16.2×15年3月31日,A公司发行1000万股普通股取得B公司100%的股权,合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。A公司与B公司在合并前无任何关联方关系。合并前,A公司发行在外的普通股股数为5000万股,除企业合并过程中定向增发的股票外股数未发生其他变动。A公司2×15年实现净利润6000万元,B公司2×15年实现净利润800万元,利润在每个月均匀发生。A公司与B公司采用的会计政策相同。不考虑其他因素,2×15年合并利润表中基本每股收益为( )元。
A. 1.15
B. 1.2
C. 1.13
D. 1.32
解析：解析:非同一控制下企业合并中作为对价发行的普通股股数应当从购买日起计算。2×15年发行在外的普通股股数=5000+1000×9/12=5750(万股),合并净利润=6000+800×9/12=6600(万元),基本每股收益=6600/5750=1.15(元)。因为本题是2×15年3月31日,A才取得B的股权,且“B公司2×15年实现净利润800万元,利润在每个月均匀发生”,所以这里需要乘以9/12的。
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24.关于借款费用准则中每一会计期间的利息资本化金额的确定,下列说法中正确的有( )。
A. 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的,应当以专门借款资本化期间实际发生的利息费用,减去该期间尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定
B. 企业应当将累计资产支出加权平均数乘以资本化率,计算确定当期应予资本化的利息金额
C. 为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的,企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率,计算确定一般借款应予资本化的利息金额
D. 为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的,企业应当根据累计资产支出加权平均数超过专门借款的部分乘以所占用一般借款的资本化率,计算确定一般借款利息中应予资本化的金额
解析：解析:为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的,应当以专门借款资本化期间实际发生的利息费用,减去该期间将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定当期应予资本化的金额;为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的,企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率,计算确定一般借款应予资本化的利息金额。
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33.华东公司2014年度资产负债表日至财务报告批准报出日(2015年3月10日)之间发生了以下交易或事项:(1)因被担保人财务状况恶化,无法支付预期的银行借款,2015年1月2日,贷款银行要求华东公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。因华东公司于2014年年末未取得被担保人相关财务状况等信息,未确认与该担保事项相关的预计负债。(2)2014年12月31日,华东公司应收华西公司账款余额为1500万元,已计提的坏账准备为300万元。2015年2月26日,华西公司发生火灾造成严重损失,华东公司预计该应收账款的80%将无法收回。不考虑其他因素,华东公司下列对资产负债表日后事项的会计处理中,正确的有()。
A. A上述事项对华东公司2014年度利润表营业利润项目不产生影响
B. 对于债务担保事项,应在2015年资产负债表中确认预计负债2000万元
C. 对于应收华西公司款项,应在2014年资产负债表中调整减少应收账款900万元
D. D上述事项对华东公司2014年度利润表利润总额的影响金额为一2000万元
解析：解析:华东公司应对借款担保事项在2014年度财务报表中确认营业外支出和预计负债2000万元,应收华西公司款项属于非调整事项,所以上述事项对华东公司2014年度利润表营业利润项目不产生影响,对华东公司2014年度利润表利润总额的影响金额为一2000万元,所以选项B和C错误。
