【简答题】(1)高领公司2×18年1月1日开始建造一项固定资产,所占用的一般借款有两项(该项工程不存在专门借款):①2×18年1月1日借入的3年期借款200万元,年利率为6%,按年支付利息;②2×18年4月1日发行的3年期一次还本付息债券300万元,票面年利率为5%,实际利率为6%,债券发行价格为285万元,折价15万元(不考虑发行债券时发生的辅助费用).有关资产支出如下:1月1日支出100万元;2月1日支出50万元;3月1日支出50万元;4月1日支出200万元;5月1日支出60万元.假定资产建造从1月1日开始,工程项目于2×19年6月30日达到预定可使用状态.债券溢折价采用实际利率法摊销.(2)该公司2×19年发生如下业务:2×19年7月1日建造一条生产线,总投资200万美元,工期1.5年,预计在2×20年12月末完工.①该工程已出包给丙公司(外商投资企业)承建,工程已于2×19年7月1日开工;为建造该生产线,高领公司在2×19年7月1日从中行借入100万美元借款,期限2年,年利率为6%,利息按年支付.②高领公司对丙公司支付工程款的情况如下:2×19年7月1日支付60万美元,10月1日支付60万美元,12月31日支付80万美元.③2×19年各个时点的汇率分别如下:2×19年7月1日1美元=8元人民币,9月30日1美元=8.2元人民币,10月1日1美元=8.2元人民币,12月31日1美元=8.5元人民币.假定高领公司的外币业务采用交易发生日的即期汇率折算.④第三季度该笔借款的存款利息收入为0.2万美元.假设不考虑第四季度该笔借款的存款利息,高领公司也没有其他外币借款.要求:(1)根据资料(1)分别计算2×18年第一季度和第二季度适用的资本化率.(2)根据资料(1)分别计算2×18年第一季度和第二季度应予资本化的利息金额并进行相应的账务处理.(3)根据资料(2)计算2×19年第三季度和第四季度外币专门借款利息和汇兑差额的资本化金额,并进行相应的会计处理.(答案中金额单位用万元表示).

某企业2×21年因债务担保确认了预计负债600万元,但担保发生在关联方之间,担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用.假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除.不考虑其他因素,2×21年末该项预计负债的计税基础为( )万元.

A公司于2017年12月31日“预计负债—产品质量保证费用”科目贷方余额为234.56万元,2017年实际发生产品质量保证费用345.67万元,2015年12月31日预提产品质量保证费用567.89万元,2017年12月31日该项负债的计税基础为( )万元.

2017年1月1日,华东公司以1043.28万元(包含交易费用)购入当日发行的3年期到期还本付息的国债一批.该批国债票面金额为1000万元,票面年利率6%,实际年利率为5%.华东公司将该批国债作为以摊余成本计量的金融资产核算.不考虑其他因素,2017年12月31日,该以摊余成本计量的金融资产的计税基础为()万元.

华东企业与华西企业签订了一份租赁协议,将其原自用的一栋写字楼出租给华西企业使用,租赁期开始日为2016年12月31日.2016年12月31日,该写字楼的账面余额为50000万元,已累计计提折旧5000万元,未计提减值准备,公允价值为47000万元.假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等,税法规定,该写字楼预计尚可使用年限为20年,无残值,采用年限平均法计提拆旧.华东企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量.2017年12月31日,该写字楼的公允价值为48000万元.该写字楼2017年12月31日的计税基础为()万元.

2015年1月1日,华东公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权,这些人员从2015年1月1日起必须在该公司连续服务2年,即可自2017年1月1日起根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2018年12月31日之前行使完毕.华东公司2015年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为600万元,税法规定,该项支出实际支付时可以税前扣除.2015年12月31日,该项应付职工薪酬的计税基础为()万元.

下列各项负债中,计税基础为零的是()

【单项选择题】下列各项负债中,其计税基础为零的是()

【单项选择题】2018年1月1日,甲公司开始研发一项专利技术,研发期间为2年,累计发生支出合计1000万元,其中符合资产化条件的支出为800万元.至2020年1月1日达到预定可使用状态并投入使用,甲公司对其按照直线法摊销,预计使用年限为10年,预计净残值为0,税法上的摊销方法、摊销年限、预计净残值与会计上的一致.同时税法规定,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的75%加计扣除;研发费用形成无形资产的,按照该无形资产成本的175%在税前摊销.假定不考虑其他因素,2020年末该项专利技术的计税基础为().

