答案:答:(1)第一步:含分摊总部资产价值的A资产组的账面价值=(2000+3000+5000)+600=10600(万元);含分摊总部资产价值的B资产组的账面价值=1500+360=1860(万元);含分摊总部资产价值的C资产组的账面价值=2000+240=2240(万元)。第二步:①含总部资产价值的A资产组发生的减值金额=10600-8480=2120(万元),其中:总部资产承担的减值金额=600/(10000+600)=2120=120(万元);A资产组本身承担的减值金额=10000/(10000+600)×2120=2000(万元)。将A资产组减值损失2000万元在X、Y、Z三部机器间分配:X机器应承担减值损失=2000/(2000+3000+5000)×2000=400(万元),但甲公司估计X机器公允价值减去处置费用后的净额为1800万元,所以X机器只承担减值损失200万元;余下的1800万元减值损失在Y、Z之间分配,Y机器承担减值损失=3000/(3000+5000)×1800=675(万元),Z机器承担减值损失=5000/(3000+5000)×1800=1125(万元)。②B资产组可收回金额为2600万元>含分摊总部资产价值的B资产组的账面价值1860(万元),B资产组未发生减值。③含总部资产价值的C资产组发生的减值金额=2240-2016=224(万元),其中:总部资产承担的减值金额=240/(2000+240)×224=24(万元),C资产组本身承担的减值金额=2000/(2000+240)×224=200(万元)。借:资产减值损失2344贷:固定资产减值准备2344(2)(3)①总部资产总部资产减值=120+24=144(万元);2×20年年末计提减值准备后总部资产的账面价值=1200-144=1056(万元),2×21年计提折旧额=1056/16=66(万元)。②A资产组X机器减值200万元;2×20年年末计提减值准备后X机器的账面价值=2000-200=1800(万元),2×20年计提折旧额=1800/4=450(万元)。Y机器减值675万元;2×20年年末计提减值准备后Y机器的账面价值=3000-675=2325(万元),2×20年计提折旧额=2325/4=581.25(万元)。Z机器减值1125万元;2×20年年末计提减值准备后Z机器的账面价值=5000-1125=3875(万元),2×20年计提折旧额=3875/4=968.75(万元)。A资产组2×20年计提折旧额=450+581.25+968.75=2000(万元)。③B资产组2×20年计提折旧=1500/16=93.75(万元)。④C资产组发生减值损失200万元,计提减值后C资产组的账面价值=2000-200=1800(万元),2×20年计提折旧额=1800/8=225(万元)。(4)甲公司在合并财务报表中确认的商誉=9100-12000×70%=700(万元),丙公司的完全商誉=700/70%=1000(万元),包含完全商誉的资产组账面价值=13000+1000=14000(万元),可收回金额为13500万元,应计提减值500万元,应冲减商誉,因合并报表中仅列示归属于母公司的商誉,甲公司2×20年12月31日商誉应计提的减值准备=500×70%=350(万元)借:资产减值损失350贷:商誉--商誉减值准备350
答案:答:(1)第一步:含分摊总部资产价值的A资产组的账面价值=(2000+3000+5000)+600=10600(万元);含分摊总部资产价值的B资产组的账面价值=1500+360=1860(万元);含分摊总部资产价值的C资产组的账面价值=2000+240=2240(万元)。第二步:①含总部资产价值的A资产组发生的减值金额=10600-8480=2120(万元),其中:总部资产承担的减值金额=600/(10000+600)=2120=120(万元);A资产组本身承担的减值金额=10000/(10000+600)×2120=2000(万元)。