房地产开发商采用公允价值模式计量投资性房地产,有关资料如下:(1)2×15年6月1日,将原准备对外出售的A商品房对外出租,转换日A商品房的账面余额为1000万元,未计提跌价准备,该项房产在转换日的公允价值为1500万元.(2)2×15年6月1日,将原准备对外出售的B商品房对外出租,转换日B商品房的账面价值为10000万元,未计提跌价准备,该项房产在转换日的公允价值为9000万元.(3)2×15年末上述两项房地产的公允价值分别为2000万元、8900万元.(4)2×16年6月租赁期届满收回上述两项房地产准备对外销售.转换日其公允价值分别为2600万元、8500万元.下列有关会计处理表述中,不正确的是().

【简答题】甲公司系上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%.根据税法规定,计提的坏账准备不允许在税前抵扣.不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费.甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积.甲公司2×20年度所得税汇算清缴于2×21年2月28日完成,在此之前发生的2×20年度纳税调整事项,均可进行纳税调整.甲公司2×20年度财务报告于2×21年3月31日经董事会批准对外报出.2×21年1月1日至3月31日,甲公司发生如下交易或事项:(1)1月14日,甲公司收到乙公司退回的2×20年10月4日从其购入的一批商品,以及税务机关开具的进货退出证明单.当日,甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票.该批商品的销售价格(不含增值税)为2000万元,增值税税额为260万元,销售成本为1850万元.假定甲公司销售该批商品时,销售价格是按照公允价值确认的,也符合收入确认条件.2×20年12月31日甲公司对该项应收账款按整个存续期内的预期信用损失确认了坏账准备117万元.至2×21年1月14日,该批商品的应收账款尚未收回.(2)2月25日,甲公司办公楼因电线短路引发火灾,造成办公楼严重损坏,直接经济损失2300万元.(3)2月26日,甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产,预计应收丙公司账款2500万元(含增值税税额)收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备.甲公司在2×20年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务,按整个存续期内的预期信用损失确认了坏账准备1250万元.(4)3月5日,甲公司发现2×20年度漏记某项生产设备折旧费用2000万元,金额较大.至2×20年12月31日,该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售.(5)3月15日,甲公司决定以24000万元收购丁上市公司股权.该项股权收购完成后,甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%.(6)3月28日,甲公司董事会提议的利润分配方案为:提取法定盈余公积6200万元,分配现金股利2100万元.甲公司根据董事会提议的利润分配方案,将提取的法定盈余公积作为盈余公积,将拟分配的现金股利作为应付股利,并进行账务处理,同时调整了2×20年12月31日资产负债表相关项目.要求:(1)指出甲公司发生的上述事项哪些属于调整事项.(2)对于甲公司的调整事项,编制有关调整会计分录.(3)填列甲公司2×20年12月31日财务报表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“+”表示,调减数以“–”表示).单位:万元

