19.【多项选择题】甲公司2×18年取得乙公司40%股权,实际支付价款为3500万元,投资时乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。甲公司能够对乙公司施加重大影响。甲公司投资后至2×19年末,乙公司累计实现净利润1000万元,未作利润分配,因其他权益工具投资的公允价值变动增加其他综合收益100万元,无其他所有者权益变动。乙公司2×20年度实现净利润800万元,其中包括因向甲公司借款而计入当期损益的利息费用80万元。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司对乙公司长期股权投资会计处理的表述中,正确的有()。
A. 对乙公司长期股权投资的初始投资成本按3600万元计量
B. 取得成本与投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额之间的差额计入当期损益
C. 2×20年度甲公司对乙公司长期股权投资应确认投资收益320万元
D. 投资后因乙公司其他综合收益变动调整对乙公司长期股权投资账面价值40万元
解析：解析:甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资或本为3500万元,选项A错误;甲公司实际支付的款项3500万元小于享有被投资方可辨认净资产的公允价值份额3600万元(9000×40%),差额计入当期损益(营业外收入),选项B正确;2×20年度甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益=800×40%=320(万元),甲、乙公司之间借款形成的利息费用不属于未实现内部交易损益,无须对投资收益进行调整,选项C正确;投资后因乙公司其他综合收益变动调整对乙公司长期股权投资账面价值=100×40%=40(万元),选项D正确。
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16.【多项选择题】企业获得的与政府补助相关的下列信息,应在财务报表附注中披露的有()。
A. 政府补助的种类
B. 计入当期损益的政府补助金额
C. 本期退回的政府补助金额及退回原因
D. 政府补助的金额和列报项目
解析：解析:企业应当在附注中披露与政府补助有关的下列信息:政府补助的种类、金额和列报项目;计入当期损益的政府补助金额;本期退回的政府补助金额及原因。
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24.【多项选择题】2×20年8月1日,甲公司购入乙公司全部股权,以银行存款支付价款1000万元,当日乙公司股权公允价值与支付价款相同。购入该股权之前,甲公司的管理层已经做出决议,一旦购入乙公司的股权,将在一年内出售给丙公司,乙公司股权在当前状况下即可立即出售。预计甲公司还将为出售乙公司股权支付12万元的出售费用。甲公司与丙公司计划于2×20年8月31日签署股权转让合同,甲公司尚未与丙公司议定转让价格。至年末,上述股权转让尚未成功,甲公司预计将在3个月内完成转让。假定不考虑其他因素,2×20年8月1日,甲公司下列会计处理中正确的有()。
A. 确认长期股权投资1000万元
B. 确认持有待售资产--长期股权投资988万元
C. 减少银行存款1000万元
D. 确认资产减值损失12万元
解析：解析:乙公司是专为转售而取得的子公司,其不划分为持有待售类别情况下的初始计量金额为1000万元,当日公允价值减去出售费用后的净额为988万元,按照二者孰低计量,所以确认持有待售资产--长期股权投资988万元,与付出对价1000万元的差额12万元,计入资产减值损失,同时减少银行存款1000万元,选项B、C和D正确。相关会计分录如下:借:持有待售资产--长期股权投资988资产减值损失12贷:银行存款1000
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1.【单项选择题】下列有关编制中期财务报告的表述中,符合会计准则规定的是()。
A. 中期财务报告会计计量以本报告期期末为基础
B. 在报告中期内新增子公司的中期末不应将新增子公司纳入合并范围
C. 中期财务报告会计要素确认和计量原则应与年度财务报告相一致
D. 中期财务报告的重要性判断应以预计的年度财务报告数据为基础
解析：解析:选项A不合题意,中期财务报告会计计量应当以年初至本中期末为基础编制;选项B不合题意,在报告中期内新增子公司的,在中期末应将新增子公司纳入合并范围;选项D不合题意,中期财务报告的重要性判断应当以中期财务报告数据为基础。
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8.经相关部门批准,甲公司于2×20年1月1日按面值发行分期付息、到期—次还本的可转换公司债券1000万份,每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为100000万元,发行费用为1600万元,实际募集资金已存人银行专户。发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。下列说法中正确的是()。
A. 实际利率为6%
B. 实际利率为各年的票面利率
C. 实际利率应大于6%
D. 实际利率应小于6%
解析：解析:甲公司发行债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。考虑发行费用后负债成分的公允价值会减少,因此,实际利率会大于6%。
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4.【多项选择题】甲公司自行建造的C建筑物于2x18年12月31日达到预定可使用状态并于当日直接出租,成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2x20年12月31日,已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元,其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定,已出租C建筑物以历史成本为基础按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础,税法规定的折旧年限为20年,预计净残值为零,自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司2x20年度实现的利润总额为15000万元,适用的所得税税率为25%.甲公司下列会计处理中正确的有()。
A. 2x20年确认递延所得税负债210万元
B. 2x20年12月31日递延所得税负债余额为470万元
C. 2x20年应交所得税为3625万元
D. 2x20年所得税费用为3750万元
