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24.【单项选择题】2x18年1月1日,甲公司向其100名高管人员每人授予4万份股票期权,这些人员自被授予股票期权之日起连续服务满3年,即可按每股8元的价格购买甲公司4万股普通股股票(每股面值1元)。该期权在授予日的公允价值为每份10元。在等待期内,甲公司有10名高管人员离职。2x20年12月31日,剩余90名高管人员全部行权,当日甲公司普通股市场价格为每股20元。2x20年12月31日,甲公司因高管人员行权应确认的“资本公积-股本溢价”的金额为()万元。

A、3600

B、3240

C、6800

D、6120

答案：D

解析：解析:行权时甲公司冲减“资本公积-其他资本公积”的金额=90x4x10=3600(万元),行权时应确认“资本公积-股本溢价”的金额=90x4x8+3600-90x4=6120(万元)。会计分录如下借:银行存款2880(90x4x8)资本公积-其他资本公积3600贷:股本360(90x4)资本公积--资本溢价6120

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5.华东公司于2024年1月2日以3060万元购入当日发行的面值为3000万元的5年期到期还本、每年年末付息的公司债券,该公司债券票面年利率为5%,实际年利率为4.28%,华东公司管理层管理该金融资产的模式为收取合同现金流量为目的。2025年12月1日,华东公司管理层改变该金融资产的管理模式,以收取合同现金流量和出售该金融资产为目的,该债券2025年12月31日公允价值为3000万元(不含利息)。不考虑其他因素,下列关于华东公司对该债券投资初始和后续计量的表述中,错误的有()。

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12.甲公司2017年1月1日发行在外普通股9000万股,2017年4月30日向乙公司定向增发3000万股以取得其持有的丙公司60%股权(假设不考虑增发价与股价市场平均价的差异);2017年9月20日经股东大会审议通过资本公积转增股份方案,以2017年6月30日发行在外普通股总股本12000万股为基数,每10股转增8股。甲公司2017年12月31日发行在外普通股21600万股,2017年度净利润7920万元。甲公司2017年度基本每股收益为( )元/股。

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3.华东公司、华西公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2020年3月1日,华东公司与华西公司签订委托代销合同,委托华西公司代销商品100件。协议价为每件(不含增值税)5万元,每件成本为3万元,代销合同规定,华西公司可按照每件5万元销售给顾客,华东公司按售价的5%向华西公司支付手续费,每季末结算一次;当日发出商品。2020年12月31日收到华西公司开来的代销清单,注明已经销售代销商品80件,华东公司给华西公司开具增值税专用发票,尚未收到货款。华东公司该项销售业务对账务报表相关项目的影响中,不正确的是()。

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4.【简答题】A房地产开发公司属于增值税一般纳税人,土地使用权适用的增值税税率为9%,有关业务如下:(1)2×18年1月1日,A公司以拍卖方式取得一宗土地使用权,取得增值税专用发票,价款50000万元,增值税进项税额为4500万元,以银行存款转账支付,土地使用权的使用年限为50年,并在该土地上以出包方式建造办公楼。2×19年3月30日,该工程达到预定可使用状态,全部建造成本为25750万元(不包括土地使用权的摊销金额),以银行存款转账支付。该办公楼的折旧年限为30年。假定不考虑预计净残值及固定资产的增值税因素,采用直线法进行摊销和计提折旧。(2)2×18年2月20日,A公司取得一宗土地使用权,取得的增值税专用发票上注明的价款为100000万元,增值税进项税额为9000万元,相关款项以银行存款转账支付。该土地使用权的使用年限为70年。A公司取得该土地使用权后即开始在该地块上以出包方式建造住宅小区,建成后将对外销售。2×19年12月31日,该小区达到预定可销售状态,全部开发成本为60000万元(不包括土地使用权),均以银行存款转账支付。假定不考虑开发成本的增值税因素。(3)2×18年1月1日,A公司与B公司就一宗土地使用权签订租赁协议,协议内容如下:A公司自合同签订日起从B公司租入一块土地用于建设与住宅小区配套的商业大楼,并自行经营管理,租赁期限为20年,每年租金为1000万元,于每年年末支付。假定不考虑租金的增值税等其他因素。A公司无法确定租赁内含利率,其增量借款利率为每年5%,该利率反映的是A公司以类似抵押条件借入期限为20年、与使用权资产等值的相同币种的借款而必须支付的利率。A公司自2×18年1月1日开始建造商业大楼工程,并自当日开始陆续发生与建造活动相关的资产支出。2×18年12月31日,该工程达到预定可使用状态。建造过程中共发生建造成本5000万元(不包括与土地使用权相关的费用支出),假定不考虑建造成本的增值税因素。其他条件:(P/A,5%,20)=12.4622要求:根据以上资料编制A公司各年的相关会计分录。(答案中金额单位用万元表示)。