【简答题】(2017年)甲公司为境内上市公司,2×16年度财务报表于2×17年2月28日经董事会批准对外报出.2×16年,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)甲公司历年来对所售乙产品实行“三包”服务,根据产品质量保证条款,乙产品出售后两年内如发生质量问题,甲公司将负责免费维修、调换等(不包括非正常损坏).甲公司2×16年年初与“三包”服务相关的预计负债账面余额为60万元,当年实际发生“三包”服务费用45万元.按照以往惯例,较小质量问题发生的维修等费用为当期销售乙产品收入总额的0.5%;较大质量问题发生的维修等费用为当期销售乙产品收入总额的2%;严重质量问题发生的维修等费用为当期销售乙产品收入总额的1%.根据乙产品质量检测及历年发生“三包”服务等情况,甲公司预计2×16年度销售乙产品中的75%不会发生质量问题,20%可能发生较小质量问题,4%可能发生较大质量问题,1%可能发生严重质量问题.甲公司2×16年销售乙产品收入总额为50000万元.该公司提供的上述质量保证服务属于法定质保,不构成单项履约义务.(2)2×17年1月20日,甲公司收到其客户丁公司通知,因丁公司所在地于2×17年1月18日发生自然灾害,导致丁公司财产发生重大损失,无法偿付所欠甲公司货款1200万元的60%.甲公司已对该应收账款于2×16年年末计提200万元的坏账准备.假定本事项中货币时间价值因素可忽略不计.(3)根据甲公司与丙公司签订的协议,甲公司应于2×16年9月20日向丙公司销售一批乙产品,因甲公司未能按期交付,导致丙公司延迟向其客户交付商品而发生违约损失1000万元.为此,丙公司于2×16年10月8日向法院提起诉讼,要求甲公司按合同约定支付违约金950万元以及由此导致的丙公司违约损失1000万元.截至2×16年12月31日,双方拟进行和解,和解协议正在商定过程中.甲公司经咨询其法律顾问后,预计很可能赔偿金额在950万元至1000万元之间.为此,甲公司于年末预计975万元损失并确认为预计负债.2×17年2月10日,甲公司与丙公司达成和解,甲公司同意支付违约金950万元和丙公司的违约损失300万元,丙公司同意撤诉.甲公司于2×17年3月20日通过银行转账支付上述款项.同号本题不考虑相关税费及其他因素.要求:(1)根据资料(1),说明甲公司“三包”服务有关的预计负债确定最佳估计数时的原则,计算甲公司2×16年应计提的产品“三包”服务费用;并计算甲公司2×16年12月31日与产品“三包”服务有关的预计负债年末余额.(2)根据资料(2)和(3),分别说明与甲公司有关的事项属于资产负债表日后调整事项还是非调整事项,并说明理由;如为调整事项,分别计算甲公司应调整2×16年年末留存收益的金额;如为非调整事项,说明其会计处理方法.

【简答题】诺奇公司是生产企业,兼营房地产开发业务,其2018年财务报表于2019年4月30日报出.2019年3月,会计师事务所对诺奇公司财务报表进行审计时,现场审计人员关注到其2018年以下交易或事项的会计处理:(1)自2018年1月1日起,诺奇公司将某生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年,对此项变更采用未来适用法,对上述变更,诺奇公司无法做出合理解释,但指出该项变更已经董事会表决通过,并已在相关媒体进行了公告.经复核,该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计数没有重大差异.该设备原价为2700万元,采用年限平均法计提折旧,无残值,至2018年年初,该设备已使用3年,已提折旧675万元,未计提减值准备.当年该设备生产的产品80%已对外销售结转成本,20%形成期末库存商品.(2)2018年1月10日,因商品房滞销,董事会决定将两栋商品房用于出租.2月1日,诺奇公司与乙公司签订租赁合同并将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用.出租时商品房的账面余额为27000万元,未计提跌价准备,公允价值为30000万元.该出租的商品房预计使用年限为50年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧.期末的公允价值为33000万元,诺奇公司2018年进行了如下账务处理:借:投资性房地产30000贷:开发产品27000其他综合收益3000借:投资性房地产——公允价值变动3000贷:公允价值变动损益3000(3)2018年2月1日,诺奇公司着手研究开发一项新技术.研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计300万元,其中,费用化支出202.5万元.至2018年末该技术尚未达到预定用途.诺奇公司上述研究开发过程中发生的支出300万元,2018年末在“研发支出——费用化支出”科目余额为202.5万元、“研发支出——资本化支出”科目余额为97.5万元,诺奇公司以该技术尚未达到预定用途为由,未将上述支出结转至其他项目.(4)2018年3月5日,收回租赁期届满的商铺,当日开始装修,并计划其重新装修后继续用于出租,该商铺原账面余额为19500万元,至重新装修之日,已计提折旧13500万元,账面价值为6000万元.装修工程至年末共发生装修支出4500万元(满足资本化条件),年末尚未完工.装修后预计租金收入将大幅增加.诺奇公司2018年进行了如下账务处理:借:在建工程6000投资性房地产累计折旧13500贷:投资处房地产19500借:管理费用4500贷:银行存款4500(5)2018年12月1日,出售给黄河公司一批产品750件,每件售价2万元,每件成本为1.5万元,开出的增值税专用发票中载明的销售价款为1500万元,双方约定若发生质量问题可以退货,退货期为3个月,退货期满后支付货款.诺奇公司根据市场调研以及以往经验预计该产品的退货可能性为10%.至年末尚未发生退货.诺奇公司进行了如下处理:借:应收账款1695贷:主营业务收入1500应交税费——应交增值税(销项税额)195借:主营业务成本1125贷:库存商品1125期末,诺奇公司对该项应收账款计提了坏账准备87万元:借:信用减值损失87贷:坏账准备87其他资料:诺奇公司适用的增值税税率为13%.假定诺奇公司对其持有的投资性房地产均采用成本模式进行后续计量.假定不考虑所得税费用等其他因素.不考虑“以前年度损益调整”结转计入留存收益的处理.要求:(1)根据资料(1)至(5),逐项判断诺奇公司会计处理是否正确,并简要说明判断的理由.对于不正确的会计处理,编制相应的更正分录.(2)计算上述事项对诺奇公司2018年度财务报表中存货、固定资产、无形资产和投资性房地产项目的调整金额(减少数以“-”表示).(答案中金额单位用万元表示)