解析：解析:2x20年投资性房地产增加的应纳税暂时性差异=500(公允价值变动收益)+6800/20(2x20年按税法规定应计提的折旧额)=840(万元),应确认递延所得税负债=840x25%=210(万元),选项A正确;2x20年12月31日应纳税暂时性差异余额=1200(累计公允价值变动收益)+6800/20x2(至2x20年12月31日按税法规定累计应计提折旧)=1880(万元),递延所得税负债余额=1880x25%=470(万元),选项B正确;2x20年应交所得税=(15000-840)*25%=3540(万元),选项C错误;2x20年所得税费用=3540+210=3750(万元),选项D正确。
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1.甲公司和乙公司均为增值税—般纳税人,销售商品适用的增值税税率均为13%。2×19年1月1日甲公司从乙公司股东处购入乙公司30%有表决权股份,能够对乙公司实施重大影响。2×21年6月20日,乙公司向甲公司销售—件产品,账面价值为252万元,销售价格为300万元,增值税税额为39万元,货款已收存银行。甲公司购入后将其作为固定资产并于当月投入行政管理部门使用,预计使用年限为4年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。若甲公司有子公司丙公司,需要编制合并财务报表,上述业务在甲公司2×21年12月31日合并财务报表中应抵销固定资产的金额为()万元。
A. 14.4
B. 42
C. 48
D. 12.6
解析：解析:2×21年12月31日甲公司固定资产中包含的未实现内部销售利润=(300-252)-(300-252)/4×6/12=42(万元),合并财务报表中应抵销固定资产的金额=42×30%=12.6(万元)。在逆流交易的情况下,该未实现内部交易损益体现在投资方(甲公司)个别财务报表中的固定资产当中,而当被投资方(乙公司)实现利润时,该未实现内部交易损益抵消的是甲公司的长期股权投资,即,个别报表中的调整分录为:借:投资收益12.6贷:长期股权投资12.6而站在合并财务报表角度,应当抵消的是固定资产,因此,合并调整分录就是:借:长期股权投资12.6贷:固定资产12.6
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3.2×20年1月1日,长江公司向其100名高管人员每人授予2万份股票期权,这些人员自被授予股票期权之日起连续服务满2年,即可按每股6元的价格购买长江公司2万股普通股股票(每股面值1元)。该期权在授予日的公允价值为每股12元。2×20年10月20日,长江公司从二级市场以每股15元的价格回购本公司普通股股票200万股,拟用于高管人员股权激励。在等待期内,长江公司没有高管人员离职。2×22年1月1日,高管人员全部行权,当日长江公司普通股市场价格为每股16元。2×22年1月1日,长江公司因高管人员行权应确认的“资本公积一股本溢价”为()万元。
A. 400
B. 600
C. 1000
D. 3400
解析：解析:本题重点考查了股份支付的处理。行权时收到的款项=100×2×6=1200(万元),冲减的“资本公积一其他资本公积”科目的金额=100×2×12=2400(万元),冲减的库存股=200×15=3000(万元),行权应确认的“资本公积一股本溢价”=1200+2400-3000=600(万元)。
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9.【简答题】甲公司于2×19年1月1日以银行存款4000万元自公开市场购入1000万股乙公司股票,占乙公司表决权股份的10%。当日,乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为48000万元,甲公司在取得该项投资后,对乙公司不具有重大影响,乙公司股份在活跃市场有报价且公允价值能够可靠计量,甲公司董事会对该部分股权没有随时出售的计划,将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×19年4月26日,乙公司宣告分派现金股利3500万元。乙公司2×19年度实现净利润6000万元,无其他所有者权益变动。2×19年12月31日乙公司股票收盘价为每股6元。2×20年4月1日,甲公司以银行存款10100万元自公开市场再次购入乙公司20%有表决权股份。当日,乙公司股票收盘价为每股5元。2×20年4月1日,乙公司可辨认净资产账面价值为50500万元,可辨认净资产公允价值为53000万元,其差额全部源自乙公司存货的公允价值高于其账面价值。甲公司取得乙公司该部分有表决权股份后,按照乙公司章程有关规定,派人参与乙公司的财务和生产经营决策。2×20年4月28日,乙公司宣告分派现金股利4000万元。乙公司2×20年度实现净利润9000万元(其中2×20年1月至3月实现净利润2000万元),无其他所有者权益变动。截至2×20年12月31日,乙公司持有的上述存货已向外部独立第三方出售了60%。2×20年12月31日乙公司股票收盘价为每股8元。其他资料如下:①甲公司在取得乙公司的股权投资前与其相关各方不存在任何关联方关系;②甲公司对乙公司的股权投资在2×19年度和2×20年度均未出现减值迹象;③甲公司投资乙公司期间,乙公司股本未发生增减资变化;④甲公司实现净利润按10%提取法定盈余公积后不再分配;⑤本题不考虑税费及其他因素。要求:(1)编制甲公司2×20年4月1日与乙公司股权投资有关的会计分录。(2)计算甲公司持有的乙公司股权对甲公司2×20年度利润总额项目的影响金额。(3)计算2×20年12月31日甲公司对乙公司股权投资的账面价值。
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15.【单项选择题】2×20年1月1日甲公司将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资和一项以成本模式计量的投资性房地产与乙公司的一栋厂房进行交换。已知甲公司金融资产的账面价值为200万元(其中成本为160万元,公允价值变动收益为40万元),公允价值为240万元;投资性房地产的成本为300万元,已计提投资性房地产累计折旧40万元,已计提资产减值准备20万元,公允价值为360万元。乙公司厂房的账面价值为480万元,公允价值为520万元。乙公司另向甲公司支付补价80万元。该项非货币性资产交换具有商业实质。不考虑增值税等其他因素的影响,甲公司换出资产影响当期损益的金额为()万元。
A. 160
B. 200
C. 0
D. 120
解析：解析:甲公司将以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资及投资性房地产与乙公司进行非货币性资产交换,其换出资产视同处置,则以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的公允价值与账面价值之间的差额确认为留存收益,不影响当期损益,其累计公允价值变动计入其他综合收益的部分转出计入留存收益,同样不影响损益,故影响损益的金额为换出的投资性房地产确认的损益=360-(300-40-20)=120(万元)。
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