答案:答:(1)计算2×18年第一季度和第二季度适用的资本化率:由于第一季度只占用了一笔一般借款,资本化率即为该借款的利率,即1.5%(6%×3/12)。由于第二季度占用了两笔一般借款,适用的资本化率为两项一般借款的加权平均利率。加权平均利率计算如下:加权平均利率=(一般借款当期实际发生的利息之和+当期应摊销的折价)/一般借款本金加权平均数=[200×6%×3/12+300×5%×3/12+(285×6%×3/12-300×5%×3/12)]/(200×3/3+285×3/3)×100%=1.5%。(2)计算2×18年第一季度和第二季度一般借款应予资本化的利息金额及编制相应会计分录:第一季度超过专门借款的一般借款累计资产支出加权平均数=100×3/3+50×2/3+50×1/3=150(万元)。第一季度应予资本化的利息金额=150×1.5%=2.25(万元)。第一季度一般借款实际发生的利息金额=200×6%×3/12=3(万元)。账务处理如下:借:在建工程--借款费用2.25财务费用0.75贷:应付利息3第二季度超过专门借款的一般借款的累计资产支出加权平均数=(100+50+50+200)×3/3+60×2/3=440(万元)。则第二季度应予资本化的利息金额=440×1.5%=6.6(万元)。第二季度一般借款的实际利息费用=200×6%×3/12+300×5%×3/12+(285×6%×3/12-300×5%×3/12)=7.275(万元)。账务处理如下:借:在建工程--借款费用6.6财务费用0.675贷:应付利息3应付债券--应计利息3.75(300×5%×3/12)--利息调整0.525(3)2×19年9月30日:①计提利息:第三季度利息费用=(100×6%/12×3)×8.2=1.5×8.2=12.3(万元人民币)。第三季度利息收入=0.2×8.2=1.64(万元人民币)。第三季度利息资本化金额=12.3-1.64=10.66(万元人民币)。借:在建工程10.66银行存款--美元户1.64(0.2×8.2)贷:应付利息--美元户12.3(1.5×8.2)②计算汇兑差额:第三季度本金的汇兑差额=100×(8.2-8)=20(万元人民币)。第三季度利息的汇兑差额=1.5×(8.2-8.2)=0(万元人民币)。第三季度本金和利息汇兑差额资本化金额=20+0=20(万元人民币)。借:在建工程20贷:长期借款--本金(美元户)20。2×19年12月31日:①计提利息:第四季度利息费用=100×6%/12×3×8.5=1.5×8.5=12.75(万元人民币),全部资本化。借:在建工程12.75贷:应付利息--美元户12.75(1.5×8.5)②计算汇兑差额:第四季度本金的汇兑差额=100×(8.5-8.2)=30(万元人民币)。第四季度利息的汇兑差额=1.5×(8.5-8.2)+1.5×(8.5-8.5)=0.45(万元人民币)。第四季度本金和利息汇兑差额资本化金额=30+0.45=30.45(万元人民币)。借:在建工程30.45贷:长期借款--本金(美元户)30应付利息--美元户0.45。
答案:答:(1)计算2×18年第一季度和第二季度适用的资本化率:由于第一季度只占用了一笔一般借款,资本化率即为该借款的利率,即1.5%(6%×3/12)。由于第二季度占用了两笔一般借款,适用的资本化率为两项一般借款的加权平均利率。加权平均利率计算如下:加权平均利率=(一般借款当期实际发生的利息之和+当期应摊销的折价)/一般借款本金加权平均数=[200×6%×3/12+300×5%×3/12+(285×6%×3/12-300×5%×3/12)]/(200×3/3+285×3/3)×100%=1.5%。(2)计算2×18年第一季度和第二季度一般借款应予资本化的利息金额及编制相应会计分录:第一季度超过专门借款的一般借款累计资产支出加权平均数=100×3/3+50×2/3+50×1/3=150(万元)。第一季度应予资本化的利息金额=150×1.5%=2.25(万元)。第一季度一般借款实际发生的利息金额=200×6%×3/12=3(万元)。账务处理如下:借:在建工程--借款费用2.25财务费用0.75贷:应付利息3第二季度超过专门借款的一般借款的累计资产支出加权平均数=(100+50+50+200)×3/3+60×2/3=440(万元)。则第二季度应予资本化的利息金额=440×1.5%=6.6(万元)。第二季度一般借款的实际利息费用=200×6%×3/12+300×5%×3/12+(285×6%×3/12-300×5%×3/12)=7.275(万元)。账务处理如下:借:在建工程--借款费用6.6财务费用0.675贷:应付利息3应付债券--应计利息3.75(300×5%×3/12)--利息调整0.525(3)2×19年9月30日:①计提利息:第三季度利息费用=(100×6%/12×3)×8.2=1.5×8.2=12.3(万元人民币)。第三季度利息收入=0.2×8.2=1.64(万元人民币)。第三季度利息资本化金额=12.3-1.64=10.66(万元人民币)。