将A资产组减值损失2000万元在X、Y、Z三部机器间分配:X机器应承担减值损失=2000/(2000+3000+5000)×2000=400(万元),但甲公司估计X机器公允价值减去处置费用后的净额为1800万元,所以X机器只承担减值损失200万元;余下的1800万元减值损失在Y、Z之间分配,Y机器承担减值损失=3000/(3000+5000)×1800=675(万元),Z机器承担减值损失=5000/(3000+5000)×1800=1125(万元)。②B资产组可收回金额为2600万元>含分摊总部资产价值的B资产组的账面价值1860(万元),B资产组未发生减值。③含总部资产价值的C资产组发生的减值金额=2240-2016=224(万元),其中:总部资产承担的减值金额=240/(2000+240)×224=24(万元),C资产组本身承担的减值金额=2000/(2000+240)×224=200(万元)。借:资产减值损失2344贷:固定资产减值准备2344(2)(3)①总部资产总部资产减值=120+24=144(万元);2×20年年末计提减值准备后总部资产的账面价值=1200-144=1056(万元),2×21年计提折旧额=1056/16=66(万元)。②A资产组X机器减值200万元;2×20年年末计提减值准备后X机器的账面价值=2000-200=1800(万元),2×20年计提折旧额=1800/4=450(万元)。Y机器减值675万元;2×20年年末计提减值准备后Y机器的账面价值=3000-675=2325(万元),2×20年计提折旧额=2325/4=581.25(万元)。Z机器减值1125万元;2×20年年末计提减值准备后Z机器的账面价值=5000-1125=3875(万元),2×20年计提折旧额=3875/4=968.75(万元)。A资产组2×20年计提折旧额=450+581.25+968.75=2000(万元)。③B资产组2×20年计提折旧=1500/16=93.75(万元)。④C资产组发生减值损失200万元,计提减值后C资产组的账面价值=2000-200=1800(万元),2×20年计提折旧额=1800/8=225(万元)。(4)甲公司在合并财务报表中确认的商誉=9100-12000×70%=700(万元),丙公司的完全商誉=700/70%=1000(万元),包含完全商誉的资产组账面价值=13000+1000=14000(万元),可收回金额为13500万元,应计提减值500万元,应冲减商誉,因合并报表中仅列示归属于母公司的商誉,甲公司2×20年12月31日商誉应计提的减值准备=500×70%=350(万元)借:资产减值损失350贷:商誉--商誉减值准备350
A. 取得的股权确认为长期股权投资
B. 取得股权的账务处理适用《企业会计准则第20号--企业合并》
C. 对当期损益的影响金额为–30万元
D. 确认股权的入账价值为311万元
解析:解析:乙公司对甲公司具有重大影响,应通过“长期股权投资”科目核算,入账价值=310(放弃债权的公允价值)+1(取得股票的相关手续费)=311(万元),选项A和D正确;乙公司取得甲公司股权没有形成企业合并,不适用《企业会计准则第20号--企业合并》,选项B错误;对乙公司当期损益的影响金额为-30万元[310-(350-10)],选项C正确。会计分录为:借:长期股权投资311坏账准备10投资收益30贷:应收账款350银行存款1
A. -155
B. 55
C. 45
D. -55
解析:解析:甲公司该项专利权2020年年末计提减值准备前的账面价值=1000-1000/10x4=600(万元),可收回金额为545(万元),当年应计提的减值准备金额=600-545=55(万元),因此甲公司2020年度因该项专利权影响利润总额的金额=100-1000/10-55=-55(万元)。【知识点】无形资产的出租会计核算
A. 甲公司以所持丙公司20%股权(具有重大影响)交换乙公司一台机器设备
B. 甲公司以应收丁公司的2200万元银行承兑汇票交换乙公司一栋办公用房
C. 甲公司以一批产成品交换乙公司一台汽车
D. 甲公司以一项专利权交换乙公司一项非专利技术,并以银行存款收取不含税补价,所收取补价占换出专利权公允价值的30%
解析:解析:选项B,应收的银行承兑汇票作为应收票据核算,属于货币性资产,该项交易不属于非货币性资产交换,不适用《企业会计准则第7号--非货币性资产交换》;选项C,企业以存货换取其他企业固定资产、无形资产等的,换出存货的企业适用《企业会计准则第14号--收入》;选项D,不含税补价占交换资产最大公允价值的比例大于25%,不属于非货币性资产交换,不适用《企业会计准则第7号--非货币性资产交换》。
