1.【单项选择题】房地产开发企业用于建造商品房的土地使用权,在资产负债表中应列示的项目为()。

27.甲公司为一家会员制健身会所。2×17年1月与客户签订为期3年的健身合同,约定自合同签订日起客户有权在该健身会所健身,除签订合同日客户需支付的3年年费2700元外,甲公司额外收取30元会员费,作为为客户定制健身卡的工本费及注册登记等初始活动的补偿,无论客户是否在未来期间进行健身活动,甲公司收取的年费及会员费均无需退还,假定不考虑其他因素,甲公司2×17年应确认的收入金额为( )元。

A. 2700

B. 2730

C. 910

D. 30

7.2×19年1月1日华东公司从市场上购入华北公司当日发行的3年期、分期付息(于次年1月5日付息)、到期一次还本的债券,面值总额为2000万元,票面年利率为5%,实际年利率为6%,实际支付价款为1944.5万元,另发生交易费用2万元。华东公司将该债券划分为以摊余成本计量的金融资产。则2×19年1月1日该以摊余成本计量的金融资产的入账价值为()万元。

A. 2000

B. 2002

C. 1946.5

D. 1944.5

31.按现行会计准则规定,“递延所得税负债”科目贷方登记的内容有( )。

A. 　资产的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

B. 　负债的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

C. 　负债的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

D. 　递延所得税负债期初余额在贷方,因本期所得税税率上升调整的递延所得税负债金额

19.【多项选择题】用固定资产进行债务重组时,下列各项中影响债务人利润总额的因素有()。

A. 　用于抵债的固定资产的账面价值

B. 　所清偿债务的账面价值

C. 　用于抵债的固定资产的预计净残值

D. 　债权人计提的坏账准备

5.【多项选择题】下列各项中,不影响发生当期损益的有()。

A. 　自行研发无形资产发生的符合资本化条件的支出

B. 　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有期间公允价值的变动

C. 　经营用固定资产转为持有待售类别时其账面价值大于公允价值减去出售费用后的净额

D. 　对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额

7.2×19年5月31日甲公司发生如下借款担保业务:A公司从银行借款500万元,期限3年,甲公司全额担保;B公司从银行借款300万元,期限为5年,甲公司为其提供70%的担保;C公司从银行借款700万元,期限4年,甲公司提供全额担保。截至2×22年12月31日上述公司还款情况如下:A公司在2×22年5月31日到期时已经全额还款;B公司的的借款尚未到期,B公司能够按期归还利息,预期不存在不能还款的可能;C公司近期经营状况严重恶化,很可能不能偿还到期债务,则甲公司因上述担保业务而确认的预计负债金额为( )。

A. 　700万元

B. 　1000万元

C. 　1500万元

D. 0

7.【多项选择题】2×18年1月1日,甲公司支付10400万元自非关联方处取得乙公司100%的股权。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为7800万元。2×18年1月1日至2×19年12月31日期间,乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为650万元(未分配现金股利),持有的其他债权投资公允价值上升260万元,除上述事项外,乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。2×20年1月1日,甲公司转让所持有乙公司70%的股权,取得转让款项9100万元;甲公司持有乙公司剩余30%股权的公允价值为3900万元。转让后,甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素,下列有关甲公司的会计处理表述中,正确的有()。