借:在建工程10.66银行存款--美元户1.64(0.2×8.2)贷:应付利息--美元户12.3(1.5×8.2)②计算汇兑差额:第三季度本金的汇兑差额=100×(8.2-8)=20(万元人民币)。第三季度利息的汇兑差额=1.5×(8.2-8.2)=0(万元人民币)。第三季度本金和利息汇兑差额资本化金额=20+0=20(万元人民币)。借:在建工程20贷:长期借款--本金(美元户)20。2×19年12月31日:①计提利息:第四季度利息费用=100×6%/12×3×8.5=1.5×8.5=12.75(万元人民币),全部资本化。借:在建工程12.75贷:应付利息--美元户12.75(1.5×8.5)②计算汇兑差额:第四季度本金的汇兑差额=100×(8.5-8.2)=30(万元人民币)。第四季度利息的汇兑差额=1.5×(8.5-8.2)+1.5×(8.5-8.5)=0.45(万元人民币)。第四季度本金和利息汇兑差额资本化金额=30+0.45=30.45(万元人民币)。借:在建工程30.45贷:长期借款--本金(美元户)30应付利息--美元户0.45。
A. 该合同不包含卡车的租赁
B. 该合同包含卡车的租赁
C. 此项租赁符合短期租赁的定义
D. 卡车属于已识别资产
解析:解析:甲公司有权获得在使用期内使用卡车所产生的几乎全部经济利益且有权主导卡车的使用,因此甲公司在整个使用期内拥有控制该卡车使用的权利,该合同包含卡车的租赁,选项A错误,B正确;由于合同期限为10天,此项租赁符合短期租赁的定义,选项C正确,合同明确指定了一辆卡车,且供应商无权替换卡车,属于已识别资产,选项D正确。
A. 采用资产负债表债务法核算所得税
B. 利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税
C. 当期所得税就是当期应交所得税
D. 递延所得税根据期末暂时性差异与适用的所得税税率计算确定
解析:解析:企业会计准则规定,先确定资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额,并与期初递延所得税负债和递延所得税资产的余额相比,确定当期应予进一步确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额或应予转销的金额,作为构成利润表中所得税费用的递延所得税,递延所得税费用二递延所得税资产(期初余额一期末余额)+递延所得税负债(期末余额一期初余额)。
A. 3032.4
B. 3245.2
C. 3431.4
D. 3670.8
解析:解析:由于乙公司无法获得该批存货在A地区和B地区的历史交易,所以乙公司应当在考虑交易费用和运输费用后将能够获得经济利益最大化的市场确定为最有利市场,即以B市场作为最有利市场,乙公司在购买日取得的该批库存商品应确认的公允价值=37.24×100-53.2=3670.8(万元)。
A. 无形资产出租取得的租金收入,应在利润表“营业收入”项目中列示
B. 对于使用寿命不确定的无形资产,在持有期间内不需要摊销,但至少应于每—会计期末进行减值测试
C. 企业对于无法合理确定使用寿命的无形资产,应将其成本在不超过10年的期限内摊销
D. 如果无形资产预期不能为企业带来未来经济利益,不再符合无形资产的定义,应将其账面价值转销计入营业外支出
解析:解析:对于使用寿命不确定的无形资产,不需进行摊销,但是应于每—会计期末进行减值测试。
A. 1350
B. 1250
C. 650
D. 550
解析:解析:C产品已不再销售且已售C产品保修期已过,应冲减相应的预计负债科目余额,“预计负债”科目2×20年年末余额=(1000-700-100)+10000×1.5%+8000×2.5%=550(万元)。
A. 相对于母公司,其经营活动是否具有很强的自主性
B. 与母公司交易占其交易总量的比重
C. 境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量
D. 境外经营的子公司高级管理人员由母公司委派所占的比重
解析:解析:应当考虑的因素包括:(1)境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性;(2)与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重;(3)是否直接影响企业的现金流量,是否可以随时汇回;(4)是否足以偿还其现有债务或可预期债务。
A. 作为交易性金融资产的股票市价下跌
B. 因遭受水灾,上年购入的存货发生毁损
C. 董事会提出利润分配方案
D. 报告年度的未决诉讼在日后期间判决
解析:解析:选项A,不属于资产负债表日后事项,属于当年的正常业务;选项B、C,属于资产负债表日后事项中的非调整事项。
A. 控股合并
B. 吸收合并
C. 新设合并
D. 同一控制下企业合并
解析:解析:【解析】新设合并,是指两个或两个以上的公司合并后,成立一个新的公司,参与合并的原有各公司均归于消灭的公司合并。