7.【简答题】2.承租人甲公司于2x20年1月1日就某栋建筑物与出租人乙公司签订了为期5年的租赁协议,并拥有5年的续租选择权,租入后供管理部门使用。有关资料如下:(1)初始租赁期内的不含税租金为每年202万元,续租期间为每年222万元,所有款项应于每年年初支付(第一年租金已于2x20年1月1日以银行存款支付);(2)为获得该项租赁,甲公司发生的初始直接费用为60万元,其中,44万元为向该栋建筑物前任租户支付的款项,16万元为向促成此租赁交易的房地产中介支付的佣金;(3)作为对甲公司的激励,乙公司同意补偿甲公司16万元的佣金。从第2个租赁期开始,如果每年1月1日甲公司能按时支付租金,则乙公司每年给予减少租金2万元的奖励,甲公司能够合理确定每年1月1日,按时支付租金;(4)在租赁期开始日,甲公司评估后认为,不能合理确定将行使续租选择权,因此,将租赁期确定为5年;(5)甲公司无法确定租赁内含利率,其增量借款利率为每年6%。已知:(P/A,6%,4)=3.4651。甲公司取得的使用权资产采用直线法按5年计提折旧。假设利息费用不符合资本化条件,不考虑相关税费影响。要求:(1)计算租赁期开始日租赁负债、未确认融资费用及使用权资产入账价值,并编制租赁期开始日甲公司相关会计分录。(2)计算2x20年甲公司应确认的利息费用并编制相关会计分录。(3)计算2x20年甲公司使用权资产计提的折旧额并编制相关会计分录。(4)编制2x21年1月1日甲公司支付租金的会计分录。(5)计算2x21年甲公司应确认的利息费用并编制相关会计分录。
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19.甲公司下列会计处理符合会计谨慎性要求的有( )。
A. 甲公司存货采用成本与可变现净值孰低计量
B. 甲公司对其产品质量向保险公司投保,估计很可能得到的赔偿金额为120万元,甲公司将其确认为资产
C. 甲公司对购入的固定资产采用双倍余额递减法计提折旧
D. 甲公司对销售的A产品估计的退货率为20%,并以此为基础确认预计负债
解析：解析:【解析】谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。对于或有事项确认资产只有当相关经济利益基本确定能够流入企业,且企业已对该事项确认预计负债时,才能作为资产予以确认,选项B不正确。
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6.下列事项中,不属于《企业会计准则第39号——公允价值计量》准则规范的相关资产或负债的是( )。
A. 以非货币性资产形式取得的政府补助,公允价值不能可靠计量的除外
B. 非同一控制下企业合并中取得的可辨认资产和负债以及作为合并对价发行的权益工具
C. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D. 债权投资的后续计量
解析：解析:选项A,取得的非货币性资产形式的政府补助应按照公允价值入账,公允价值不能可靠计量的,以名义金额入账;选项D,债权投资以摊余成本进行后续计量,不按照公允价值后续计量,不属于公允价值计量准则规范的相关资产或负债。
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14.【单项选择题】甲公司为上市公司,其2×20年度财务报告于2×21年3月1日对外报出。该公司在2×20年12月31日有一项未决诉讼,经咨询律师,估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间(其中诉讼费为7万元)。为此,甲公司预计了880万元的负债;2×21年1月30日法院判决甲公司败诉,并需赔偿1200万元,同时承担诉讼费用10万元。假定不考虑所得税及其他因素,上述事项对甲公司2×20年度利润总额的影响金额为()。
A. –880万元
B. –1000万元
C. –1200万元
D. –1210万元
解析：解析:本题中的资产负债表日后诉讼案件结案属于资产负债表日后调整事项,调整的金额影响甲公司2×20年度利润总额,所以上述事项对甲公司2×20年度利润总额的影响金额=-(1200+10)=-1210(万元)。
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6.【单项选择题】2×19年1月1日,A公司向其200名管理人员每人授予10万份股份期权,这些人员从2×19年1月1日起必须在该公司连续服务满3年,服务期满时可以按照每股5元的价格购买10万股A公司股票。该权益工具在授予日的公允价值为15元。2×19年有20名管理人员离职,A公司估计三年中离职的管理人员比例将达到20%;2×20年又有10名管理人员离职,A公司估计第三年将不会再有人离职,将离职比例调整为15%,2×20年年末A公司应确认当期管理费用()万元。
A. 17000
B. 8000
C. 9000
D. 0
解析：解析:2×20年年末A公司应确认当期管理费用=15×10×200×85%×2/3-15×10×200×80%×1/3=9000(万元)。
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1.预计负债计量不需要考虑的因素有()。
A. 风险和不确定性
B. 货币时间价值
C. 可能影响履行现时义务所需金额的相关未来事项
D. 预期处置相关资产形成的利得
