11=46万元,预计产成品不含增值税的销售价为50万元,销售费用6万元。售价净值50-6=44(万元),成本高于售价46-44=2(万元),即甲公司该库存自制半成品应计提的存货跌价准备为2万元
A. 资产负债表递延所得税资产项目增加100万元
B. 资产负债表递延所得税负债项目增加75万元
C. 资产负债表递延所得税负债项目增加175万元
D. 影响利润表的递延所得税费用为100万元
解析:解析:交易性金融资产账面价值大于计税基础(即初始成本)产生递延所得税负债=400×25%=100(万元),其他权益工具投资账面价值大于计税基础(即初始成本)产生递延所得税负债=300×25%=75(万元),合计175万元。其中影响利润表所得税费用的为100万元,其余75万元计入其他综合收益。
A. 0
B. 120
C. 200
D. 80
解析:解析:甲公司收到的偿债资产为银行存款,属于金融资产,应按其公允价值478万元[即账面价值478万元(678-200)]入账,故甲公司应确认的债务重组损失=(600+78-80)-478=120(万元)。
A. 拥有对被投资方的权力
B. 通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报
C. 有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额
D. 参与被投资方的财务和经营政策
解析:解析:在判断投资方是否能够控制被投资方时,如果投资方同时具备以下要素,则投资方能够控制被投资方:(1)拥有对被投资方的权力;(2)通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报;(3)有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。第一节合并财务报表的合并理论
A. 以普通股总额结算的股票期权
B. 以普通股净额结算的股票期权
C. 按照合同规定预收客户的购货款
D. 以现金净额结算的股票期权
解析:解析:选项A,在普通股总额结算约定下,需交付的普通股数量固定,将收到的金额也是固定的,因此应当将该期权划分为权益工具(满足“固定换固定”原则);选项B,普通股净额结算是指以普通股代替现金进行净额结算,支付的普通股公允价值等于应当支付的现金金额。在普通股净额结算约定下,由于需交付的普通股数量不确定,因此应当将该期权划分为金融负债;选项C,预收客户的购货款所形成的交付义务是交付商品而不是现金,所以不构成金融负债;选项D,在现金净额结算约定下,不能完全避免向另一方支付现金的义务,因此应当将该期权划分为金融负债。
A. 企业持有一项固定资产,会计规定按10年采用直线法计提折旧,税法按8年采用直线法计提折旧
B. 企业自行研发的无形资产按照直线法计提摊销,税法按照150%加计摊销
C. 合并报表中确认的商誉发生减值
D. 企业债务担保的支出,会计计入当期损益,按照税法规定,因债务担保发生的支出不得税前列支
解析:解析:选项A,产生应纳税暂时性差异,需要确认递延所得税负债;选项B,企业自行研发的无形资产在初始确认时即产生了差异,该差异及不影响会计利润也不影响应纳税所得额,不需要确认递延所得税;选项D,属于非暂时性差异,不确认递延所得税。
A. 需要经过相当长时间的购建才能达到预定可使用状态的固定资产
B. 需要经过相当长时间的购建才能达到预定可使用状态的投资性房地产
C. 需要经过相当长时间的生产活动才能达到预定可销售状态的存货
D. 需要经过半年的购建才能达到预定可销售状态的投资性房地产
解析:解析:按照借款费用准则规定,借款费用符合资本化条件的资产范围是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到可使用或者可销售状态的资产,包括固定资产、存货、投资性房地产、无形资产(符合资本化条件的开发支出)等。这里的“相当长时间”一般是指“一年以上(含一年)”。
A. 难以脱离其他资产组单独产生现金流量的办公楼
B. 难以脱离其他资产组单独产生现金流量的研发中心
C. 可以单独产生现金流量的机器设备
D. 可以单独产生现金流量的生产车间
解析:解析:本题考查总部资产的特征,总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或资产组产生独立的现金流入,而且其账面价值难以完全归属于某一资产组。典型的总部资产包括:企业集团或事业部的办公楼、电子数据处理设备、研发中心等资产,这些都难以产生独立的现金流入。
A. 超定额的废品损失
B. 季节性停工损失
C. 采购材料入库后的存储费用
D. 新产品研发人员的薪酬
解析:解析:选项A,计入当期损益;选项C,属于仓库管理支出,计入管理费用;选项D,研发人员的薪酬中,费用化的部分计入当期管理费用,资本化的部分最终计入无形资产成本。
A. 向社会公众发行公司债券
B. 向社会公众发行公司股票
C. 发生台风导致公司存货严重受损
D. 以前年度已确认的减值损失需要调整
解析:解析:选项D,属于资产负债表日后调整事项。