A、1920
B、1950
C、1800
D、1940
答案:A
解析:解析:该合并为非同-控制下企业合并,购买日甲公司确认长期股权投资的入账价值为1920万元,直接相关费用计入当期损益(管理费用)。
A、1920
B、1950
C、1800
D、1940
答案:A
解析:解析:该合并为非同-控制下企业合并,购买日甲公司确认长期股权投资的入账价值为1920万元,直接相关费用计入当期损益(管理费用)。
A. 当期期末存货账面余额为200万元,已计提的跌价准备累计为20万元,则当期期末存货的计税基础为200万元,则可抵扣暂时性差异余额为20万元
B. 当期购入的交易性金融资产期末账面价值为100万元,其中成本明细80万元,公允价值变动明细20万元,该交易性金融资产的计税基础为80万元,则产生应纳税暂时性差异20万元
C. 一项按照权益法核算的长期股权投资,购入时初始投资成本为1000万元,当期末确认损益调整500万元、其他综合收益100万元,则长期股权投资的账面价值与计税基础均为1600万元,不产生暂时性差异
D. 甲公司有一项使用寿命不确定的无形资产,账面原值为100万元,未计提减值准备,已使用2年,2年后该项无形资产的计税基础为100万元,不产生暂时性差异
解析:解析:选项C,税法上没有权益法的概念,计税基础为初始投资成本1000万元,产生应纳税暂时性差异600万元;选项D,使用寿命不确定的无形资产税法上要摊销,2年后该无形资产的计税基础=账面原值100-按税法规定计算的2年摊销额,产生应纳税暂时性差异。
A. 企业的辞退福利应在职工被辞退时确认和计量
B. 职工虽然没有与企业解除劳动合同,但未来不再为企业带来经济利益、企业承诺提供实质上具有辞退福利性质的经济补偿,比照辞退福利处理
C. 对于职工,没有选择权的辞退计划,应当根据计划规定的拟辞退职工数量、每一职位的辞退补偿等计提应付职工薪酬
D. 对于自愿接受裁减的建议,应当按照《企业会计准则第13号—或有事项》规定,预计将接受裁减建议的职工数量,根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿等计提应付职工薪酬
解析:解析:企业的辞退福利应当在企业不能单方面撤回因解除劳务关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时、企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日,确认辞退福利产生的职工薪酬负债,并计入当期损益。【知识点】确认辞退福利时的注意事项4.2
A. 购买存货发生的保险费
B. 期末计提的存货跌价准备
C. 生产过程中因自然灾害而发生的停工损失
D. 已确认销售收入但尚未发出的商品
解析:解析:生产过程中发生的因自然灾害而发生的停工损失记入“营业外支出”科目。
A. 资产负债表递延所得税资产项目增加100万元
B. 资产负债表递延所得税负债项目增加75万元
C. 资产负债表递延所得税负债项目增加175万元
D. 影响利润表的递延所得税费用为100万元
解析:解析:交易性金融资产账面价值大于计税基础(即初始成本)产生递延所得税负债=400×25%=100(万元),其他权益工具投资账面价值大于计税基础(即初始成本)产生递延所得税负债=300×25%=75(万元),合计175万元。其中影响利润表所得税费用的为100万元,其余75万元计入其他综合收益。
A. 40
B. 84
C. 59.07
D. 60
解析:解析:甲公司接受投资的固定资产应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但本题合同或协议约定的价值不公允,所以按照公允价值入账,账务处理为:借:固定资产60 贷:实收资本(200×20%)40 资本公积——资本溢价20
A. 2020年1月1日债权投资的入账价值为9800万元
B. 2020年1月1日结转其他债权投资账面价值为9800万元
C. 2020年1月1日结转其他债权投资账面价值为9680万元
D. 2020年1月1日应将其他债权投资发生的信用减值120万元结转到债权投资的减值中
解析:解析:企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产,应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出,调整该金融资产在重分类日的公允价值,并以调整后的金额作为新的账面价值,即视同该金融资产一直以摊余成本计量,故债权投资的入账价值为9880万元(10000-120),选项A错误;2020年1月1日结转其他债权投资账面价值为9800万元,其他债权投资确认的减值损失计入其他综合收益,不影响其他债权投资的账面价值,选项B正确,选项C错误;其他债权投资重分类为债权投资应将原确认的信用损失,结转到债权投资减值准备中,因此,选项D正确。相关账务处理如下:借:债券投资10000其他债权投资--公允价值变动200其他综合收益--信用减值准备120贷:其他债权投资--成本10000其他综合收益--其他债权投资公允价值变动200债权投资减值准备120
A. 现金股利可撤销的限制性股票,等待期内计算基本每股收益时,分子应扣除当期分配给预计未来可解锁限制性股票持有者的现金股利
B. 现金股利不可撤销的限制性股票,等待期内计算基本每股收益时,分子应扣除当期分配给预计未来可解锁限制性股票持有者的现金股利
C. 现金股利可撤销的限制性股票,等待期内计算基本每股收益时,分母不应包含限制性股票的股数
D. 现金股利不可撤销的限制性股票,等待期内计算基本每股收益时,分子应扣除归属于预计未来可解锁限制性股票的净利润
解析:解析:①现金股利可撤销的限制性股票,等待期内计算基本每股收益时,分子应扣除当期分配给预计未来可解锁限制性股票持有者的现金股利;分母不应包含限制性股票的股数。②现金股利不可撤销的限制性股票,等待期内计算基本每股收益时,分子应扣除归属于预计未来可解锁限制性股票的净利润;分母不应包含限制性股票的股数。
A. 取得时全部确认为递延收益
B. 取得时全部计入其他收益
C. 能够进行区分的应当将其区分为与收益相关的政府补助和与资产相关的政府补助
D. 难以区分为与收益相关的政府补助和与资产相关政府补助的,将政府补助归类为与收益相关的政府补助
解析:解析:企业取得针对综合性项目的政府补助,需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分,分别进行会计处理;难以区分的,将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助。
A. 11.48万元
B. 12.28万元
C. 12.32万元
D. 13.12万元
解析:解析:10月5日购入B公司股票借:交易性金融资产一成本246.4贷:银行存款(10X4X6.16)246.4期末应计入当期损益的金额=10X4.2X6.14-246.4=11.48(万元)借:交易性金融资产一公允价值变动11.48贷:公允价值变动损益11.48
A. 采用资产负债表债务法核算所得税
B. 利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税
C. 当期所得税就是当期应交所得税
D. 递延所得税根据期末暂时性差异与适用的所得税税率计算确定
解析:解析:企业会计准则规定,先确定资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额,并与期初递延所得税负债和递延所得税资产的余额相比,确定当期应予进一步确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额或应予转销的金额,作为构成利润表中所得税费用的递延所得税,递延所得税费用二递延所得税资产(期初余额一期末余额)+递延所得税负债(期末余额一期初余额)。