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【单项选择题】甲运输公司属于增值税一般纳税人,采用差额征税的方式核算增值税,同时采用总额法确认收入.某月发生了如下业务:承担A公司一批货物的运输,将一批货物从北京运往广州,其中从北京到上海由甲公司负责运输,从上海到广州由乙公司负责运输(乙公司为增值税一般纳税人),甲公司单独支付乙公司运输费用.对于该业务,甲公司从A公司取得价款10.9万元(含增值税),支付给乙公司4.36万元(含增值税).假定运输业务适用的增值税税率为9%.甲公司在该项业务中应计算缴纳的增值税为()万元.
【单项选择题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%.2×20年度发生有关经济业务如下:(1)销售一批产品,开具的增值税专用发票上注明的销售价款为5000万元,增值税税额为650万元;(2)领用本公司成本800万元、售价为1000万元的自产产品发放给职工作为非货币性福利;(3)因更新改造生产线领用本公司生产的成本1200万元、市场价格1500万元的产品.不考虑其他因素,甲公司2×20年度增值税销项税额为()万元.
【单项选择题】关于增值税的会计处理,下列说法中不正确的是().
【单项选择题】某一般纳税企业月初欠交增值税15万元,无尚未抵扣增值税.本月发生进项税额50万元,销项税额65万元,进项税额转出5万元,交纳本月增值税15万元.无其他事项,月末结转后,“应交税费--未交增值税”科目的余额是().
【单项选择题】下列各项关于增值税会计处理的表述中,错误的是().
【单项选择题】企业交纳上月应交未交的增值税时,应借记“()”科目.
【简答题】甲公司为一物流企业,经营国内、国际货物运输业务.由于拥有的货轮出现了减值迹象.甲公司于2×20年12月31日对其进行减值测试,相关资料如下:(1)甲公司以人民币为记账本位币,国内货物运输采用人民币结算,国际货物运输采用美元结算.(2)货轮采用年限平均法计算折旧,预计使用20年,预计净残值率为5%.2×20年12月31日,货轮的账面原价为人民币38000万元,已计提折旧为人民币27075万元,账面价值为人民币10925万元,货轮已使用15年,尚可使用5年,甲公司拟继续经营使用货轮直至报废.(3)甲公司将货轮专门用于国际货物运输.由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大,甲公司预计货轮未来5年产生的净现金流量(假定使用寿命结束时处置货轮产生的净现金流量为零,有关现金流量均发生在年末)如下表所示.
(4)由于不存在活跃市场,甲公司无法可靠估计货轮的公允价值减去处置费用后的净额.(5)在考虑了货币时间价值和货轮特定风险后,甲公司确定10%为人民币适用的折现率,确定12%为美元的折现率,相关复利现值系数如下:(P/F,10%,1)=0.9091;(P/F,12%,1)=0.8929;(P/F,10%,2)=0.8264;(P/F,12%,2)=0.7972;(P/F,10%,3)=0.7513;(P/F,12%,3),=0.7118;(P/F,10%,4)=0.6830;(P/F,12%,4)=0.6355;(P/F,10%,5)=0.6209;(P/F,12%,5)=0.5674.(6)2×20年12月31日的汇率为1美元=6.85元人民币.甲公司预测以后各年末的美元汇率如下:第1年末为1美元=6.80元人民币;第2年末为1美元=6.75元人民币;第3年末为1美元=6.70元人民币;第4年末为1美元=6.65元人民币;第5年末为1美元=6.60元人民币.要求:(1)使用期望现金流量法计算货轮未来5年每年的现金流量.(2)计算货轮按照记账本位币表示的未来5年现金流量的现值,并确定其可收回金额.(3)计算货轮应计提的减值准备,并编制相关会计分录.(4)计算货轮2×21年应计提的折旧,并编制相关会计分录.(计算结果保留两位小数)
【简答题】甲上市公司(以下简称“甲公司”)拥有一条由专利权X、设备Y以及设备Z组成的生产线,专门用于生产产品W.该生产线于2×14年1月投产,至2×20年12月31日已连续生产7年.甲公司按照不同的生产线进行管理,产品W存在活跃市场.生产线生产的产品W,经包装机M进行外包装后对外出售.(1)产品W生产线及包装机M的有关资料如下:①专利权X于2×14年1月以4000万元取得,专门用于生产产品W.甲公司预计该专利权的使用年限为10年,采用直线法摊销,预计净残值为0.该专利权除用于生产产品W外,无其他用途.②专用设备Y和Z是为生产产品W专门订制的,除生产产品W外,无其他用途.专用设备Y系甲公司于2×13年12月10日购入,原价14000万元,购入后即达到预定可使用状态.设备Y的预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧.专用设备Z系甲公司于2×13年12月16日购入,原价2000万元,购入后即达到预定可使用状态.设备Z的预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧.③包装机M系甲公司于2×13年12月18日购入,原价1800万元,用于对公司生产的部分产品(包括产品W)进行外包装.该包装机由独立核算的包装车间使用.公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费.除用于本公司产品的包装外,甲公司还用该机器承接其他企业产品包装,收取包装费.该机器的预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧.(2)2×20年,市场上出现了产品W的替代产品,产品W市价下跌,销量下降,出现减值迹象.2×20年12月31日,甲公司对有关资产进行减值测试.①2×20年12月31日,专利权X的公允价值为1180万元,如将其处置,预计将发生相关费用80万元,无法独立确定其未来现金流量现值;设备Y和设备Z的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定;包装机M的公允价值为620万元,如处置预计将发生的费用为20万元,根据其预计提供包装服务的收费情况来计算,其未来现金流量现值为630万元.②甲公司管理层2×20年年末批准的财务预算中与产品W生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示(有关现金流量均发生于年末,各年末均不存在与产品W相关的存货,收入、支出均不含增值税).产品W生产线未来现金流量相关资料如下:
③甲公司的增量借款年利率为5%(税前),公司认为5%是产品W生产线的最低必要报酬率.部分5%的复利现值系数如下:
(3)其他有关资料:①甲公司与生产产品W相关的资产在2×20年以前未发生减值;②甲公司不存在可分摊至产品W生产线的总部资产和商誉价值;③本题中有关事项均具有重要性;④本题中不考虑中期报告及所得税的影响;⑤分摊资产组减值损失时按各资产的账面价值进行分摊.要求:(1)判断甲公司与生产产品W相关的各项资产中,哪些资产构成资产组,并说明理由.(2)计算确定甲公司与生产产品W相关的资产组未来每-期间的现金净流量及2×20年12月31日预计未来现金流量的现值.(3)计算包装机M在2×20年12月31日的可收回金额.(4)填列甲公司2×20年12月31日与生产产品W相关的资产组减值测试表,表中所列资产不属于资产组的,不予填列.
(5)编制甲公司2×20年12月31日资产组计提资产减值准备的会计分录.
【简答题】甲公司2×20年发生的有关交易或事项如下:(1)2×20年4月28日,甲公司董事会决议将其闲置的厂房出租给丙公司.同日,与丙公司签订了经营租赁协议,租赁期开始日为2×20年4月30日,租赁期为5年,年租金600万元,于每年年初收取.2×20年4月30日,甲公司将腾空后的厂房移交丙公司使用,当日该厂房的公允价值为8500万元.2×20年12月31日,该厂房的公允价值为9200万元.甲公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值进行后续计量.该厂房的原价为8000万元,至租赁期开始日累计已计提折旧1280万元,月折旧额32万元,未计提减值准备.(2)2×20年12月31日,甲公司库存A产品2000件,其中,500件已与丁公司签订了不可撤销的销售合同,如果甲公司单方面撤销合同,将赔偿丁公司2000万元.销售合同约定A产品的销售价格(不含增值税额,下同)为每件5万元.2×20年12月31日,A产品的市场价格为每件4.5万元,销售过程中估计将发生的相关税费为每件0.8万元.A产品的单位成本为4.6万元,此前每件A产品已计提存货跌价准备0.2万元.(3)2×20年12月31日,甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为7000万元,预计至开发完成尚需投入600万元.该项目以前未计提减值准备.由于市场出现了与其开发相类似的项目,甲公司于年末对该项目进行减值测试,经测试表明:扣除继续开发所需投入因素预计未来现金流量现值为5600万元,未扣除继续开发所需投入因素预计的未来现金流量现值为5900万元.2×20年12月31日,该项目的市场出售价格减去相关费用后的净额为5800万元.本题不考虑其他因素.要求:(1)根据资料(1),计算确定甲公司2×20年12月31日出租厂房在资产负债表列示的金额.(2)根据资料(2),计算甲公司2×20年A产品应确认的存货跌价准备金额,并说明计算可变现净值时确定销售价格的依据.(3)根据资料(3),计算甲公司于2×20年末对开发项目应确认的减值损失金额,并说明确定可收回金额的原则.