解析：解析:选项D,如果有足够的客观证据表明相关未来事项将发生,则应当在预计负债计量中予以考虑相关未来事项的影响,但不应考虑预期处置相关资产形成的利得。
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5.下列各项中不属于政府补助形式的是( )。
A. 政府对企业的无偿拨款
B. 财政贴息
C. 税收返还
D. 政府的资本性投入
解析：解析:选项D,政府补助是无偿性的,但是政府的资本性投入享有企业的部分权益,并需要从企业获得其宣告分派的现金股利或利润,是有偿的,不属于政府补助
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11.为遵守国家有关环保的法律规定,2×14年1月31日,甲公司对A生产设备进行停工改造,安装环保装置。截至1月31日,A生产设备的成本为20000万元,已计提折旧10000万元,未计提减值准备。3月25日,新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用,共发生成本600万元。A生产设备预计使用16年,已使用8年,安装环保装置后还可使用8年;环保装置预计使用5年。A生产设备(包括环保装置)按年限平均法计提折旧,预计净残值为零。下列各项关于甲公司A生产设备改造工程及其会计处理的表述中,正确的有( )。
A. A生产设备在安装环保装置期间停止计提折旧
B. 环保装置达到预定可使用状态后按A生产设备剩余使用年限计提折旧
C. 甲公司2×14年度A生产设备(包括环保装置)应计提的折旧为1131.67万元
D. 环保装置达到预定可使用状态后A生产设备按环保装置预计使用年限计提折旧
解析：解析:【解析】固定资产更新改造期间转入在建工程,停止计提折旧,选项A正确;固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,应当分别将各组成部分确认为单项固定资产,故选项B和D错误;2×14年环保装置应计提折旧额=600/5×9/12=90(万元),A生产设备(不含环保装置)应计提折旧额=20000/16×10/12=1041.67(万元),故A生产设备(含环保装置)2×14年应计提折旧额=90+1041.67=1131.67(万元)。
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10.【多项选择题】经国家审批,某企业计划建造一座核电站,其主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。根据法律规定,企业应在该项设备使用期满后将其拆除,并对造成的污染进行整治。2013年1月1日,该项设备建造完成并交付使用,建造成本共100000万元。预计使用寿命20年,预计弃置费用为1000万元。假定折现率(即为实际利率)为10%。已知(P/F,10%,20)=0.14864。不考虑其他因素,下列正确的会计处理有()。(计算结果保留两位小数)
A. 2013年1月1日弃置费用的现值为148.64万元
B. 2013年1月1日固定资产入账价值为100148.64万元
C. 2014年应负担的利息费用为16.35万元
D. 2014年12月31日预计负债的余额为179.85万元
解析：解析:①计算已完工的固定资产的成本:核反应堆属于特殊行业的特定固定资产,确定其成本时应考虑弃置费用,2013年1月1日弃置费用的现值=1000×(P/F,10%,20)=1000×0.14864=148.64(万元)。固定资产入账价值=100000+148.64=100148.64(万元)。借:固定资产100148.64贷:在建工程100000预计负债148.64②2013年12月31日:借:财务费用14.86贷:预计负债14.86(148.64×10%)③2014年12月31日应负担的利息=(148.64+14.86)×10%=16.35(万元)。借:财务费用16.35贷:预计负债16.35④2014年12月31日预计负债余额=148.64+14.86+16.35=179.85(万元)。
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15.【单项选择题】甲公司因严重违约于2×20年10月被乙公司起诉,乙公司提出索赔要求,法院2×21年1月10日作出了判决,甲公司需在判决后30日内向乙公司赔偿400万元,甲公司服从判决,并支付了赔款。在2×20年12月31日甲公司已经估计很可能赔偿300万元并作出相应会计处理。甲公司2×20年财务报告批准报出日为2×21年4月30日,甲公司所得税的汇算清缴日为2×21年5月1日,适用的所得税税率为25%。税法规定对该项赔偿款应当在实际发生时计入应纳税所得额。不考虑其他因素,甲公司2×20年资产负债表中对上述业务的会计处理正确的是()。
A. 确认预计负债400万元
B. 确认预计负债300万元,其他应付款100万元
C. 确认其他应付款400万元
D. 因为甲公司已经执行判决进行赔偿,无须披露其相关内容
解析：解析:甲公司诉讼案件已经结案,应冲减预计负债并确认一项新的负债,即确定为其他应付款400万元。支付的现金应作为2×21年的事项,只会影响2×21年的财务报表。
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