A. 确认的所得税费用为900万元
B. 确认的应交所得税为1725万元
C. 确认的递延所得税负债为40万元
D. 确认的递延所得税资产为400万元
解析:解析:2×20年年末其他债权投资的账面价值大于取得成本160万元,形成应纳税暂时性差异,应确认递延所得税负债的金额40万元(160×25%)计入其他综合收益,选项C正确;收到的政府补助因用于补偿企业以后期间的损失,税法规定其不属于免税收入在取得的当年全部计入应纳税所得额,会计处理为在以后期间损失发生时确认收益,所以在收到当期应确认递延所得税资产400万元(160025%),选项D正确;因违反经济合同支付违约金100万元,税法允许税前扣除,所以甲1公司2×20年应交所得税=(5200+1600)×25%=1700(万元),选项B错误;所得税费用的金额=1700-400-1300(万元),选项A错误。
A. 甲公司存货采用成本与可变现净值孰低计量
B. 甲公司对其产品质量向保险公司投保,估计很可能得到的赔偿金额为120万元,甲公司将其确认为资产
C. 甲公司对购入的固定资产采用双倍余额递减法计提折旧
D. 甲公司对销售的A产品估计的退货率为20%,并以此为基础确认预计负债
解析:解析:【解析】谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。对于或有事项确认资产只有当相关经济利益基本确定能够流入企业,且企业已对该事项确认预计负债时,才能作为资产予以确认,选项B不正确。
A. 领用外购原材料,与原材料相关的增值税
B. 专门借款资本化利息
C. 资本化期间内外币专门借款本金和利息的汇兑差额
D. 资本化期间内外币一般借款本金汇兑差额
解析:解析:【解析】资本化期间内外币借款,只有外币专门借款的本金和利息的汇兑差额资本化计入相关资产的成本,外币一般借款的本金和利息的汇兑差额一律费用化,计入当期损益(财务费用),选项D不正确。
A. 作为交易性金融资产,公允价值变动计入损益
B. 作为债权投资,按照同类资产的平均市场利率作为实际利率确认利息收入
C. 作为应收款项类资产,按照预期收益率确认利息收入
D. 作为其他债权投资,持有期间公允价值变动计入其他综合收益
解析:解析:该理财产品属于非保本浮动收益型,理财产品投资的现金流量并非仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付,不能通过合同现金流量测试,应作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算,选项A正确。
A. 会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量
B. 以收付实现制为基础进行会计核算
C. 分为资产、负债、净资产、收入和费用五大会计要素
D. 对于一些特殊的交易事项引入公允价值计量属性
解析:解析:民间非营利组织以权责发生制为会计核算基础。
A. 1200
B. 1240
C. 1800
D. 6800
解析:解析:(1)收到的先征后返的增值税1200万元计入其他收益;(2)收到政府拨付的房屋补助款、用于建造新型设备的款项均属于与资产相关的政府补助,不能直接确认为当期损益,应当先确认为递延收益,自相关资产达到顶定可使用状态时起,在该资产使用寿命内平均分摊,分期计入以后各期营业外收入,因此,取得政府对甲公司房屋的补偿,应确认其他收益=4000/50x6/12=40(万元);(3)用于正在建造的新型设备的政府补助2x16年递延收益无需摊悄,不影响当期损益;(4)收到政府追加的投资应作为企业接受投资核算,不属于政府补助。2x16年度因政府补助影响当期损益金额=1200+40=1240(万元)。
A. 进口原材料支付的关税
B. 采购原材料发生的运杂费
C. 自然灾害造成的原材料净损失
D. 用于生产产品的固定资产修理期间的停工损失
解析:解析:自然灾害造成的存货净损失经批准应记入“营业外支出”科目,选项C不正确。