12.甲公司2×15年12月1日收取部分货款用于生产合同约定的标的资产,甲公司确认预收账款500万元,至年末产品尚未发出。不考虑其他因素,下列表述正确的有( )。
A. 假定税法规定,该项交易应在货物发出时确认收入,则该项预收账款2015年末计税基础为500万元
B. 假定税法规定,该项交易应在货物发出时确认收入,则该项预收账款2015年末计税基础为0
C. 假定税法规定,该项交易应在收到货款时确认收入,则该项预收账款2015年末计税基础为0
D. 假定税法规定,该项交易应在收到货款时确认收入,则该项预收账款2015年末计税基础为500万元
解析：解析:按照会计准则规定,企业销售商品时,应在客户取得该商品的控制权时确认收入,此时甲公司尚未生产标的资产,因此客户尚未取得该商品的控制权,甲公司应确认预收账款500万元,即账面价值为500万元。(1)假定税法规定,该项交易应在货物发出时确认收入,即与会计规定是一致的,当期没有纳税,未来需要抵扣的是0,因此计税基础=500-0=500(万元),选项A正确。(2)假定税法规定,该项交易应在收到货款时确认收入,即税法当期就将500万计入了应纳税所得额中,未来会计确认收入时,需要将其从应纳税所得额中扣除,因此计税基础=500-500=0,选项C正确。
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7.【多项选择题】(2017年)2×17年,甲公司发生与职工薪酬有关的交易或事项如下:①以甲公司生产的产品工作为福利发放给职工,生产品生产成本1500万元,市场价1800万元;②为职工缴纳200万元“五险一金”;③根据职工入职期限,分别可以享受5至15天年假,当年未用完的带薪休假权利取消,甲公司职工平均日工资为120元/人;④对管理人员实施2×17年度的利润分享计划,按当年度利润实现情况,相关管理人员,可分享利润500万元,不考虑其他因素,下列各项关于甲公司2×17年与职工薪酬有关会计处理的表述中正确的有()。
A. 管理人员应分享的利润确认为当期费用计入损益
B. 对于职工未享受的休假权利无须进行会计处理
C. 为职工缴纳的“五险一金”按照职工所在岗位分别确认为相关成本费用
D. 以产品作为福利发放给员工按产品的生产成本计入相关成本费用
解析：解析:选项D,应该按照产品的公允价值计量。
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16.2×20年1月1日,甲公司向乙公司销售一台大型机器设备,销售价格为1000万元,同时双方签订合同,合同约定,三年之后,甲公司将以600万元的价格回购该机器设备,假定3年后市场价格为300万元。假定不考虑货币时间价值等因素。甲公司确定的该交易类型是( )。
A. 融资交易
B. 租赁交易
C. 捐赠交易
D. 销售退回
解析：解析:根据合同甲公司在三年后回购机器设备,因此乙公司并未取得该机器设备的控制权。该交易的回购价款(600万元)低于原售价(1000万元),高于该设备回购时的市场价值,因此,甲公司应将此交易作为租赁交易处理。
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12.【多项选择题】以下情况中因暂时性差异,应确认递延所得税负债的有()。
A. 无形资产的会计摊销金额大于税法规定的摊销金额
B. 固定资产的会计折旧年限大于税法规定的折旧年限,会计折旧方法、预计净残值和税法一致
C. 对应收账款计提坏账准备
D. 交易性金融资产期末公允价值大于账面价值
解析：解析:选项B,折旧方法与预计净残值相同,折旧年限大折旧金额小,资产账面价值会大于计税基础,产生应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债;选项D,交易性金融资产账面价值会大于计税基础,产生应纳税暂时性差异,进而确认递延所得税负债。
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17.【多项选择题】对盈利企业,下列各项潜在普通股中,在计算稀释每股收益时,具有稀释性的有()。
A. 发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的股份期权
B. 签订的承诺以高于当期普通股平均市场价格回购本公司股份的协议
C. 持有的增量每股收益大于当期基本每股收益的可转换公司债券
D. 发行的购买价格高于当期普通股平均市场价格的认股权证
解析：解析:选项C,对于盈利企业,持有的增量每股收益小于当期基本每股收益的可转换公司债券,具有稀释性;选项D,对于盈利企业,发行的购买价格低于当期普通股平均市场价格的认股权证,具有稀释性。
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3.华东股份有限公司所有的股票均为普通股,均发行在外,每股面值1元。华东公司2017年度部分业务资料如下:2017年初股东权益金额为24500万元,其中股本10000万元。2月18日,公司董事会制订2016年度的利润分配方案:分别按净利润的10%计提法定盈余公积;分配现金股利500万元,以期初发行在外的普通股股数为基础每10股配送3股的形式分配股票股利。该利润分配方案于4月1日经股东大会审议通过。7月1日增发新股4500万股。为了奖励职工,11月1日回购本公司1500万股。2017年度公司可供股东分配的净利润为5270万元。华东公司2017年的基本每股收益为()。
A. 0.53元
B. 0.22元
C. 0.35元
D. 0.34元