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5.【简答题】甲公司2×19年度至2×21年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下:(1)2×19年1月1日,甲公司以银行存款90000万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券,该债券面值总额为100000万元,票面年利率为5%,每年年末支付利息,到期一次偿还本金,但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为7.47%。甲公司以收取合同现金流量为目标管理该项金融资产,乙公司债券募集说明书的相关条款规定,该债券在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。(2)2×19年12月31日,甲公司收到乙公司支付的债券利息5000万元。当日,甲公司评估该金融资产的信用风险自初始确认以来未显著增加,并计算其未来12个月预期信用损失为2000万元。(3)2×20年12月31日,甲公司收到乙公司支付的债券利息5000万元。当日,甲公司评估该金融资产的信用风险自初始确认以来已显著增加,并计算其整个存续期的预期信用损失为12000万元。(4)2×21年1月2日,甲公司以80100万元的价格全部售出所持有的乙公司债券,款项已收存银行。(5)本题不考虑其他因素。要求:(1)判断甲公司所持有的乙公司债券应予确认的金融资产类别并说明理由。(2)计算甲公司该项债券投资2×19年度应确认的投资收益,并编制甲公司2×19年12月31日该金融资产确认投资收益、收到利息和计提减值准备的会计分录。(3)计算甲公司2×20年12月31日该项债券投资的摊余成本,并编制甲公司2×20年12月31日该金融资产确认投资收益、收到利息和计提减值准备的会计分录。(4)计算甲公司2×21年1月2日出售该项债券投资的损益,编制甲公司与出售该项债券投资相关的会计分录。(计算结果保留两位小数)。
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14.2×20年1月1日,甲公司向50名高管人员每人授予2万份股票期权,根据股份支付协议规定,这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满2年,即可按每股6元的价格购买华东公司2万股普通股股票(每股面值1元)。该期权在授予日的公允价值为每份12元。2×21年10月20日,甲公司从二级市场以每股15元的价格回购本公司普通股股票100万股,拟用于高管人员股权激励。在等待期内,甲公司没有高管人员离职。2×21年12月31日,高管人员全部行权,当日甲公司普通股市场价格为每股16元。2×21年12月31日,甲公司因高管人员行权应确认的资本公积——股本溢价为()万元。
A. 200
B. 300
C. 500
D. 1700
解析：解析:本题为权益结算的股份支付,应以授予日权益工具的公允价值为基础确认等待期的相关成本费用和资本公积。至2×21年12月31日,累计确认“资本公积一其他资本公积”科目的金额=50×2×12=1200(万元)。2×21年12月31日甲公司高管人员行权时应确认的资本公积——股本溢价金额=(50×2×6+1200)-15×100=300(万元)。甲公司有关会计处理如下:2×20年确认相关的成本费用和资本公积:借:管理费用(50×2×12×1/2)600贷:资本公积——其他资本公积600;2×21年确认相关的成本费用和资本公积:借:管理费用(50×2×12×2/2-600)600贷:资本公积一其他资本公积600甲公司回购本公司普通股股票时:借:库存股1500贷:银行存款1500;2×21年12月31日甲公司高管人员行权时:借:银行存款600资本公积一其他资本公积1200贷:库存股1500资本公积——股本溢价300
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10.甲公司的记账本位币为人民币,外币交易采用交易发生时的即期汇率折算。2017年10月5日甲公司以每股7港元的价格购入乙公司的H股股票10000股作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算,当日即期汇率为1港元=0.80元人民币,款项已支付。2017年12月31日,当月购入的乙公司H股股票的市价变为每股8港元,当日即期汇率为1港元=0.90元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2017年12月31日因上述外币交易或事项应确认的公允价值变动收益为( )元人民币。
A. 10000
B. 16000
C. 1000
D. 2000
解析：解析:外币以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,不单独确认汇兑损益,统一作为公允价值变动损益核算。甲公司2017年12月31日应确认的公允价值变动收益=10000×8×0.90-10000×7×0.80=16000(元)
