7.华东公司适用的所得税税率为25%,2015年财务报告批准报出日为2016年4月30日,2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。华东公司在2016年1月1日至4月30日发生下列事项:(1)2016年2月10日支付2015年度财务报告审计费40万元;(2)2016年2月15日因遭受水灾,上年购入的存货发生毁损150万元;(3)2016年3月15日,公司董事会提出2015年度利润分配方案为每10股派2元现金股利;(4)2016年4月15日,公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉,支付赔偿金500万元,公司在2015年末已确认预计负债520万元。税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除;(5)2016年4月20日,因产品质量原因,客户将2015年12月10日购入的一批大额商品全部退回,全部价款为500万元,成本为400万元。下列各项中,属于华东公司资产负债表日后调整事项的是()。

8.下列各项中,属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有()

A. 　取得借款使用的主要计价货币

B. 　确定商品生产成本使用的主要计价货币

C. 　确定商品销售价格使用的主要计价货币

D. 　从经营活动中收取货款使用的主要计价货币

9.2×15年3月5日,振华公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于对外出租。2×15年3月10日,董事会批准关于出租办公楼的议案,并明确出租办公楼的意图在短期内不会发生变化。2×15年3月20日,振华公司与承租方签订办公楼经营租赁合同,租赁期为自2×15年4月1日起2年,年租金为360万元。振华公司将自用房地产转换为投资性房地产的时点是( )。

A. 　2×15年3月5日

B. 　2×15年3月10日

C. 　2×15年3月20日

D. 　2×15年4月1日

1.下列关于企业所发行的金融工具是权益工具还是金融负债的表述中,不正确的是( )。

A. 　一项合同使企业承担以现金或其他金融资产回购自身权益工具的义务时,该合同形成企业的一项金融负债

B. 　企业发行金融工具时,如果该工具合同条款中没有包括交付现金或其他金融资产给其他单位的合同义务,也没有包括潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务,那么该工具应确认为权益工具

C. 　企业发行的金融工具如为非衍生工具,且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算,那么该工具应确认为权益工具

D. 　企业发行的金融工具如为衍生工具,且企业只有通过交付固定数量的自身权益工具,换取固定数额的现金或其他金融资产进行结算(如认股权证),那么该工具应确认为金融负债

18.2×20年8月1日,甲公司因出售质量不合格的产品而被华北公司起诉。至2×20年12月31日,该起诉讼尚未判决,甲公司估计很可能承担该项违约赔偿责任,需要赔偿200万元的可能性为70%,需要赔偿100万元的可能性为30%。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回50万元。2×20年12月31日,甲公司时该起诉讼应确认的预计负债的金领为()万元。

A. 120

B. 150

C. 170

D. 200

11.下列各项资产中,不能够产生独立的现金流量的是()。

A. 　成本模式进行后续计量的投资性房地产

B. 　总部资产

C. 　按市场价格向包装车间结算包装费的包装机

D. 　商誉

3.【简答题】2×19年1月1日,A建筑公司(以下简称“A公司”)与B公司签订一项大型设备建造工程合同,根据双方合同,该工程的造价为12600万元,工程期限为1年半,A公司负责工程的施工及全面管理,B公司按照工程监理公司确认的工程完工量,每半年与A公司结算一次。预计2×20年6月30日工程完工,预计可能发生的总成本为8000万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务,并属于在某一时段履行的履约义务,A公司采用成本法确定履约进度,增值税税率为9%。2×19年6月30日,工程累计实际发生成本3000万元(假定原材料耗费2000万元,人工成本1000万元),A公司与B公司结算合同价款5000万元,A公司实际收到价款4000万元;2×19年12月31日,工程累计实际发生成本6000万元(假定累计原材料耗费4000万元,累计人工成本2000万元),A公司与B公司结算合同价款2200万元,A公司实际收到价款2000万元;2×20年6月30日,工程累计实际发生成本8200万元(假定累计原材料耗费5200万元,累计人工成本3000万元),B公司与A公司结算了合同竣工价款5400万元,并支付剩余工程款6600万元。上述价款均不含增值税。假定A公司与B公司结算时即发生增值税纳税义务,B公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款。假定不考虑其他因素。要求:(1)编制A公司2×19年1月1日至6月30日实际发生工程成本的相关会计分录。(2)编制A公司2×19年6月30日相关的会计分录。(3)编制A公司2×19年7月1日至12月31日实际发生工程成本的相关会计分录。(4)编制A公司2×19年12月31日相关的会计分录。(5)编制A公司2×20年1月1日至6月30日实际发生工程成本的相关会计分录。(6)编制A公司2×20年6月30日相关的会计分录。

