17.【多项选择题】根据现行企业会计准则的规定,A公司下列支出中不能作为费用要素确认的有()。
A. 销售原材料的成本50万元
B. 采用经营租赁方式出租固定资产计提的折旧20万元
C. 水灾导致一批商品发生霉烂的损失30万元
D. 用银行存款40万元购买的工程物资
解析：解析:选项C,应计入营业外支出,属于损失;选项D,确认工程物资,属于资产要素。
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5.华东租赁公司将一条生产线以融资租赁方式租赁给华西公司。双方签订合同,该生产线租赁期5年,租赁期届满华西公司将生产线归还给华东租赁公司。每年年末支付租金40万元,租赁期届满时生产线的公允价值预计为50万元,其中华西公司担保的资产余值为20万元,华西公司的母公司担保的资产余值为10万元,另外担保公司担保金额为6万元,签订合同过程中发生印花税、佣金、律师费、差旅费、谈判费等初始直接费用3万元。租赁期开始日华东租赁公司记录的租赁收款额为()万元。
A. 246
B. 249
C. 236
D. 200
解析：解析:租赁收款额=租赁付款额+无关第三方对出租人担保的资产余值=(40x5+20+10)+6=236(万元)。
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13.【单项选择题】下列各项中,制造企业应确认为无形资产的是()。
A. 自创的商誉
B. 企业合并产生的商誉
C. 内部研究开发项目研究阶段发生的支出
D. 以缴纳土地出让金方式取得的土地使用权
解析：解析:自创的商誉、企业合并产生的商誉,以及开发项目研究阶段发生的支出,不符合无形资产的定义,不确认为无形资产。
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2.【单项选择题】2×19年1月2日，甲公司采用融资租赁方式出租一条生产线。租赁合同规定：①租赁期为10年，每年收取固定租金20万元；②在租赁期内，承租人每年需根据该生产线所产产品销售额的1％向甲公司支付额外的租金。甲公司在租赁期开始日可合理确定承租人在租赁期内基于相关产品销售额需支付的额外租金为30万元。③承租人提供的租赁资产担保余值为10万元；④与承租人和甲公司均无关联方关系的第三方提供的租赁资产担保余值为5万元。甲公司租赁期开始日的应收融资租赁款为（）。
A. 200万元
B. 245万元
C. 230万元
D. 215万元
解析：解析:甲公司租赁期开始日的应收融资租赁款＝20×10＋10＋5＝215（万元）。
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8.甲公司2×21年至2×24年发生以下交易或事项:2×21年12月31日购入一栋办公楼,实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。因公司迁址,2×24年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定:甲公司将上述办公楼租赁给乙公司,租赁期开始日为协议签订日,租赁期2年,年租金150万元,每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×24年12月31日,该办公楼的公允价值为2200万元。上述交易或事项对甲公司2×24年度营业利润的影响金额是()。
A. 0
B. -75万元
C. -600万元
D. -675万元
解析：解析:【解析】转换前折旧金额=3000/20×1/2=75(万元);转换后确认半年租金=150/2=75(万元);当期末投资性房地产确认的公允价值变动=2200-2800=-600(万元);综合考虑之后对营业利润的影响=-75+75-600=-600(万元)。注:影响营业利润的因素:4个因素。转换日公允2800万元大于账面价值2625(3000-3000/20×2.5)万元,记入“其他综合收益”,不影响营业利润。本题中需要考虑的为3个因素,即:转换前折旧金额、租金收入、转换后公允价值变动。
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6.【单项选择题】甲公司拥有乙公司5%的股权,将其作为其他权益工具投资核算。乙公司是一家非上市的股份有限公司,不存在活跃市场的公开报价。2×20年12月31日,甲公司在编制其财务报表时,由于无法获得乙公司股份的公开市场报价,决定采用市场乘数法确定对乙公司投资的公允价值。甲公司选择了4家可比的上市公司并以该4家上市公司的(企业价值/税息折旧及摊销前利润乘数)对乙公司进行估值。该4家可比上市公司的(企业价值/税息折旧及摊销前利润乘数)的平均值为8.75倍。2×20年12月31日,乙公司税息折旧及摊销前利润为10000万元,负债的公允价值是37500万元。假定乙公司的流动性折价为10%。不考虑其他因素,甲公司根据市场乘数法确定其对乙公司5%股权的公允价值为()万元。
