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15.2×19年1月1日,经股东大会批准,甲公司向50名高管人员每人授予1万份股票期权。根据股份支付协议规定,这些高管人员自2×19年1月1日起在甲公司连续服务3年,即可以每股5元的价格购买1万股甲公司普通股。2×19年1月1日,每份股票期权的公允价值为15元。2×19年没有高管人员离开公司,甲公司预计在未来两年将有5名高管离开公司。2×19年12月31日,甲公司授予高管的股票期权每份公允价值为13元。甲公司因该股份支付协议在2×19年应确认的管理费用金额是( )。

A、　195万元

B、　216.67万元

C、　225万元

D、　250万元

答案：C

解析：解析:【解析】甲公司因该股份支付协议在2×19年应确认的管理费用金额=(50-5)×1×15×1/3=225(万元)。

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19.下列关于长期应付款的相关表述中,正确的有( )。

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12.【多项选择题】下列关于外币财务报表折算的表述中,正确的有()。

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11.【多项选择题】下列各项中,通常应当分类为融资租赁的有()。

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1.【多项选择题】(2015年改编)下列各项交易事项的会计处理中,体现实质重于形式原则的有()。

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15.甲公司是一家汽车租赁公司,主要经营汽车租赁和代驾等服务。2×18年1月1日,甲公司与乙公司签订合同,每天为乙公司的员工提供班车服务。合同约定,乙公司每年向甲公司支付服务费20万元(假定该价格反映了合同开始日该项服务的单独售价)。2×19年12月31日,甲公司和乙公司双方对合同进行了变更,将2×20年的服务费调整为18万元(假定该价格反映了合同变更日该项服务的单独售价),同时以78万元的价格将合同期限延长5年(假定该价格不反映合同变更日该三年服务的单独售价),即未来六年内每年的服务费为16万元,于每年年初支付。假定不考虑增值税因素。甲公司对此事项进行的下列会计处理表述中,正确的是( )。

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1.2×20年1月,长江公司为上市公司,为奖励并激励高管,与其管理层成员签署股份支付协议,规定若管理层成员在其后3年中都在公司任职服务,并且公司股价每年均提高10%以上,管理层成员即可以低于市价的价格购买一定数量的本公司股票。同时作为协议的补充,公司把全体管理层成员的年薪提高了100000元,但公司将这部分年薪按月存入公司专门建立的内部基金,3年后,管理层成员可用属于其个人的部分抵减未来行权时支付的购买股票款项。如果管理层成员决定退出这项基金,可随时全额提取。长江公司以期权定价模型估计授予的此项期权在授予日的公允价值为6000000元。在第一年年末,长江公司估计3年内管理层离职的比例为10%;在第二年年末,长江公司调整其估计离职率为5%;到第三年年末,公司实际离职率为6%。在第一年中,公司股价提高了10.5%,第二年提高了11%,第三年提高了6%。公司在第一年年末和第二年年末均预计下年能实现股价增长10%以上的目标。关于长江公司股份支付的条款和条件,下列说法中错误的有()。

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8.华东公司适用的所得税税率为25%,2015年财务报告批准报出日为2016年4月30日,2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。华东公司在2016年1月1日至4月30日发生下列事项:(1)2016年2月10日支付2015年度财务报告审计费40万元;(2)2016年2月15日因遭受水灾,上年购入的存货发生毁损150万元;(3)2016年3月15日,公司董事会提出2015年度利润分配方案为每10股派2元现金股利;(4)2016年4月15日,公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉,支付赔偿金500万元,公司在2015年末已确认预计负债520万元。税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除;(5)2016年4月20日,因产品质量原因,客户将2015年12月10日购入的一批大额商品全部退回,全部价款为500万元,成本为400万元。下列有关华东公司对资产负债表日后事项的会计处理中,正确的是()。

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20.2×19年12月31日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一台设备,销售价格为4000万元,合同约定发出设备当日收取价款1000万元,余款分3次于每年12月31日等额收取,该产品在现销方式下的公允价值为3723.2万元,甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益,实际利率为5%。不考虑其他因素,下列关于甲公司的会计处理中正确的有( )。

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2.2×20年1月31日甲股份有限公司持有某上市公司A股股票10万股作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算,购入时每股公允价值为12元,2×20年年末账面价值为144.1万元(包括成本120.6万元和公允价值变动23.5万元)。甲股份有限公司于2×21年11月2日以每股15元的价格将该股票全部出售,支付手续费0.5万元,该股票投资影响甲股份有限公司2×21年年度营业利润的金额为( )万元。

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28.下列有关所得税列报的表述中,不正确的有()

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15.2×19年1月1日,经股东大会批准,甲公司向50名高管人员每人授予1万份股票期权。根据股份支付协议规定,这些高管人员自2×19年1月1日起在甲公司连续服务3年,即可以每股5元的价格购买1万股甲公司普通股。2×19年1月1日,每份股票期权的公允价值为15元。2×19年没有高管人员离开公司,甲公司预计在未来两年将有5名高管离开公司。2×19年12月31日,甲公司授予高管的股票期权每份公允价值为13元。甲公司因该股份支付协议在2×19年应确认的管理费用金额是( )。

A、　195万元

B、　216.67万元

C、　225万元

D、　250万元

答案：C

解析：解析:【解析】甲公司因该股份支付协议在2×19年应确认的管理费用金额=(50-5)×1×15×1/3=225(万元)。

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19.下列关于长期应付款的相关表述中,正确的有( )。

A. 　企业购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款,实质上具有融资性质的,应按购买价款的现值,借记“固定资产”、“在建工程”、“研发支出”等科目

B. 　融资租入固定资产等确认的“未确认融资费用”,后续按照直线法在租赁期内摊销

C. 　未确认融资费用余额抵减长期应付款的账面价值

D. 　企业融资租入固定资产时,应当在租赁期开始日,按租赁期开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中的较低者作为租赁资产入账价值的核算基础

解析：解析: 企业应当采用实际利率法摊销未确认融资费用,借记“财务费用”、“在建工程”、“研发支出”等科目,贷记“未确认融资费用”科目,而不是直线法,选项B不正确。

