12.B股份公司(以下简称B公司)采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。20×2年实现利润总额500万元,所得税税率为25%,B公司当年因发生违法经营被罚款5万元,业务招待费超支10万元,国债利息收入30万元,B公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元,当年提取了产品质量担保费15万元,当年兑付了6万元的产品质量担保费。B公司20×2年的净利润金额为( )万元。
A. 160.05
B. 378.75
C. 330
D. 235.8
解析：解析:①预计负债的年初账面余额为30万元,计税基础为0,形成可抵扣暂时性差异30万元;年末账面余额为39万元,计税基础依然为0,形成可抵扣暂时性差异39万元,由此可见,产品质量担保费用的提取和兑付形成了当期新增可抵扣暂时性差异9万元;②当年递延所得税资产借方发生额=9×25%=2.25(万元);③当年应交所得税额=(500+5+10-30+15-6)×25%=123.5(万元);④所得税费用=123.5-2.25=121.25(万元);⑤当年净利润=500-121.25=378.75(万元)。
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26.【单项选择题】甲公司以应税消费品对A公司投资,取得A公司80%股权,取得这部分股权后能够控制A公司。该产品成本为30万元,双方合同约定的合同价(等于计税价格,且假设是公允的)为50万元,甲公司和A公司均为增值税一般纳税人,增值税税率为13%,消费税税率为10%。甲公司取得股权投资的初始投资成本为()。
A. 63.5万元
B. 56.5万元
C. 38.1万元
D. 43.5万元
解析：解析:甲公司的投资成本=50+50×13%=56.5(万元)。本题账务处理如下:借:长期股权投资56.5,贷:主营业务收入50,应交税费--应交增值税(销项税额)6.5;借:税金及附加5,贷:应交税费--应交消费税5,借:主营业务成本30,贷:库存商品30。
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18.下列应在现金流量表中“取得借款收到的现金”项目中反映的有()。
A. 发行债券取得的现金
B. 发行股票取得的现金
C. 向银行短期借款取得的现金
D. 出售债券取得的现金
解析：解析:选项B,发行股票取得的现金应在现金流量表的“吸收投资收到的现金”项目中反映;选项D,出售债券取得的现金应在“收回投资收到的现金”项目中反映。
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8.下列各项资产,应划分为持有待售资产的是( )。
A. A公司的1月31日达到预定用途的管理用设备,拟于5年后销售给M公司
B. B公司停止使用的生产线,准备在1年内对外销售
C. C公司2月1日与N公司签订不可撤销的协议,约定于8月1日销售给N公司的一项生产设备
D. D公司3月1日与W公司达成协议,约定将于9月1日出售给W公司的一栋厂房,但未签订书面合同
解析：解析:选项A,并没有签订书面合同,也不是准备一年内出售,因此不符合持有待售的条件;选项B,并没有明确的出售目标,也没有出售协议;选项D,没有签订不可撤销的转让协议,因此不符合持有待售的条件。
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22.【简答题】(1)高领公司2×18年1月1日开始建造一项固定资产,所占用的一般借款有两项(该项工程不存在专门借款):①2×18年1月1日借入的3年期借款200万元,年利率为6%,按年支付利息;②2×18年4月1日发行的3年期一次还本付息债券300万元,票面年利率为5%,实际利率为6%,债券发行价格为285万元,折价15万元(不考虑发行债券时发生的辅助费用)。有关资产支出如下:1月1日支出100万元;2月1日支出50万元;3月1日支出50万元;4月1日支出200万元;5月1日支出60万元。假定资产建造从1月1日开始,工程项目于2×19年6月30日达到预定可使用状态。债券溢折价采用实际利率法摊销。(2)该公司2×19年发生如下业务:2×19年7月1日建造一条生产线,总投资200万美元,工期1.5年,预计在2×20年12月末完工。①该工程已出包给丙公司(外商投资企业)承建,工程已于2×19年7月1日开工;为建造该生产线,高领公司在2×19年7月1日从中行借入100万美元借款,期限2年,年利率为6%,利息按年支付。②高领公司对丙公司支付工程款的情况如下:2×19年7月1日支付60万美元,10月1日支付60万美元,12月31日支付80万美元。③2×19年各个时点的汇率分别如下:2×19年7月1日1美元=8元人民币,9月30日1美元=8.2元人民币,10月1日1美元=8.2元人民币,12月31日1美元=8.5元人民币。假定高领公司的外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。④第三季度该笔借款的存款利息收入为0.2万美元。假设不考虑第四季度该笔借款的存款利息,高领公司也没有其他外币借款。要求:(1)根据资料(1)分别计算2×18年第一季度和第二季度适用的资本化率。(2)根据资料(1)分别计算2×18年第一季度和第二季度应予资本化的利息金额并进行相应的账务处理。(3)根据资料(2)计算2×19年第三季度和第四季度外币专门借款利息和汇兑差额的资本化金额,并进行相应的会计处理。(答案中金额单位用万元表示)。
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16.【多项选择题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,消费税税率为10%。甲公司2×20年度发生的部分交易或事项如下:①1月1日,甲公司接受乙公司以一批原材料进行投资,双方签订投资合同约定该批原材料的价值为100万元,但是该批原材料在当地存在活跃市场,市场价格仅为80万元。甲公司于当日收到该批原材料,并取得乙公司开具的增值税专用发票,发票注明增值税税额为10.4万元,甲公司另支付运输费1.09万元(含税金额,税法允许按照9%计算进项税额抵扣),人员差旅费0.2万元;②12月31日库存商品M,账面余额为500万元,未计提存货跌价准备。库存商品M中,有40%已签订销售合同,合同价款为230万元;另60%未签订合同,按照一般市场价格预计销售价格为290万元。库存商品M的预计销售费用和税金共计25万元。下列各项关于甲公司存货的相关表述中,正确的有()。