【简答题】A公司为上市公司,2×20年发生以下交易或事项:(1)2×20年1月1日,A公司拟购置一台环保设备,按相关规定向有关部门申请补助420万元,作为对其购置环保设备的补贴.2×20年3月1日,政府批准了A公司的申请并拨付A公司420万元的政府补贴款(同日到账).2×20年4月15日,A公司以银行存款购入不需安装的环保设备,实际成本为960万元,尚可使用年限为10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧.2×28年4月20日,A公司环保设备发生毁损,A公司进行报废处理,报废未产生收益.假定该环保设备用于污染物排放测试,折旧费用计入制造费用.(2)2×20年3月15日,A公司与公司所在地政府签订协议,协议约定,当地政府将向A公司提供3000万元奖励资金,用于A公司的人才激励和人才引进奖励,A公司必须按年向当地政府报送详细的资金使用计划并按规定用途使用资金.协议同时还约定,A公司自获得奖励起10年内注册地址不得迁离本区,否则政府有权追回奖励资金.A公司于2×20年4月10日收到3000万元补助资金,分别在2×20年12月、2×21年12月、2×22年12月使用了1200万元、900万元和900万元,用于发放给高级管理人员的年度奖金.A公司通过成本效益分析认为迁离该地区的成本大大高于收益,因此A公司预计10年内注册地址不会迁离本区.其他资料:A公司采用净额法核算政府补助,不考虑其他因素.要求:(1)根据资料(1),编制2×20年3月1日A公司收到政府补贴的相关会计分录.(2)根据资料(1),编制2×20年4月15日A公司购入环保设备的相关会计分录.(3)根据资料(1),编制2×20年5月31日A公司计提环保设备折旧的会计分录.(4)根据资料(1),编制2×28年4月20日A公司环保设备毁损的相关会计分录.(5)根据资料(2),编制2×20年4月10日A公司收到政府补贴的相关会计分录.(6)根据资料(2),编制2×20年12月、2×21年12月、2×22年12月的会计分录.

【简答题】(2017年)甲公司为境内上市公司.2×17年,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)甲公司生产并销售环保设备,该设备的生产成本为每台600万元,正常市场销售价格为每台750万元.甲公司按照国家确定的价格以每台500万元对外销售;同时,按照国家有关政策,每销售1台环保设备由政府给予甲公司补助250万元.2×17年,甲公司销售环保设备20台,50%款项尚未收到,当年收到政府给予的环保设备销售补助款5000万元.(2)甲公司为采用新技术生产更先进的环保设备,于3月1日起对某条生产线进行更新改造.该生产线的原价为10000万元,已计提折旧6500万元,拆除设备的账面价值为300万元(假定无残值),新安装设备的购进成本为8000万元,另发生其他相关费用1200万元.相关支出均通过银行转账支付.生产线更新改造项日于12月25日达到预定可使用状态.甲公司更新改造该生产线属于国家鼓励并给予补助的项目.经甲公司申请,于12月20日得到相关政府部门批准,可获得政府补助3000万元.截至12月31日,补助款项尚未收到,但甲公司预计能够取得.(3)5月10日,甲公司所在地地方政府为了引进人才,与甲公司签订了人才引进合作协议,该协议约定,当地政府将向甲公司提供1500万元人才专用资金,用于甲公司引进与研发新能源汽车相关的技术人才,但甲公司必须承诺在当期注册并至少八年内注册地址不变且不搬离本地区,如八年内甲公司注册地变更或搬离本地区的,政府有权收回该补助资金.该资金分三年使用,每年500万元.每年年初,甲公司需向当地政府报送详细的人才引进及资金使用计划,每年11月末,由当地政府请中介机构评估甲公司人才引进是否符合年初计划并按规定的用途使用资金.甲公司预计八年内不会变更注册地,也不会搬离该地区,且承诺按规定使用资金.8月20日,甲公司收到当地政府提供的1500万元补助资金.甲公司对于政府补助按净额法进行会计处理.本题不考虑增值税和相关税费以及其他因素.要求:(1)根据资料(1),说明甲公司收到政府的补助款的性质及应当如何进行会计处理,并说明理由;编制相关的会计分录.(2)根据资料(2),说明甲公司获得政府的补助款的分类;编制与生产线更新改造相关的会计分录.(3)根据资料(3),说明甲公司收到政府的补助款的分类,编制甲公司2×17年相关的会计分录.