【简答题】甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)系生产家用电器的上市公司,实行事业部制管理,有A、B、C、D四个事业部,分别生产不同的家用电器,每一事业部为一个资产组.甲公司有关总部资产以及A、B、C、D四个事业部的资料如下:(1)甲公司的总部资产为一组电子数据处理设备,成本为1500万元,预计使用年限为20年.至2×20年年末,电子数据处理设备的账面价值为1200万元,预计剩余使用年限为16年.电子数据处理设备用于A、B、C三个事业部的行政管理,由于技术已经落后,其存在减值迹象.(2)A资产组为一生产线,该生产线由X、Y、Z三部机器组成.该三部机器的成本分别为4000万元、6000万元、10000万元,预计使用年限均为8年.至2×20年年末,X、Y、Z机器的账面价值分别为2000万元、3000万元、5000万元,预计剩余使用年限均为4年.由于产品技术落后于其他同类产品,产品销量大幅下降,2×20年度比上年下降了45%.经对A资产组(包括分配的总部资产,下同)未来4年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后,甲公司预计A资产组未来现金流量现值为8480万元.甲公司无法合理预计A资产组公允价值减去处置费用后的净额,因X、Y、Z机器均无法单独产生现金流量,因此也无法预计X、Y、Z机器各自的未来现金流量现值.甲公司估计X机器公允价值减去处置费用后的净额为1800万元,但无法估计Y、Z机器公允价值减去处置费用后的净额.(3)B资产组为一条生产线,成本为1875万元,预计使用年限为20年.至2×20年年末,该生产线的账面价值为1500万元,预计剩余使用年限为16年.B资产组未出现减值迹象.经对B资产组(包括分配的总部资产,下同)未来16年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后,甲公司预计B资产组未来现金流量现值为2600万元.甲公司无法合理预计B资产组公允价值减去处置费用后的净额.(4)C资产组为一条生产线,成本为3750万元,预计使用年限为15年.至2×20年年末,该生产线的账面价值为2000万元,预计剩余使用年限为8年.由于实现的营业利润远远低于预期,C资产组出现减值迹象.经对C资产组(包括分配的总部资产,下同)未来8年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后,甲公司预计C资产组未来现金流量现值为2016万元.甲公司无法合理预计C资产组公允价值减去处置费用后的净额.(5)D资产组为新购入的生产小家电的丙公司,2×20年2月1日,甲公司与乙公司签订股权转让协议,甲公司以9100万元的价格购买乙公司持有的丙公司70%的股权,4月15日,上述股权转让协议经甲公司临时股东大会和乙公司股东会批准通过.4月25日,甲公司支付了上述股权转让款.5月31日,丙公司改选了董事会,甲公司提名的董事占半数以上,按照公司章程规定,财务和经营决策需董事会半数以上成员表决通过,当日丙公司可辨认净资产的公允价值为12000万元,甲公司与乙公司在该项交易前不存在关联方关系.D资产组不存在减值迹象.至2×20年12月31日,丙公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为13000万元,甲公司估计包括商誉在内的D资产组的可收回金额为13500万元.(6)其他资料如下:①上述总部资产,以及A、B、C各资产组相关资产均采用年限平均法计提折旧,预计净残值均为零;计提减值后,原折旧方法、预计使用年限和预计净残值均不变,并假定以前全部未计提过减值准备.②电子数据处理设备按各资产组的账面价值和剩余使用年限加权平均计算的账面价值比例进行分配.③除上述所给资料外,不考虑其他因素.要求:(1)计算甲公司2×20年12月31日电子数据处理设备和A、B、C资产组及其各组成部分应计提的减值准备,并编制相关会计分录.(2)填列甲公司2×20年12月31日总部资产减值测试中电子数据处理设备账面价值分摊表及A资产组的减值测试表.
(3)计算甲公司电子数据处理设备和A、B、C资产组及其各组成部分于2×21年度应计提的折旧额.(4)计算甲公司2×20年12月31日合并报表中商誉应计提的减值准备,并编制相关的会计分录.