A. 接受乙公司投入的原材料,应当以市场价格80万元为基础确定其入账价值
B. 甲公司发生的人员差旅费0.2万元,应计入当期损益
C. 甲公司发生的运费计入存货成本的金额为1万元
D. 期末库存商品M发生减值,应计提存货跌价准备25万元
解析：解析:选项D,库存商品M有合同部分的可变现净值=230-25×40%=220(万元)。有合同部分的成本=500×40%=200(万元)。因为可变现净值高于成本,所以有合同部分不计提存货跌价准备。无合同部分的可变现净值=290-25×60%=275(万元)。无合同部分的成本=500×60%=300(万元)。因可变现净值275万元低于成本300万元,需计提存货跌价准备25万元。借:资产减值损失25贷:存货跌价准备25
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13.关于设定受益计划,下列会计处理中正确的有()
A. 设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益计划义务现值的增加或减少计入其他综合收益
B. 设定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损益
C. 重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益
D. 当期服务成本计入当期损益
解析：解析:选项A,属于过去服务成本,应计入当期损益。【知识点】设定受益计划的账务处理3.4
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1.【单项选择题】下列有关编制中期财务报告的表述中,符合会计准则规定的是()。
A. 中期财务报告会计计量以本报告期期末为基础
B. 在报告中期内新增子公司的中期末不应将新增子公司纳入合并范围
C. 中期财务报告会计要素确认和计量原则应与年度财务报告相一致
D. 中期财务报告的重要性判断应以预计的年度财务报告数据为基础
解析：解析:选项A不合题意,中期财务报告会计计量应当以年初至本中期末为基础编制;选项B不合题意,在报告中期内新增子公司的,在中期末应将新增子公司纳入合并范围;选项D不合题意,中期财务报告的重要性判断应当以中期财务报告数据为基础。
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17.2×17年1月1日,甲公司取得A公司25%的股份,实际支付款项2100万元,能够对A公司施加重大影响,同日A公司所有者权益账面价值为8000万元(与公允价值相等)。2×17年4月1日,甲公司又支付对价4650万元购买同一集团内另一企业持有的A公司45%的股权。进一步取得股权投资时,A公司所有者权益账面价值为10000万元,公允价值为9800万元,所有者权益变动金额为2×17年1月至3月A公司实现的净利润2000万元。进一步取得投资后,甲公司能够对A公司实施控制。假定甲公司和A公司采用的会计政策、会计期间相同,相关手续均于交易发生当日办理完毕。不考虑其他因素的影响,则下列关于甲公司对A公司股权投资的说法中正确的有( )。
A. 进一步取得投资后形成同一控制下的企业合并
B. 2×17年4月1日进一步取得投资后长期股权投资的账面价值为7000万元
C. 2×17年4月1日进一步取得投资后长期股权投资的账面价值为4750万元
D. 2×17年4月1日甲公司应确认资本公积为-250万元
解析：解析:甲公司与A公司为同一集团内的公司,该项合并属于同一控制下的企业合并,进一步取得投资后长期股权投资的账面价值=10000×(25%+45%)=7000(万元),应确认资本公积=进一步取得投资后长期股权投资账面价值7000-原投资在合并日的账面价值(2100+2000×25%)-进一步取得股权投资时付出对价的账面价值4650=-250(万元)。
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12.【简答题】丙公司2×18年6月30日从非关联方处取得了丁公司60%的股权,支付银行存款为9000万元;取得股权当日,丁公司可辨认净资产账面价值为9500万元,可辨认净资产公允价值为10000万元。其中一项管理用无形资产账面价值为2000万元,公允价值为2500万元(该无形资产自投资日尚可使用寿命5年,直线法摊销,无残值),其余可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。丙公司取得丁公司60%股权后,能够有权力主导丁公司的相关活动并获得可变回报。2×20年6月30日,丙公司处置了对丁公司的部分股权(占丁公司股份的40%),取得处置价款为8000万元,处置后对丁公司的持股比例降为20%,剩余20%股权的公允价值为4000万元,丧失了对丁公司的控制权,但能够对丁公司实施重大影响;处置股权当日,丁公司净资产账面价值为10200万元,可辨认净资产公允价值为11000万元。丁公司在2×18年7月1日至2×20年6月30日之间实现的净利润为800万元(其中2×20年1月1日至2×20年6月30日为200万元),因投资性房地产转换增加其他综合收益100万元,无其他所有者权益变动。其他资料如下:(1)丙公司因持有其他子公司,2×20年需要编制合并财务报表;(2)丙公司实现净利润按10%提取法定盈余公积;(3)本题不考虑税费及其他因素。要求:(1)计算丙公司因转让丁公司40%股权在2×20年度个别财务报表中应确认的投资收益。(2)编制丙公司2×20年度个别财务报表中与长期股权投资业务有关的会计分录。(3)计算丙公司因转让丁公司40%股权在2×20年度合并财务报表中应确认的投资收益。(4)编制丙公司转让丁公司40%股权在2×20年度合并财务报表中的有关调整分录。
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