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5.【简答题】甲公司为增值税一般纳税人,其动产适用的增值税税率均为13%。2019年甲公司与固定资产相关的交易或事项资料如下。(1)2019年2月7日,甲公司购入一台需要安装的机器设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为300万元,增值税进项税额为39万元。设备安装时,领用本公司库存商品一批,成本为100万元,售价为120万元,应支付安装工人的工资为5万元。该项固定资产于当月月末达到预定可使用状态。(2)2019年6月30日,甲公司将自用的办公楼出租给乙公司,租赁期为3年,年租金为100万元。该办公楼于2016年12月31日购入,成本为1500万元,预计使用年限为50年。租赁期开始日,该办公楼的公允价值为1500万元,2019年12月31日,该办公楼的公允价值为1600万元,甲公司于当日收到2019年下半年的租金50万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。(3)2019年7月31日,甲公司认为已有的产品A在未来销售量会越来越高,但是已有生产线的生产能力却难以满足企业需求,甲公司决定对现有生产线进行改扩建至2019年10月30日,该生产线改扩建完成,达到预定可使用状态,共发生支出500万元,该生产线达到预定可使用状态之后,其生产能力大大提高,预计其总的使用寿命延长至20年。该生产线为2015年7月31日购入,原成本为1000万元,使用寿命为10年。假定改扩建之后,该生产线的折旧方法、预计净残值均不变。(4)其他资料:甲公司对上述固定资产采用平均年限法计提折旧,预计净残值均为0。假定不考虑与不动产相关的税费,不考虑其他因素。要求:(1)根据资料(1)计算该设备的入账价值,并编制与之相关的会计分录。(2)根据资料(2)编制甲公司的会计分录。(3)根据资料(3)计算该生产线改扩建之后的入账价值,并编制与之相关的会计分录。(4)根据资料(3)计算该生产线2019年应计提的折旧金额。(答案中金额单位用万元表示,计算结果不为整数的,保留两位小数)
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5.关于租赁期,下列表述中正确的有()。
A. 租赁期自租赁开始日起计算,不包括出租人为承租人提供的免租期
B. 租赁期,是指承租人有权使用租赁资产且不可撤销的期间
C. 承租人有续租选择权,即有权选择续租该资产,且合理确定将行使该选择权的,租赁期还应当包含续租选择权涵盖的期间
D. 租赁的不可撤销期限越短,承租人不行使终止租赁选择权的可能性就越小
解析：解析:租赁期自租赁期开始日起计算,并包括出租人为承租人提供的免租期,选项A错误;租赁的不可撤销期限越短,承租人不行使终止选择权的可能性就越大,因为不可撤销期限越短,获取替代资源的相关成本就相应地越高,选项D错误。
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9.【单项选择题】甲公司与乙公司签订一项合同,合同约定:甲公司将其拥有所有权的两项商标权(A和B)授权给乙公司使用,假定两项授权均构成单项履约义务,且都属于在某一时点履行的履约义务。合同约定,授权使用A商标权的价格为120万元,授权使用B商标权的价格为乙公司使用该商标权所生产的产品销售额的4%,A商标权和B商标权的单独售价分别为120万元和180万元。甲公司估计其就授权使用B商标权而有权收取的特许权使用费为180万元。假定上述价格均不包含增值税。根据上述资料,甲公司进行的相关会计处理表述中,不正确的是()。
A. 授权乙公司使用A商标权的价格属于固定对价
B. 授权乙公司使用A商标权的价格属于可变对价
C. 授权乙公司使用B商标权的价格属于可变对价
D. 因为甲公司估计基于实际销售情况收取的特许权使用费的金额等于B商标权的单独售价,所以甲公司将获得的可变对价部分的特许权使用费金额全部由B商标权承担
解析：解析:授权乙公司使用A商标权的价格与A商标权的单独售价一致,因此,授权乙公司使用A商标权的价格为固定对价。
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9.甲公司2014年12月31日发现2013年6月完工并投入使用的某工程项目未转入固定资产核算,该工程账面价值1600万元(假定该工程达到预定可使用状态后未发生其他支出),预计使用年限为8年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。假定甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积。更正该项前期重大差错使甲公司2014年资产负债表期末资产总额( )。
A. 增加1600万元
B. 增加1300万元
C. 减少300万元
D. 减少1600万元
解析：解析:【解析】甲公司更正该项前期重大差错,使在建工程减少1600万元,同时使固定资产增加1600万元,应补提折旧额=1600/8×1.5=300(万元),减少固定资产账面价值300万元,资产总额减少300万元。
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