A、 –35
B、 –20
C、15
D、30
答案:B
解析:解析:甲公司2×20年度递延所得税费用=递延所得税负债当期发生额-递延所得税资产当期发生额=(60-140)×25%=-20(万元)。【提示】其他债权投资期末公允价值上升产生的递延所得税负债计入其他综合收益,不影响递延所得税费用。
A、 –35
B、 –20
C、15
D、30
答案:B
解析:解析:甲公司2×20年度递延所得税费用=递延所得税负债当期发生额-递延所得税资产当期发生额=(60-140)×25%=-20(万元)。【提示】其他债权投资期末公允价值上升产生的递延所得税负债计入其他综合收益,不影响递延所得税费用。
A. 购买生产设备的不含税货款
B. 专业人员的服务费用
C. 设备安装过程中发生的安装调试成本
D. 设备安装过程中领用自产产品的账面成本
解析:解析:企业外购固定资产的成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
A. 企业如果采用了不恰当的会计政策,不能通过在附注中披露予以更正
B. 财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致,不得随意变更
C. 财务报表项目可以以总额列报,也可以以净额列报,企业可以自行决定
D. 一般情况下,在财务报表项目的列报需要发生变更时,企业应对上期比较数据按照当期列报要求进行调整,并在附注中披露调整的原因和性质
解析:解析:【解析】财务报表项目应当以总额列报,资产和负债、收入和费用不能相互抵销,即不得以净额列报,但企业会计准则另有规定的除外,选项C说法不正确。
A. 10000
B. 16000
C. 1000
D. 2000
解析:解析:外币以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,不单独确认汇兑损益,统一作为公允价值变动损益核算。甲公司2017年12月31日应确认的公允价值变动收益=10000×8×0.90-10000×7×0.80=16000(元)
A. 2×20年甲公司个别财务报表确认长期股权投资105万元,同时增加资本公积(其他资本公积)105万元
B. 2×20年乙公司个别财务报表确认管理费用105万元,同时增加资本公积(其他资本公积)105万元
C. 2×20年甲公司合并财务报表确认管理费用105万元,同时确认资本公积(其他资本公积)105万元
D. 2×20年乙公司个别财务报表确认管理费用105万元,同时增加应付职工薪酬105方元
解析:解析:甲公司实施的股权激励计划从母子公司角度均属于以权益结算的股份支付,2×20年12月31日,甲公司个别财务报表确认长期股权投资105万元[(10-1-2)×10×12×1/2×3/12],同时增加“资本公积一其他资本公积”105万元;乙公司个别财务报表确认管理费用105万元,同时增加“资本公积一其他资本公积”105万元;甲公司合并财务报表中应作为权益结算的股份支付,确认管理费用105万元,确认“资本公积一其他资本公积”105万元。
A. 160
B. 440
C. 600
D. 640
解析:解析:期末存货包含的未实现交易损益=(3000-2200)×20%=160(万元)。
A. 资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额
B. 资产的计税基础等于账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可以抵扣的金额
C. 负债的计税基础等于未来期间计算应纳税所得额时可以税前扣除的金额
D. 负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予税前抵扣的金额
解析:解析:资产的计税基础,是指企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额,即某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额,因此选项A正确,选项B不正确;负债的计税基础,是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予税前抵扣的金额,用公式表示为:负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额,因此选项C不正确,选项D正确。
A. 母公司及其子公司组成的企业集团
B. 分公司
C. 事业部
D. 独资企业
解析:解析:会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。在会计主体假设下,企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告,反映企业本身所从事的各项生产经营活动。此题四个选项均可作为会计主体
A. 因投资性房地产采用公允价值模式计量时确认的公允价值变动产生的暂时性差异
B. 因固定资产折旧年限与税法折旧年限的不一致产生的暂时性差异
C. 因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值暂时性变动产生的暂时性差异
D. 因企业合并时购买方资产账面价值与公允价值不一致而产生的暂时性差异
解析:解析:选项A、B,计入到所得税费用,不直接影响所有者权益;选项D,因企业合并时购买方资产账面价值与公允价值不一致而产生的暂时性差异不作处理。
A. 160万元
B. 400万元
C. 1460万元
D. 1700万元
解析:解析:自用房地产转换为投资性房地产的时点是2×17年2月10日。转换日产生其他综合收益=2400-(3200-2100)=1300(万元);快速计算方法:出售办公楼而应确认的损益金额=公允价值2800-账面价值2640+其他综合收益1300=1460(万元) 具体的核算如下: ①自用房地产转为投资性房地产时: 借:投资性房地产-成本 2400 累计折旧 2100 贷:固定资产 3200 其他综合收益 1300 ②累计公允价值变动损益=2640-2400=240(万元) ③对外出售时 借:银行存款 2800 贷:其他业务收入 2800 借:其他业务成本 1100(倒挤) 其他综合收益 1300 公允价值变动损益 240 贷:投资性房地产-成本 2400 -公允价值变动 (2640-2400)240 所以验算:其他业务收入2800-其他业务成本1100-公允价值变动损益240=1460(万元)