12.下列各项中,会产生应纳税暂时性差异的有( )。
A. 按公司现金股票增值权实施计划,确认当期成本费用
B. 采用公允价值后续计量的投资性房地产,期末公允价值大于账面价值
C. 对使用寿命不确定的无形资产,纳税申报时按10年进行摊销
D. 按公司设定受益计划条款,采用累计福利单位法确认成本费用
解析：解析:选项A,D产生可抵扣暂时性差异。
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6.下列关于预计负债的表述中,正确的有()。
A. 待执行合同变成亏损合同的,该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的应当确认为预计负债
B. 企业应当就未来经营亏损确认预计负债
C. 企业承担的重组义务满足或有事项相关义务确认预计负债规定的,应当确认为预计负债
D. 企业应当按照与重组义务有关的直接支出确定预计负债金额
解析：解析:选项B,企业不应当就未来经营亏损确认预计负债。
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7.【多项选择题】关于政府会计,下列项目表述中,正确的有()。
A. 政府负债的计量属性主要包括历史成本、现值和公允价值
B. 对于纳人部门预算管理的现金收支业务,同时进行财务会计和预算会计核算
C. 单位核算国库集中支付业务,应当在进行预算会计核算的同时进行财务会计核算
D. 单位应当严格区分财政拨款结转结余和非财政拨款结转结余
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29.【多项选择题】将企业承担的重组义务确认为预计负债的条件有()。
A. 该重组义务是现时义务
B. 履行该重组义务很可能导致经济利益流出企业
C. 履行该重组义务的金额能够可靠计量
D. 有详细正式的重组计划,但尚未对外公告
解析：解析:选项D,企业承担重组义务要同时满足有详细、正式的重组计划和该重组计划已对外公告。
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12.【单项选择题】2×20年1月1日,甲公司支付银行存款3000万元取得乙公司20%股权,能够对乙公司施加重大影响,当日乙公司可辨认净资产公允价值(等于账面价值)为14500万元。2×21年1月1日甲公司以无形资产作为对价取得同一集团内另一企业控股的乙公司40%股权,实现企业合并。其中,该无形资产账面价值为5000万元,公允价值为6000万元。2×21年1月1日,乙公司相对于最终控制方而言的净资产账面价值为17000万元,可辨认净资产公允价值为18000万元。2×20年度乙公司因其他债权投资公允价值上升增加其他综合收益1000万元,实现净利润1500万元,未分配现金股利,未发生其他权益变动。不考虑内部交易等其他因素,甲公司2×21年1月1日进一步取得股权投资时应确认的资本公积为()万元。
A. 700
B. 1000
C. 1200
D. 1700
解析：解析:合并日长期股权投资初始投资成本=l7000×60%=10200(万元),原20%股权投资账面价值=3000+1500×20%+1000×20%=3500(万元),新增长期股权投资入账成本=10200-3500=6700(万元),2×21年1月1日进-步取得股权投资时应确认的资本公积=6700-5000=1700(万元)。
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14.下列属于民间非营利组织的会计报表的有( )。
A. 资产负债表
B. 业务活动表
C. 现金流量表
D. 财务情况说明书
解析：解析:民间非营利组织财务会计报告包括资产负债表、业务活动表和现金流量表三张基本报表,以及会计报表附注和财务情况说明书。
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22.【多项选择题】根据《企业会计准则第13号--或有事项》的规定,重组是指企业制定和控制的,将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为,下列各项中,符合上述重组定义的交易或事项有()。
A. 对组织结构进行较大的调整
B. 为扩大业务链条购买数家子公司
C. 出售企业的部分业务
D. 营业活动从一个国家迁移到其他国家
解析：解析:属于重组的事项主要包括:①出售或终止企业的部分业务;②对企业的组织结构进行较大调整;③关闭企业的部分营业场所,或将营业活动由一个国家或地区迁移到其他国家或地区。选项B,属于企业合并。
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13.甲公司为一家上市公司,发生下列股份支付交易:2×20年10月30日,甲公司与职工就股份支付的协议条款和条件达成一致,2×20年12月31日经股东大会批准,实施股权激励计划,其主要内容为:该公司向其50名管理人员每人授予100万份股票期权,这些职员从2×21年4月1日起在该公司连续服务3年,即可以5元/股的价格购买100万股华东公司股票,从而获益。甲公司以期权定价模型估计授予的此项期权在2×20年12月31日的公允价值为每份18元,当日该股票的收盘价格为每股20元。第一年甲公司估计三年中离开职员的比例将达到6%;第二年公司将估计的职员离开比例修正为2%。2×22年12月31日,甲公司经股东大会批准将授予的股票期权数量修改为每人300万份。2×23年12月31日,有1名管理人员离开公司,预计未来不会有管理人员离职,则下列有关甲公司股份支付的会计处理,表述正确的是()