【简答题】甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价,采用资产负债表债务法对所得税进行核算,适用的所得税税率25%,按净利润的10%提取法定盈余公积.2×21年3月10日,甲公司发现在2×18年年末、2×19年年末和2×20年年末计算A产品的可变现净值时均发生重要差错.该产品成本为1000万元(至发现差错时尚未出售),2×18年年末、2×19年年末和2×20年年末A产品的可变现净值应分别为700万元、800万元和1020万元.2×18年年末、2×19年年末和2×20年年末甲公司误将A产品的可变现净值分别预计为850万元、900万元和900万元.甲公司2×20年度财务会计报告将于2×21年4月20日对外报出.税法规定,计提的存货跌价准备在计算应纳税所得额时不得税前扣除,只有在实际发生损失时,其损失金额才可从应纳税所得额中扣除.要求:(1)编制有关该项会计差错更正的会计分录.(2)填列甲公司2×20年度会计报表相关项目的调整数(调增数以“+＇’表示,调减数以“–表示;若该项目不必调整,则填上零).甲公司2×20年度会计报表项目调整表单位:万元.

【简答题】H公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,假定不考虑所得税影响因素;按照净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积.2×20年度的财务报告批准报出日为2×21年4月20日.2×20年度的企业所得税汇算清缴工作于2×21年4月10日完成.XYZ会计师事务所在2×21年对H公司2×20年度财务报表进行审计时,对以下交易或事项提出质疑:(1)H公司于2×20年5月1日以现金2000万元从非关联方的其他股东处取得A公司30%的股权,能够对A公司施加重大影响.当日A公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为8000万元.期末,H公司确认长期股权投资的账面价值为3500万元,其中投资成本2000万元,损益调整1000万元,其他综合收益500万元.(2)H公司于2×20年7月10日以一批库存商品和一项交易性金融资产从集团内部取得B公司60%的股权,能够控制B公司.该批库存商品的成本为1000万元,市场价格为1500万元,消费税税率为5%,交易性金融资产的账面价值为1500万元(其中成本为1200万元,公允价值变动收益300万元).合并日B公司所有者权益相对于最终控制方而言的账面价值为5000万元.H公司的会计处理如下:借:长期股权投资3000贷:库存商品1000应交税费——应交增值税(销项税额)195交易性金融资产——成本1200——公允价值变动300资本公积——股本溢价305借:税金及附加75(1500×5%)贷:应交税费——应交消费税75(3)H公司2×20年2月1日以银行存款200万元从非关联方处取得C公司10%的股权,将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产.2×20年12月31日又以银行存款300万元从另一非关联方处取得C公司10%的股权,从而对C公司持股比例为20%.能够对C公司施加重大影响.当日,原持有的金融资产的公允价值为300万元.C公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为2500万元.H公司在2×20年12月31日的会计处理如下:借:长期股权投资——投资成本500贷:其他权益工具投资——成本200银行存款300(4)H公司于2×20年度以银行存款200万元取得D公司10%的股权,同时H公司的子公司持有D公司10%的股权,因此能够对D公司施加重大影响.投资日,D公司可辨认净资产公允价值为1800万元.D公司2×20年度实现净利润1000万元,D公司持有的其他债权投资因公允价值上升产生其他综合收益200万元(已扣除所得税影响).H公司期末的会计处理如下:借:长期股权投资——损益调整200——其他综合收益40贷:投资收益200其他综合收益40要求:根据资料(1)至(4),逐项判断H公司的会计处理是否正确,并简要说明判断依据.对于不正确的会计处理,编制相应的更正分录.(不考虑将以前年度损益调整转为利润分配——未分配利润的分录.答案中的金额单位以万元表示)

