9.【多项选择题】(2017年)2×16年年末,甲公司某项资产组(均为非金融长期资产)存在减值迹象,经减值测试,预计资产组的未来现金流量现值为4000万元,公允价值减去处置费用后的净额为3900万元;该资产组资产的账面价值为5500万元,其中商誉的账面价值为300万元。2×17年年末,该资产组的账面价值为3800万元。预计未来现金流量现值为5600万元,公允价值减去处置费用后的净额为5000万元。该资产组2×16年以前未计提减值准备,不考虑其他因素,下列各项关于甲公司对该资产组减值会计处理的表述中,正确的有()。
A. 2×16年年末应计提资产组减值准备1500万元
B. 2×17年年末资产组的账面价值为3800万元
C. 2×16年年末应对资产组包含的商誉计提300万元的减值准备
D. 2×17年年末资产组中商誉的账面价值为300万元
解析：解析:选项D,至2×16年年末,商誉全额减值,因此以后每年年末该商誉的账面价值为0。
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12.2×19年12月3日,长江公司因其产品质量对赵某造成人身伤害,被赵某提起诉讼,要求赔偿150万元,至12月31日,法院尚未做出判决。长江公司预计该项诉讼很可能败诉,赔偿金额估计在100万元~150万元之间(该区间内各种结果发生的可能性相等),并且还需要支付诉讼费用2万元。考虑到已对该产品质量向保险公司投保,公司基本确定可从保险公司获得赔偿130万元,但尚未获得相关赔偿证明。下列处理中正确的是( )。
A. 该事项应确认预计负债125万元
B. 该事项不应确认资产130万元
C. 该事项应确认资产5万元
D. 该事项应确认预计负债127万元
解析：解析:该事项应确认预计负债127万元(含诉讼费用2万元)[(100+150)/2+2],因确认的补偿金额不能超过所确认负债的账面价值,则应确认其他应收款127万元。
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12.【多项选择题】甲公司适用的所得税税率为25%。2×20年度实现利润总额为20000万元,其中:(1)拟长期持有长期股权投资采用权益法核算确认的投资收益为1800万元;(2)国债利息收入500万元;(3)因违反经济合同支付违约金200万元;(4)捐赠收入3000万元;(5)计提坏账准备3000万元;(6)计提存货跌价准备2000万元;(7)2×19年年末取得的固定资产在2×20年年末的账面价值为2000万元,计税基础为400万元。假定甲公司2×20年递延所得税资产和负债均无期初余额,且在未来有足够的应纳税所得额用以抵减2×20年发生的可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素,下列有关甲公司2×20年所得税的会计处理中,表述正确的有()。
A. 2×20年应交所得税5275万元
B. 2×20年所得税费用4425万元
C. 2×20年递延所得税费用850万元
D. 2×20年度净利润15575万元
解析：解析:2×20年应交所得税=[20000-1800-500+3000+2000-(2000-400)]×25%=5275(万元),选项A正确;2×20年递延所得税资产的发生额=(3000+2000)×25%=1250(万元),2×20年递延所得税负债的发生额=(2000-400)×25%=400(万元),2×20年递延所得税=-1250+400=-850(万元)(收益),选项C错误;2×20年所得税费用=5275-1250+400=4425(万元),选项B正确;2×20年度的净利润=20000-4425=15575(万元),选项D正确。
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6.以下资产计提的减值不可以转回的有()。
A. 存货
B. 固定资产
C. 以摊余成本计量的金融资产
D. 商誉
解析：解析:选项A、C均可转回。
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15.【单项选择题】下列交易或事项会减少未分配利润的是()。
A. 提取盈余公积
B. 盈余公积补亏
C. 实际分派现金股利
D. 宣告分派股票股利
解析：解析:选项B,增加未分配利润;选项C,借记“应付股利”,贷记“银行存款”,不影响未分配利润;选项D,不需要进行账务处理,只需要备查簿中登记,不影响未分配利润。
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32.对非同一控制下企业合并时的合并成本,下列说法中正确的有( )。
A. 一次交换交易实现的企业合并,合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值
B. 通过多次交换交易分步实现的企业合并,在合并财务报表中,应以购买日前所持被购买方股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和,作为该项投资的合并成本
C. 购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入企业合并成本