A. 甲公司有关股票期权的授予日是2×20年12月31日
B. 2×21年12月31日确认管理费用28200万元
C. 2×22年12月31日确认管理费用148200万元
D. 2×23年12月31日确认应付职工薪酬30300万元
解析：解析:授予日是指股份支付协议获得股东大会或类似机构批准的日期。2×21年12月31日应确认的管理费用和资本公积金额=50×(1-6%)×100×18×1/3×9/12=21150(万元),2×22年12月31日应确认的管理费用和资本公积金额=50×(1-2%)×100×18×21/36-21150=30300(万元)。2×23年12月31日确认管理费用和资本公积金额=(50-1)×100×18×33/36+(50-1)×200×18×12/15-21150-30300=170520(万元)。
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26.乙公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。乙公司2013年度财务报告批准报出日为2014年3月31日。所得税汇算清缴日为2014年5月31日。2014年2月10日,乙公司内审部门对下述事项的会计处理提出质疑:2013年7月,乙公司接到当地法院通知,大海公司已向法院提起诉讼,起诉乙公司未征得大海公司同意在其新型设备制造技术上使用了大海公司已申请注册的专利技术,要求法院判定乙公司向其支付专利技术使用费700万元。乙公司认为其研制的新型设备并未侵犯大海公司的专利权,大海公司诉讼事由缺乏证据支持,其动机是为了应对乙公司新型设备的畅销所造成的市场竞争压力。乙公司遂于2013年10月向法院反诉大海公司损害其名誉,要求法院判定大海公司向其公开道歉并赔偿损失500万元。截至2013年12月31日,法院尚未对上述案件作出判决。乙公司的法律顾问认为,乙公司在该起反诉案件中很可能获胜;如果胜诉,预计可获得的赔款在300万元至400万元之间。为此乙公司就上述事项在2013年12月31日确认其他应收款350万元,并计入营业外收入350万元,同时确认递延所得税负债87.5万元。但未在财务报表附注中进行披露。针对乙公司该事项,下列会计处理中正确的有( )。
A. 借:以前年度损益调整350贷:其他应收款350
B. 借:应交税费——应交所得税87.5贷:以前年度损益调整87.5
C. 借:以前年度损益调整87.5贷:递延所得税资产87.5
D. 借:递延所得税负债87.5贷:以前年度损益调整87.5
解析：解析:【解析】乙公司预计可获得的赔款属于或有资产,不应当确认为资产。根据企业会计准则规定,企业通常不应披露或有资产,但或有资产很可能给企业带来经济利益的,应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。所以此事项不应当确认一项资产,但应在附注中作相应披露。调整会计分录:借:以前年度损益调整 350 贷:其他应收款 350借:递延所得税负债 87.5 贷:以前年度损益调整 87.5
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7.【多项选择题】甲公司为房地产开发企业,2012年与房地产开发、建设和投资有关的业务如下:①自行开发建造一栋用于对外出租的写字楼,建造成本合计为2200万元,董事会作出书面决议,将办公楼对外出租,由于规模较小,年中完工并实际对外出租,期末收到300万元租金,并发生修理费用20万元;②外购一块土地并在土地上建造一栋自用办公楼,土地的购买价款为400万元,本期发生建造成本130万元,期末尚未完工;③自行开发一项对外出售的公寓,本期累计发生建造成本4200万元,所在地块土地使用权的买价2000万元。假定不考虑投资性房地产公允价值变动及土地、建筑物的折旧摊销因素,下列说法中,正确的有()。
A. 甲公司期末投资性房地产项目列示金额为2220万元
B. 甲公司期末在建工程科目余额为530万元
C. 本期房地产相关业务影响营业利润的金额为280万元
D. 甲公司期末存货项目的列示金额为6200万元
解析：解析:选项A,投资性房地产列示金额为2200万元,修理费用计入当期损益;选项B,期末在建工程科目列示金额为130万元,土地使用权单独作为无形资产列示。会计处理:事项(1):借:投资性房地产--在建2200贷:应付职工薪酬/工程物资/银行存款等2200完工后:借:投资性房地产2200贷:投资性房地产--在建2200收到租金时:借:银行存款/其他应收款300贷:其他业务收入300发生修理费用时:借:其他业务成本20贷:银行存款20事项(2):购入土地:借:无形资产400贷:银行存款400发生建造成本:借:在建工程130贷:应付职工薪酬/工程物资/银行存款等130事项(3):借:开发成本6200(4200+2000)贷:银行存款/应付职工薪酬/工程物资等6200
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