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10.【单项选择题】下列关于递延所得税负债的说法中正确的是()。

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10.下列关于商誉减值的处理不正确的有( )。

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16.甲公司2×20年4月1日以95000万元发行面值为100000万元的可转换公司债券,其中负债成分的公允价值为89000万元。不考虑其他因素,甲公司发行该债券应计入所有者权益的金额为()万元。

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40.下列各项中,产生暂时性差异但是不需要确认递延所得税的有( )。

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15.【单项选择题】甲公司因严重违约于2×20年10月被乙公司起诉,乙公司提出索赔要求,法院2×21年1月10日作出了判决,甲公司需在判决后30日内向乙公司赔偿400万元,甲公司服从判决,并支付了赔款。在2×20年12月31日甲公司已经估计很可能赔偿300万元并作出相应会计处理。甲公司2×20年财务报告批准报出日为2×21年4月30日,甲公司所得税的汇算清缴日为2×21年5月1日,适用的所得税税率为25%。税法规定对该项赔偿款应当在实际发生时计入应纳税所得额。不考虑其他因素,甲公司2×20年资产负债表中对上述业务的会计处理正确的是()。

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12.2017年12月31日,英明公司从科贸公司购买一项商标权,由于英明公司资金被新产品的开发占用,资金周转较为紧张,其与科贸公司达成协议采用分期付款的方式支付款项。协议约定,该项商标权总计售价为2000万元,2018年起每年年末付款400万元,5年付清。另支付相关税费1万元和专业服务费5万元,于购入商标权日支付。假定银行同期贷款年利率为5%。为简化核算,假定不考虑其他相关税费,则该商标权的入账价值为( )万元。已知(P/A,5%,5)=4.3295

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24.【单项选择题】2x18年1月1日,甲公司向其100名高管人员每人授予4万份股票期权,这些人员自被授予股票期权之日起连续服务满3年,即可按每股8元的价格购买甲公司4万股普通股股票(每股面值1元)。该期权在授予日的公允价值为每份10元。在等待期内,甲公司有10名高管人员离职。2x20年12月31日,剩余90名高管人员全部行权,当日甲公司普通股市场价格为每股20元。2x20年12月31日,甲公司因高管人员行权应确认的“资本公积-股本溢价”的金额为()万元。

A、3600

B、3240

C、6800

D、6120

答案：D

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A. 　2024年1月2日将该债券投资划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

B. 　2024年1月2日该债券投资的初始确认金额为3000万元

C. 　2025年12月31日该债券投资的摊余成本为3021.12万元

D. 　2026年1月1日该债券投资重分类应确认公允价值变动损益21.12万元

解析：解析:华东公司管理层管理该金融资产的业务模式为收取合同现金流量,且符合本金加利息的现金流量特征,应作为以摊余成本计量的金融资产核算,选项A错误;2024年1月2日该债券投资的初始计量金额为3060万元,选项B错误;2024年年末摊余成本=3060x(1+4.28%)—3000x5%=3040.97(万元);2025年年末摊余成本=3040.97x(1+4.28%)—3000x5%=3021.12(万元),选项C正确;按照规定以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时,重分类日为2026该投资的账面价值3021.12万元与公允价值3000万元之间的差额应确认其他综合收益-21.12万元。相关会计分录:购入时:借:债权投资——成本3000——利息调整60贷:银行存款3060 2024年末,摊销利息调整时:借:应收利息150贷:投资收益130.97债权投资——利息调整19.03借:银行存款150贷:应收利息150 2025年末,摊销利息调整时:借:应收利息150贷:投资收益130.15债权投资——利息调整19.85借:银行存款150贷:应收利息150 2026年1月1日,重分类为其他债权投资时:借:其他债权投资3000其他综合收益21.12贷:债权投资——成本3000——利息调整21.12

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A. 1

B. 0.33

C. 0.4

D. 0.37

解析：解析:定向增发普通股加权平均数=3000×8/12=2000(万股),2017年末发行在外普通股加权平均数=(9000+2000)×1.8=19800(万股),2017年基本每股收益=7920÷19800=0.40(元/股)。

