4.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%,其2014年度财务报告于2015年4月10日批准对外报出,所得税汇算清缴于2015年5月31日完成。2015年2月10日,甲公司在2014年10月15日销售给乙公司的一批商品因质量问题而全部退回。该批商品售价为20000元,成本为12000元,乙公司尚未支付相关款项。经核实甲公司已同意退货,所退商品已入库。假定甲公司已按应收账款总额的10%计提坏账准备。则甲公司2014年12月31日资产负债表中因该业务列示的递延所得税资产为( )元。

解析：解析:选项B,购买日后12个月内出现对购买日已存在情况的新的或者进一步证据而需要调整或有对价的,应当予以确认并对原计入合并商誉的金额进行调整;选项C,其他情况下发生的或有对价变化或调整,应当区分以下情况进行会计处理:或有对价为权益性质的,不进行会计处理;或有对价为资产或负债性质的,按照企业会计准则有关规定处理,如果属于金融工具的确认与计量准则规定的金融工具的,应采用公允价值计量,公允价值变化产生的利得和损失应按该准则规定计入当期损益或计入其他综合收益;否则应按照或有事项或其他相应的准则处理;选项D,应该是自购买日起12个月后出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的,如果或有对价属于权益性质的,不进行会计处理。

解析：解析:华东公司2014年度”所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额应列示的金额=4850+1500-600-(200+300)+300×25%=5325(万元)。

解析：解析:选项A,属于所有者权益项目之间的转换,不影响负债;选项B,股东大会宣告分派股票股利只需做备查簿登记,不需要进行会计处理,不影响所有者权益或负债;选项C,减少未分配利润,增加应付股利,会导致负债和所有者权益的同时变动;选项D,增加资产、所有者权益,不会导致负债发生变动。

解析：解析:2016年度该设备计提的折旧额=(722-25)/10=69.7(万元);2016年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=(722-69.7)-560=92.3(万元)。

解析：解析:长期股权投资初始投资成本=放弃债权公允价值2800万元+直接相关税费20万元=2820万元,选项B正确,放弃债权公允价值与账面价值的差额,应当计入当期损益,该项业务影响华东公司当期损益的金额=3000-50-2800=150(万元),选项A正确、B错误;华北公司权益工具的确认金额=300×9=2700(万元),偿付账务的账面价值与权益工具确认金额的差额,计入“投资收益”,金额=3000-2700=300(万元),华东公司(债权人)的会计分录:借:长期股权投资2820坏账准备50投资收益150贷:应收账款3000银行存款20华北公司(债务人)的会计分录:借:应付账款3000贷:股本300资本公积——股本溢价2400投资收益300

解析：解析:选项C属于资产负债表日后非调整事项。

解析：解析:长期股权投资后续计量采用权益法核算,投资日该项交易影响损益的金额=初始投资成本小于享有A公司可辨认净资产公允价值份额+换出资产利得=(5000×40%-1800)+(1800-1500)=500(万元)。

解析：解析:非货币性资产交换不具有商业实质,应当以账面价值为基础计量换入资产成本,对于换出的资产终止确认时不得确认损益,换入资产入账价值=换出资产账面价值+换出资产增值税销项税额-换入资产可抵扣的增值税进项税额+支付的相关税费,因此,A公司换入在建写字楼入账价值=(1000-300)+800×13%-700×9%=741(万元),B公司换入专用生产设备入账价值=800+700×9%-800×13%+5=764(万元),选项C正确。

解析：解析:选项D,确定前期差错影响数不切实可行的,可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额,财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整,也可以采用未来适用法。