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12.【多项选择题】下列关于外币财务报表折算的表述中,正确的有()。

A. 　资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算

B. 　所有者权益项目,除“未分配利润”项目外,其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算

C. 　利润表中的收入和费用项目,应当采用交易发生日的即期汇率折算,也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算

D. 　在部分处置境外经营时,应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的全部其他综合收益转入当期损益

解析：解析:企业部分处置境外经营,应当按处置比例计算处置部分的外币报表折算差额(其他综合收益),转入处置当期损益,选项D错误。

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11.【多项选择题】下列各项中,通常应当分类为融资租赁的有()。

A. 　在租赁期届满时,租赁资产的所有权转移给承租人

B. 　资产的所有权虽然不转移,但租赁期占租赁资产使用寿命的70%

C. 　在租赁开始日,租赁收款额的现值几乎相当于租赁资产公允价值的95%

D. 　租赁资产性质特殊,如果不作较大改造,只有承租人才能使用

解析：解析:一项租赁存在下列一种或多种情形的,通常分类为融资租赁:(1)在租赁期届满时,租赁资产的所有权转移给承租人。(2)承租人有购买租赁资产的选择权,所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值,因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将行使该选择权。(3)资产的所有权虽然不转移,但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。实务中,这里的“大部分”一般指租赁期占租赁开始日租赁资产使用寿命的75%以上(含75%)。(4)在租赁开始日,租赁收款额的现值几乎相当于租赁资产的公允价值。实务中,这里的“几乎相当于”,通常掌握在90%以上。(5)租赁资产性质特殊,如果不作较大改造,只有承租人才能使用。

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1.【多项选择题】(2015年改编)下列各项交易事项的会计处理中,体现实质重于形式原则的有()。

A. 　将发行的附有强制付息义务的优先股确认为负债

B. 　将企业未持有权益但能够控制的结构化主体纳入合并范围

C. 　将附有追索权的商业承兑汇票出售确认为质押贷款

D. 　承租人针对租入设备确认使用权资产和租赁负债

解析：解析:

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A. 　2×18年和2×19年,每年确认收入20万元

B. 　甲公司将该合同变更部分作为单独合同进行会计处理

C. 　2×20年确认的收入为18万元

D. 　2×21年确认的收入为15.6万元

解析：解析:选项B,合同变更日,由于新增的5年班车服务的价格不能反映该项服务在合同变更时的单独售价,因此,该合同变更不能作为单独的合同进行会计处理,由于在剩余合同期间需提供的服务与已提供的服务是可明确区分的,因此甲公司应当将该合同变更作为原合同终止,同时将原合同中未履约的部分与合同变更合并为一份新合同进行会计处理;新合同的合同期限为6年,对价为78+18=96(万元),因此,新合同下甲公司每年确认的收入=96/6=16(万元);选项CD均不正确。

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A. 　公司管理层成员在其后3年中都在公司任职服务属于可行权条件

B. 　公司股价年增长10%以上属于可行权条件

C. 　公司要求管理层成员将部分薪金存入统一账户保管属于可行权条件

D. 　服务满3年是一项服务期限条件

解析：解析:本题重点考查了可行权条件的相关问题。如果不同时满足服务3年和公司股价年增长10%以上的要求,管理层成员就无权行使其股票期权,因此二者都属于可行权条件,选项A和B正确;服务满3年是一项服务期限条件,选项D正确;虽然公司要求管理层成员将部分薪金存入统一账户保管,但不影响其可行权,因此统一账户条款不是可行权条件,选项C错误。

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A. 　因产品退回,冲减2015年度利润表营业收入500万元、营业成本400万元

B. 　因产品退回,冲减2016年度利润表营业收入500万元、营业成本400万元

C. 　法院判决违约损失,应在2015年资产负债表中调整增加预计负债20万元

D. 　法院判决违约损失,应在2015年资产负债表中调整增加递延所得税资产5万元

解析：解析:报告年度或以前年度销售的商品,在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间退回,应冲减报告年度会计报表相关项目的数字。实际发生违约损失,应当冲减原已确认的预计负债,将预计负债转入“其他应付款”,并转回之前确认的递延所得税资产,选项C、D错误

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A. 　甲公司应确认主营业务收入3723.2万元

B. 　甲公司应确认未实现融资收益276.8万元

C. 　甲公司应确认长期应收款账面价值3000万元

D. 　甲公司资产负债表“长期应收款”项目的列报金额为1859.36万元

解析：解析: 2×19年12月31日会计分录:借:银行存款 1000 长期应收款 3000 贷:主营业务收入 3723.2 未实现融资收益 276.8 2×19年12月31日,甲公司长期应收款账面余额为3000万元,账面价值=3000-276.8=2723.2(万元),公司资产负债表“长期应收款”项目的列报金额=长期应收款的账面价值-一年内到期的非流动资产=2723.2-(1000-2723.2×5%)=1859.36(万元)。

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A. 0

B. 29.4

C. 30

D. 29.5

解析：解析:【解析】直接分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资公允价值变动及处置时购买价款与账面价值的差额不得通过损益核算,而是计入留存收益。

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28.下列有关所得税列报的表述中,不正确的有()

A. 　递延所得税资产应当作为非流动资产在资产负债表中列示

B. 　递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示

C. 　递延所得税负债应当作为非流动负债在资产负债表中列示

D. 　递延所得税负债应当作为流动负债在资产负债表中列示