解析：解析:华东公司2017年发行在外的普通股加权平均数=10000X1.3X12/12+4500X6/12一1500X2/12=15000(万股)。华东公司2017年的基本每股收益=5270÷15000=0.35(元)
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26.乙公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。乙公司2013年度财务报告批准报出日为2014年3月31日。所得税汇算清缴日为2014年5月31日。2014年2月10日,乙公司内审部门对下述事项的会计处理提出质疑:2013年7月,乙公司接到当地法院通知,大海公司已向法院提起诉讼,起诉乙公司未征得大海公司同意在其新型设备制造技术上使用了大海公司已申请注册的专利技术,要求法院判定乙公司向其支付专利技术使用费700万元。乙公司认为其研制的新型设备并未侵犯大海公司的专利权,大海公司诉讼事由缺乏证据支持,其动机是为了应对乙公司新型设备的畅销所造成的市场竞争压力。乙公司遂于2013年10月向法院反诉大海公司损害其名誉,要求法院判定大海公司向其公开道歉并赔偿损失500万元。截至2013年12月31日,法院尚未对上述案件作出判决。乙公司的法律顾问认为,乙公司在该起反诉案件中很可能获胜;如果胜诉,预计可获得的赔款在300万元至400万元之间。为此乙公司就上述事项在2013年12月31日确认其他应收款350万元,并计入营业外收入350万元,同时确认递延所得税负债87.5万元。但未在财务报表附注中进行披露。针对乙公司该事项,下列会计处理中正确的有( )。
A. 借:以前年度损益调整350贷:其他应收款350
B. 借:应交税费——应交所得税87.5贷:以前年度损益调整87.5
C. 借:以前年度损益调整87.5贷:递延所得税资产87.5
D. 借:递延所得税负债87.5贷:以前年度损益调整87.5
解析：解析:【解析】乙公司预计可获得的赔款属于或有资产,不应当确认为资产。根据企业会计准则规定,企业通常不应披露或有资产,但或有资产很可能给企业带来经济利益的,应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。所以此事项不应当确认一项资产,但应在附注中作相应披露。调整会计分录:借:以前年度损益调整 350 贷:其他应收款 350借:递延所得税负债 87.5 贷:以前年度损益调整 87.5
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7.华东公司为增值税—般纳税人,采用自营方式建造—条生产线,下列各项应计入该生产线成本的是()。
A. 生产线已达到预定可使用状态但尚未办妥竣工决算期间发生的借款费用
B. 生产线建设过程中领用的外购原材料相关的增值税进项税额
C. 生产线达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用
D. 生产线已达到预定可使用状态后为建造生产线购买的工程物资中剩余部分发生的减值
解析：解析:选项A,应计入当期损益;选项B,应作为进项税额抵扣;选项C,应计入在建工程并影响生产线的成本;选项D,计入资产减值损失。
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3.华东公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,2019年5月20日,华东公司向华西公司销售一批商品,增值税专用发票注明的销售价款为200万元,增值税税额为26万元,当日,商品运抵长安公司,华西公司在验收过程中发现有瑕疵,经与华东公司协商,华东公司同意在销售价款上给予3%的折让。为及早收回货款,华东公司和华西公司约定的现金折扣条件为:2/10、1/20、n/30。华西公司在2019年6月8日支付了扣除销售折让和现金折扣的货款,不考虑其他因素,华东公司应当确认的商品销售收入为()万元
A. 190.12
B. 200
C. 190.06
D. 194
解析：解析:销售折让发生在确认销售收入之前,按照商业折扣处理方法核算,直接扣除即可;收入确认时不考虑现金折扣,当现金折扣以后实际发生时,直接计入当期损益(财务费用)。所以,华东公司应当确认的商品销售收入=200×(1-3%)=194(万元)
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25.2015年12月20日,A公司购进一台不需要安装的设备,设备价款为700万元,另发生运杂费2万元,专业人员服务费20万元,款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为25万元,采用直线法计提折旧。2016年12月31日,A公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为560万元;计提减值准备后,该设备原预计使用年限、折旧方法保持不变,预计净残值变更为20万元。不考虑其他因素,A公司2016年12月31日该设备计提的固定资产减值准备为( )万元。
A. 92.3
B. 69.7
C. 182
D. 112
解析：解析:2016年度该设备计提的折旧额=(722-25)/10=69.7(万元);2016年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=(722-69.7)-560=92.3(万元)。
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