D. 在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的,购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的,购买方应当将其计入合并成本
解析：解析:【解析】通过多次交换交易分步实现的企业合并,在合并财务报表中,应以购买日之前持有的被购买方股权投资的公允价值与购买日新增投资公允价值之和,作为该项投资的合并成本,选项B错误;购买方为进行企业合并发生的直接相关费用应计入当期损益,选项C错误。
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1.2×20年1月1日,甲公司应收乙公司的货款1000万元到期,乙公司由于财务困难无法偿还该部分债务,经甲乙双方协商,决定进行债务重组,甲公司豁免200万元债务,剩余部分延长1年后支付,并加收年利率为3%的利息,相当于同期银行贷款利率。同时规定如果乙公司2×20年实现净利润超过300万元,应归还豁免债务中的60万元。债务重组日,估计乙公司很可能实现净利润330万元。则债务重组日乙公司应确认预计负债的金额是( )万元。
解析：解析:【解析】对于协议中规定的如果乙公司2×20年实现净利润超过300万元则应归还豁免债务中的60万元,该条款针对乙公司属于或有事项。而“乙公司2×20年很可能实现净利润300万元”表明符合预计负债的确认条件,乙公司(债务人)应当将其确认为预计负债,金额为60万元。
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3.【简答题】2×18年3月1日,甲公司收到500万元财政拨款,用于购买环保设备一台;政府规定若有结余,留归甲公司自行支配。2×18年5月20日,甲公司购入环保设备,以银行存款支付实际成本488万元,同日采用出包方式委托A公司开始安装。2×18年6月30日按合理估计的工程进度和合同规定以银行存款向A公司支付安装费4万元,2×18年9月30日安装完毕,工程完工后,收到有关工程结算单据,并以银行存款支付剩余安装费用8万元。同日环保设备交付使用,预计使用寿命为10年,预计净残值为2万元,采用年限平均法计提折旧。2×20年6月30日,甲公司出售了这台设备,取得价款460万元,并存入银行。甲公司采用总额法核算政府补助。假定甲公司将环保设备计提的折旧费用计入管理费用,不考虑相关税费及其他因素。要求:(1)编制2×18年3月1日实际收到财政拨款的会计分录。(2)编制2×18年5月20日购入环保设备的会计分录。(3)编制2×18年6月30日按合理估计的工程进度和合同规定向A公司支付安装费的会计分录。(4)编制2×18年9月30日安装完毕的会计分录。(5)编制2×18年、2×19年计提折旧的会计分录。(6)编制2×18年、2×19年分配递延收益的会计分录。(7)计算截止到2×20年6月30日累计折旧额和递延收益累计摊销额。(8)编制2×20年6月30日出售设备的会计分录。
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10.【单项选择题】20×9年1月1日,甲公司以非同一控制下企业合并的方式购买了乙公司60%的股权,支付价款1800万元。在购买日,乙公司可辨认净资产的账面价值为2300万元,公允价值为2500万元,没有负债和或有负债。20×9年12月31日,乙公司可辨认净资产的账面价值为2500万元,按照购买日的公允价值持续计算的金额为2600万元,没有负债和或有负债。甲公司认定乙公司的所有资产为一个资产组,确定资产组在20×9年12月31日的可收回金额为2700万元,经评估,甲公司判断乙公司资产组不存在减值迹象。不考虑其他因素,甲公司在20×9年合并利润表中应当列报的资产减值损失金额是()。
A. 200万元
B. 240万元
C. 400万元
D. 0
解析：解析:20×9年1月1日,合并报表中确认商誉的金额=1800-2500×60%=300(万元)。20×9年12月31日,完全商誉的金额=300/60%=500(万元),减值测试前乙公司自购买日公允价值持续计算的净资产账面价值=2600+500=3100(万元),可收回金额是2700万元,那么乙公司发生减值的金额=3100-2700=400(万元),因完全商誉为500万元,所以减值应冲减商誉,其他资产不减值。合并利润表中应当列报的是归属于甲公司承担的减值的部分=400×60%=240(万元)。
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6.华东公司为增值税小规模纳税人,本期购入一批商品,收到增值税专用发票上注明的价款总额为50万元,增值税税额为6.5万元。所购商品到达后,企业验收发现商品短缺25%,其中合理损失5%,另20%短缺尚待查明原因。A公司购进该商品的实际成本为()万元。
A. 40
B. 45.2
C. 43.5
D. 55.1
解析：解析:小规模纳税人购入存货时发生的增值税进项税额计入存货成本,发生的非正常损失在发生时计入当期损益,因此,华东公司购进该商品的实际成本=(50+6.5)-(50+6.5)×20%=45.2(万元)。
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