A. 　个别财务报表中剩余乙公司股权的账面价值为3120万元

B. 　合并财务报表中剩余乙公司股权的账面价值为3900万元

C. 　甲公司因转让乙公司70%股权在2×20年度个别财务报表中应确认投资收益1820万元

D. 　甲公司因转让乙公司70%股权在2×20年度合并财务报表中应确认投资收益1690万元

15.甲公司有关投资业务的资料如下:2×20年1月1日,甲公司以银行存款5000万元从乙公司其他股东处购买了乙公司30%的股权,采用权益法核算此长期股权投资。当日乙公司可辨认净资产的公允价值为18000万元,公允价值与账面价值相等。2×22年1月5日,甲公司再以银行存款6000万元从乙公司其他股东处购买了乙公司的30%的股权。至此持股比例达到60%并控制乙公司,当日起主导乙公司财务和经营政策,形成非同一控制下企业合并,由权益法转为成本法核算。2×20年1月1日至2×21年12月31日,乙公司实现净利润1800万元,其他综合收益税后净额1200万元。不存在内部交易。2×22年1月5日乙公司可辨认净资产账面价值总额为21000万元(其中股本10000万元、资本公积7000万元、其他综合收益1200万元、盈余公积280万元、未分配利润2520万元),公允价值为19000万元(包括一项固定资产评估减值2000万元)。原持有30%股权投资在购买日的公允价值为6000万元。2×22年1月5日甲公司资产负债表的资本公积项目金额为36000万元。下列有关甲公司个别报表的会计处理,表述正确的有()。

A. 　2×21年末甲公司“长期股权投资一投资成本”科目余额为5400万元

B. 　2×21年末甲公司长期股权投资明细科目“损益调整”科目余额为540万元,“其他综合收益”科目余额为360万元

C. 　购买日该项投资的初始投资成本为12300万元

D. 　购买日之前持有的被购买方的股权涉及的其他综合收益360万元,于购买日转入当期投资收益

3.下列各项中,不属于“筹资活动产生的现金流量”的是( )。

A. 　收回债券投资所收到的现金

B. 　向投资者支付现金股利

C. 　偿还租赁负债本金和利息所支付的现金

D. 　发行债券支付的利息

11.【简答题】(2016年改编)甲公司适用的所得税税率为25%,预计以后期间不会变更,未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;2×15年年初递延所得税资产的账面余额为100万元,递延所得税负债的账面余额为零,不存在其他未确认暂时性差异所得税影响的事项。2×15年,甲公司发生的下列交易或事项,其会计处理与所得税法规规定存在差异:(1)甲公司持有乙公司30%股权并具有重大影响,采用权益法核算,其初始投资成本为1000万元。截至2×15年12月31日,甲公司该股权投资的账面价值为1900万元,其中,因乙公司2×15年实现净利润,甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值为300万元;因乙公司持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(不属于非交易性权益工具投资)产生的其他综合收益增加,甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值80万元;其他长期股权投资账面价值的调整系按持股比例计算享有乙公司以前年度的净利润。甲公司计划于2×16年出售该项股权投资,但出售计划尚未经董事会和股东大会批准。税法规定,居民企业间的股息、红利免税。(2)1月4日,甲公司经股东大会批准,授予其50名管理人员每人10万份股份期权,每份期权于到期日可以6元/股的价格购买甲公司1股普通股,但被授予股份期权的管理人员必须在甲公司工作满3年才可行权。甲公司因该股权激励于当年确认了550万元的股份支付费用。税法规定,行权时股份公允价值与员工实际支付价款之间的差额,可在行权期间计算应纳税所得额时扣除。甲公司预计该股份期权行权时可予税前抵扣的金额为1600万元,预计因该股权激励计划确认的股份支付费用合计数不会超过可税前抵扣的金额。(3)2×15年,甲公司发生与生产经营活动有关的业务宣传费支出1600万元。税法规定,不超过当年销售收入15%的部分准予税前全额扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2×15年度销售收入为9000万元。(4)甲公司2×15年度利润总额4500万元,以前年度发生的可弥补亏损400万元尚在税法允许结转以后年度产生的所得抵扣的期限内。假定:除上述事项外,甲公司不存在其他纳税调整事项;甲公司和乙公司均为境内居民企业;不考虑中期财务报告及其他因素,甲公司于年末进行所得税会计处理。要求:(1)根据资料(1),说明甲公司长期股权投资权益法核算下的账面价值与计税基础是否产生暂时性差异;如果产生暂时性差异,说明是否应当确认递延所得税负债或资产,并说明理由。(2)分别计算甲公司2×15年12月31日递延所得税负债或资产的账面余额以及甲公司2×15年应交所得税、所得税费用,编制相关的会计分录。