甲公司2017年度财务报表于2018年2月28日对外报出,财务经理在复核2017年度财务报表时,对以下交易或事项会计处理的正确性作出判断: 2017年5月10日,甲公司以3200万元自市场回购本公司普通股,拟用于对员工进行股权激励.因甲公司的母公司(丁公司)于2017年7月1日与甲公司高管签订了股权激励协议,甲公司暂未实施本公司的股权激励.根据丁公司与甲公司高管签订的股权激励协议,丁公司对甲公司20名高管每人授予100万份丁公司股票期权,授予日每份股票期权的公允价值为6元,行权条件为自授予日起,高管人员在甲公司服务满3年.至2017年12月31日,甲公司没有高管人员离开,预计未来2年也不会有人离开.甲公司的会计处理如下:借:资本公积3200贷:银行存款3200对于丁公司授予甲公司高管人员的股票期权,甲公司未进行会计处理.

甲公司2017年度财务报表于2018年2月28日对外报出,财务经理在复核2017年度财务报表时,对以下交易或事项会计处理的正确性作出判断:2017年,甲公司将本公司商品出售给关联方(乙公司),期末形成应收账款6000万元.甲公司对1年以内的应收账款按5%计提坏账准备,但对应收关联方款项不计提坏账准备,该6000万元应收账款未计提坏账准备.会计师了解到,乙公司2017年末财务状况恶化,估计甲公司应收乙公司货款中的20%无法收回.

甲公司2017年度财务报表于2018年2月28日对外报出,财务经理在复核2017年度财务报表时,对以下交易或事项会计处理的正确性作出判断:甲公司于2018年3月26日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款7200万元,并将该事项作为会计差错追溯调整了2017年度财务报表.甲公司上述连带保证责任产生于2017年.根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同,乙公司向银行借款7000万元,除以乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外,甲公司作为连带责任保证人,在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任.2017年10月,乙公司无法偿还到期借款.2017年12月26日,甲公司、乙公司及银行三方经协商,一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息.按当时乙公司抵押房产的市场价格估计,甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7200万元.为此,甲公司在其2017年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行了说明,但未确认与该事项相关的负债.2018年3月1日,由于抵押的房产存在产权纠纷,乙公司无法拍卖.为此,银行向法院提起诉讼,要求甲公司承担连带保证责任.2018年3月20日,法院判决甲公司承担连带保证责任.假定税法规定,企业因债务担保产生的损失不允许税前扣除.

甲公司2017年度财务报表于2018年2月28日对外报出,财务经理在复核2017年度财务报表时,对以下交易或事项会计处理的正确性作出判断:为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响,从2017年1月1日起,甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式,并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理.甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房,于2014年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租,成本为8500万元.2017年度,甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧,并将其计入当期损益.在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下,甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧,出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧,预计使用25年,预计净残值为零.在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下,甲公司出租厂房各年末的公允价值如下:2014年12月31日为8500万元;2015年12月31日为8000万元;2016年12月31日为7300万元;2017年12月31日为6500万元.

某公司2014年度的财务报告于2015年3月20日对外报出.该公司发生的下列事项中,应在2014年度财务报表附注中披露的有( ).