24.【单项选择题】2×20年1月1日,甲公司以增发公允价值14500万元的自身普通股股票为对价购入W公司原股东持有的W公司100%的净资产,对W公司进行吸收合并。合并当日,W公司不包括递延所得税资产和递延所得税负债的可辨认净资产账面价值为10000万元,公允价值为14000万元,其差额为一项土地使用权所导致,原合并各方在合并前无任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件,W公司原股东选择免税合并进行税务处理。合并当日,W公司存在合并以前期间发生的未弥补亏损600万元,甲公司在购买日预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额,未确认相关的递延所得税资产。2×21年6月30日,甲公司取得新的信息表明相关情况在购买日已经存在,预期W公司在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现。甲公司和W公司的所得税税率均为25%。不考虑其他因素,甲公司因吸收合并W公司形成的商誉在2×21年6月30日财务报表中列示的金额为()万元。

A. 350

B. 1000

C. 1350

D. 1500

7.【简答题】甲公司为上市公司,2×20年度发生与金融工具有关的交易或事项如下:(1)2×20年7月1日,甲公司为提高资金使用效率,增加公司投资收益,在充分考虑安全性和收益率的前提下,经董事会决议将暂时闲置资金6000万元用于购买银行固定收益类封闭式理财产品。委托理财合同主要条款包括:①合同签署日期:2×20年7月1日;②清算交收原则:理财本金和收益到期一次性支付;③该理财产品为非保本浮动收益型,委托理财期限365天,预期年化收益率为4.2%;④本次委托理财产品主要投资于符合监管要求的现金类资产、货币市场工具、非标准化债权类资产等资产。(2)2×20年9月1日,甲公司向特定的合格投资者按面值发行优先股3000万股,每股面值100元,发行收入已存入银行。根据甲公司发行优先股的募集说明书,本次发行优先股无固定还款期限,票面股息率为4.18%;甲公司在有可分配利润的情况下,可以向优先股股东派发股息;在派发约定的优先股当期股息前,甲公司不得向普通股股东分配股利;除非股息支付日前12个月发生甲公司向普通股股东支付股利等强制付息事件,甲公司有权取消支付优先股当期股息,且不构成违约;优先股股息不累积;优先股股东按照约定的票面股息率分配股息后,不再同普通股股东一起参加剩余利润分配;甲公司有权按照优先股票面金额加上当期已决议支付但尚未支付的优先股股息之和赎回并注销本次发行的优先股;本次发行的优先股不设置投资者回售条款,也不设置强制转换为普通股的条款;甲公司清算时,优先股股东的清偿顺序劣后于普通债务的债权人,但在普通股股东之前。甲公司根据相应的议事机制,能够自主决定普通股股利的支付。(3)截至2×20年12月31日,甲公司尚未到期的应收票据共5000万元,其中:已背书予供货商乙公司以结算应付账款的未到期应收票据金额为2000万元,甲公司管理层认为该等票据所有权之信贷风险尚未实质转移,其相对应的应付账款也未终止确认;其余未到期应收票据3000万元,甲公司管理层视日常资金管理的需要,决定是否背书予供货商丙公司以结算贸易应付款项。甲公司管理层预计背书予供货商丙公司的该等未到期票据所有权的风险及回报将会实质转移,可以完全终止确认该应收票据及应付供货商款项。上述未到期应收票据的限期均为一年以内,且均为银行承兑汇票。本题不考虑相关税费及其他因素。要求:(1)根据资料(1),判断甲公司购入的银行理财产品在初始确认时应当如何分类,并说明理由。(2)根据资料(2),判断甲公司发行的优先股在初始确认时应当如何分类,说明理由,并编制相关会计分录。(3)根据资料(3),判断甲公司尚未到期的应收票据在初始确认时应当如何分类以及在2×20年12月31日资产负债表中如何列示,并说明理由。

3.下列关于相关事项发生概率的说法中,不正确的是()。

A. 　“基本确定”是指,发生的概率大于95%但小于100%

B. 　“很可能”是指,发生的概率大于或等于50%但小于或等于95%

C. 　“可能”是指,发生的概率大于5%但小于或等于50%

D. 　“极小可能”是指,发生的概率大于0但小于或等于5%

3.【单项选择题】2020年12月1日,甲公司向客户乙公司销售一台设备,销售价格为1300万元,同时约定,甲公司有义务在3年后以1000万元的价格回购该设备,甲公司根据市场信息预测,该设备在回购时的市场价值远低于1000万元,2020年12月31日,甲公司将设备运抵至乙公司并同时取得设备价款,假定不考虑其他因素,下列表述中正确的是()。

A. 　甲公司应当将该交易作为租赁交易处理

B. 　甲公司应当将该交易作为融资交易处理

C. 　甲公司应当将该交易作为附销售退回条款的销售交易处理

D. 　2020年甲公司应确认收入1300万元