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A. 　增加营业利润160万元

B. 　增加营业成本240万元

C. 　增加营业收入400万元

D. 　减少存货240万元

解析：解析:华东公司该项销售业务对营业利润项目的影响=80×5-80×3-80×5×5%=140(万元)

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10.【单项选择题】下列关于递延所得税负债的说法中正确的是()。

A. 　确认的递延所得税负债不可以直接计入所有者权益

B. 　企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债

C. 　确认的递延所得税负债可能会增加所得税费用

D. 　递延所得税负债应当以相关应纳税暂时性差异产生时所适用的税率进行计量

解析：解析:选项A,因其他债权投资等公允价值上升形成的应纳税暂时性差异而确认的递延所得税负债,是对应计入所有者权益的;选项B,所得税准则中明确规定可不确认递延所得税负债的时候是不确认递延所得税负债的;选项D,递延所得税负债应当以相关应纳税暂时性差异转回期间税法规定适用的税率计量。

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10.下列关于商誉减值的处理不正确的有( )。

A. 　将商誉分摊至各个相关资产组时按照账面价值与相关资产使用年限的权数确定分摊金额

B. 　商誉计提的减值准备在合并报表中可以转回

C. 　商誉计提的减值准备在个别报表中不可以转回

D. 　对子公司的商誉减值测试时确认的是母公司享有的商誉对应的减值准备

解析：解析:商誉分摊至各资产组时不需要考虑各资产组的剩余使用年限,选项A不正确;商誉计提的减值准备无论在合并报表中还是在个别报表中均不得转回,选项B不正确。

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A. 0

B. 5000

C. 6000

D. 11000

解析：解析:企业发行的可转换公司债券在初始确认时,应将其负债和权益成分进行分拆,先确定负债成分的公允价值,再确定权益成分的初始入账金额。权益成分的公允价值=总价-负债成分公允价值=95000-89000=6000(万元),计入所有者权益。借:银行存款95000应付债券——可转换公司债券(利息调整)11000贷:应付债券——可转换公司债券(面值)100000其他权益工具6000

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40.下列各项中,产生暂时性差异但是不需要确认递延所得税的有( )。

A. 　由于债务担保确认的预计负债

B. 　采用权益法核算的拟长期持有的长期股权投资按照享有的被投资单位实现的公允净利润的份额所确认的投资收益

C. 　非同一控制下免税合并确认的商誉

D. 　内部研究开发形成无形资产的加计摊销额

解析：解析:选项A,税法规定,债务担保发生的支出不得税前扣除,属于非暂时性差异;选项B,采用权益法核算的长期股权投资,后续计量确认投资收益产生的差异,虽然属于暂时性差异,但是在长期持有的情况下,预计未来期间也不会转回,故不需要确认递延所得税;选项C,非同一控制下免税合并确认的商誉计税基础为0,虽然有暂时性差异,但是确认该部分暂时性差异产生的递延所得税负债,则意味着购买方在企业合并中获得的可辨认净资产的价值量下降,企业应增加商誉的价值,商誉的账面价值增加以后,可能很快就要计提减值准备,同时其账面价值的增加还会进一步产生应纳税暂时性差异,使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环,所以不应该确认递延所得税;选项D,内部研究开发形成无形资产的加计摊销额,虽然产生了暂时性差异,但是由于该暂时性产生时既不影响会计利润,也不影响应纳税所得额,所以不确认递延所得税。

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A. 　确认预计负债400万元

B. 　确认预计负债300万元,其他应付款100万元

C. 　确认其他应付款400万元

D. 　因为甲公司已经执行判决进行赔偿,无须披露其相关内容

解析：解析:甲公司诉讼案件已经结案,应冲减预计负债并确认一项新的负债,即确定为其他应付款400万元。支付的现金应作为2×21年的事项,只会影响2×21年的财务报表。

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A. 2000

B. 2006

C. 1731.8

D. 1737.8

解析：解析:分期付款购买商标权实质上具有融资性质,应以未来现金流量现值加上初始直接费用作为无形资产(商标权)的初始入账价值,即其入账价值=400×4.3295+1+5=1737.8(万元)。相应的账务处理为:借:无形资产 1737.8 未确认融资费用 268.2 贷:长期应付款 2000 银行存款 6

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