A. 2250
B. 2500
C. 3937.5
D. 4375
解析：解析:乙公司的企业价值=10000×8.75=87500(万元),调整后的乙公司股东权益价值=(87500-37500)×(1-10%)=45000(万元),甲公司确定其对乙公司5%股权的公允价值=45000×5%=2250(万元)。
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23.【多项选择题】2×20年3月1日,甲公司因经营决策失误,无力偿还所欠乙公司1000万元货款。经双方协商同意,甲公司以一批库存商品和自有的一台生产设备抵偿所欠债务。甲公司用于抵债的存货成本为90万元,未计提存货跌价准备,公允价值为110万元。用于抵债的生产设备原值为750万元,已提折旧为250万元,未计提减值准备,公允价值为750万元;不考虑增值税等其他因素,下列有关甲公司对该项债务重组的会计处理中,不正确的有()。
A. 确认主营业务成本90万元
B. 确认主营业务收入110万元
C. 确认资产处置损益250万元
D. 确认债务重组收益410万元
解析：解析:债务人以多项非金融资产清偿债务,不需要区分资产处置损益和债务重组损益,也不需要区分不同资产的处置损益,而应将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额,记入“其他收益--债务重组收益”科目,选项A、B和C错误;确认债务重组收益=1000-(90+750-250)=410(万元),计入其他收益,选项D正确;甲公司账务处理如下:借:固定资产清理500累计折旧250贷:固定资产750借:应付账款1000贷:固定资产清理500库存商品90其他收益410
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2.【单项选择题】2×10年1月1日,乙企业为建造一项环保工程向银行贷款1000万元,期限为3年,年利率为6%。当年12月31日,乙企业向当地政府提出财政贴息申请。经审核,当地政府批准自2×11年1月1日起按照实际贷款额1000万元给予年利率2%的财政贴息,并于每年年末直接拨付给贷款银行。乙企业按照实际收到的价款确认贷款金额,该环保工程于2×11年年末完工。假设2×11年全年均为资本化期间。不考虑其他因素,乙企业2×11年关于利息费用的处理,正确的是()。
A. 应确认财务费用60万元
B. 应确认在建工程40万元
C. 应确认递延收益20万元
D. 应确认其他收益40万元
解析：解析:企业取得财政贴息的,如果财政直接与贷款银行结算且以实际收到的金额作为借款的入账价值,按照借款本金和该政策性优惠利率计算借款费用。本题中2×11年为资本化期间,因此应将利息费用金额计入在建工程,金额=1000×(6%-2%)=40(万元)。
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2.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。自2021年1月1日起,甲公司将—栋自用厂房出租给某单位,租期为4年,每年年末收取租金650万元。该厂房原价为12000万元,预计使用年限为40年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧;至2021年1月1日已使用10年,累计折旧3000万元。2021年12月31日,甲公司在对该投资性房地产进行减值测试时,发现该投资性房地产的可收回金额为8800万元。假定不考虑相关税费,该投资性房地产对甲公司2021年利润总额的影响金额为()万元。
A. 250
B. 350
C. 450
D. 650
解析：解析:2021年计提折旧额=(12000-3000)/(40-10)=300(万元),2021年12月31日计提减值准备前投资性房地产账面价值=(12000-3000)-300=8700(万元),因可收回金额为8800万元,大于其账面价值,所以不需计提减值准备。该投资性房地产对甲公司2021年利润总额的影响金额=650-300=350(万元)。
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23.对于增值税一般纳税人,下列经济业务所涉及的增值税,应确认销项税额的有()。
A. 因管理不善造成自产产品霉烂变质
B. 企业以存货清偿债务
C. 在不具有商业实质的情况下以库存商品换入长期股权投资
D. 作为股利分配给股东的自产产品
解析：解析:选项A,因管理不善,自产产品霉烂变质,其耗用原材料的进项税额应作进项税额转出的处理。
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