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3.2020年2月1日,甲公司以出让方式购入—块土地使用权,并于同日开始在这块土地上建造两栋设计和面积均相同厂房。2020年9月1日,甲公司预计厂房即将完工,与乙公司签订了租赁合同,将其中的—栋厂房租赁给乙公司使用。租赁合同约定,该厂房于完工时开始出租。2020年9月15日,两栋厂房同时完工。该土地使用权的成本为900万元,两栋厂房实际发生的建造成本均为120万元,能够单独计量。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。则2020年9月15日甲公司投资性房地产的入账价值为()万元。

A、570

B、510

C、450

D、60

答案:A

解析:解析:2020年9月15日甲公司投资性房地产的入账价值=900/2+120=570(万元)。

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16.下列各项关于资产组认定及减值处理的表述中,正确的有()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-21e9-f978-c0f5-18fb755e8809.html
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23.下列暂时性差异在确认递延所得税时不影响所得税费用的有( )。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2bbf-1078-c0f5-18fb755e880e.html
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2.【单项选择题】企业发生的存货盘亏或毁损,不应计入管理费用的是()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-1e2a-da50-c0f5-18fb755e880d.html
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21.X公司2015年3月在上年度财务会计报告批准报出后,发现2013年10月购入的无形资产摊销金额错误。该专利权2013年应摊销的金额为120万元,2014年应摊销的金额为480万元;该金额与税法规定一致。2013年、2014年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司应调整的递延所得税资产金额是( )万元。(税法和会计要求的处理是一致的)
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2bbf-00d8-c0f5-18fb755e881a.html
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2、甲基金是民间非营利组织。2x21年12月10日,甲基金与乙公司签订捐赠协议,乙公司向甲基金捐赠2000万元,专项用于特定疾病患者的疾病治疗,同时约定,如果2x22年12月31日该款项有剩余,甲基金需返还Z公司剩余款项的90%,其余10%由甲基金自由支配2x22年1月1日,甲基金收到捐赠款项2000万元,当年用于特定疾病患者的疾病治疗支出1800万元,并发生管理费用8万元。2x23年1月15日,甲基金向乙公司支付应退还款项180万元。不考虑其他因素,下列处理中正确的有()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/00061256-3045-7650-c0a8-55b0429b0700.html
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15.甲公司对外币业务采用当期即期汇率折,2×20年1月1日为建造一生产线,向银行专门借人100万美元,期限为三年,年利率为8%,利息按季计算,到期与本金一起支付。1月1日借人时的市场汇率为1美元=6.5元人民币,3月31日的市场汇率为1美元=6.4元人民币,6月30日的市场汇率为1美元=6.3元人民币。假设2×20年度属于资本化期间,则第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为()万元人民币。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-252c-b4e0-c0f5-18fb755e8809.html
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27.【多项选择题】以下关于以权益结算的股份支付表述中,正确的有()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2449-3e68-c0f5-18fb755e8803.html
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2.【多项选择题】下列各项关于计算稀释性潜在普通股每股收益的表述中,正确的有()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-32ea-9ae8-c0f5-18fb755e8802.html
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12.甲公司持有乙公司30%的有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响,对该股权投资采用权益法核算。2×19年10月,甲公司将该项投资中的60%出售给非关联方,取得价款18000万元。相关股权划转手续于当日完成。甲公司持有乙公司剩余12%股权,无法再对乙公司施加重大影响,但仍计划进行长期权益性投资,转为其他权益工具投资。股权出售日,剩余股权的公允价值为12000万元。出售该股权时,长期股权投资的账面价值为28000万元,其中投资成本25000万元,损益调整为2000万元,因被投资单位的其他债权投资的累计公允价值变动享有部分为800万元,除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动为200万元。不考虑相关税费等其他因素影响。甲公司因处置该部分股权对投资收益的影响为()万元。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-212c-1430-c0f5-18fb755e880f.html
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4.【多项选择题】下列项目应划分为金融负债的有()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-26f3-f7c0-c0f5-18fb755e8809.html
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3.2020年2月1日,甲公司以出让方式购入—块土地使用权,并于同日开始在这块土地上建造两栋设计和面积均相同厂房。2020年9月1日,甲公司预计厂房即将完工,与乙公司签订了租赁合同,将其中的—栋厂房租赁给乙公司使用。租赁合同约定,该厂房于完工时开始出租。2020年9月15日,两栋厂房同时完工。该土地使用权的成本为900万元,两栋厂房实际发生的建造成本均为120万元,能够单独计量。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。则2020年9月15日甲公司投资性房地产的入账价值为()万元。

A、570

B、510

C、450

D、60

答案:A

解析:解析:2020年9月15日甲公司投资性房地产的入账价值=900/2+120=570(万元)。

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相关题目
16.下列各项关于资产组认定及减值处理的表述中,正确的有()。

A.  主要现金流入是否独立于其他资产或资产组是认定资产组的依据

B.  资产组账面价值的确定基础应当与其可收回金额的确定方式一致

C.  资产组的认定与企业管理层对生产经营活动的管理或者监控方式密切相关

D.  资产组的减值损失应当首先抵减分摊至该资产组中商誉(如果有的话)的账面价值

解析:解析:【解析】四个选项均正确。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-21e9-f978-c0f5-18fb755e8809.html
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23.下列暂时性差异在确认递延所得税时不影响所得税费用的有( )。

A.  非投资性房地产转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时,公允价值大于账面价值

B.  非投资性房地产转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时,公允价值小于账面价值

C.  交易性金融资产的公允价值上升

D.  持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值上升

解析:解析:选项A,公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益,并不影响损益,因此确认递延所得税负债时影响的是“其他综合收益”,并不影响所得税费用;选项B,公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益,确认递延所得税资产时,影响的所得税费用;选项C,交易性金融资产公允价值上升的金额计入公允价值变动损益,确认递延所得税负债时影响的所得税费用;选项D,持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值上升金额计入其他综合收益,并不影响损益,因此确认递延所得税负债时影响的是其他综合收益,并不影响所得税费用。所以正确答案为选项AD。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2bbf-1078-c0f5-18fb755e880e.html
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2.【单项选择题】企业发生的存货盘亏或毁损,不应计入管理费用的是()。

A.  存货保管过程中发生的定额内自然损耗

B.  管理不善造成的存货盘亏

C.  泥石流灾害导致的材料毁损

D.  收发计量造成的盘亏

解析:解析:选项C,泥石流等自然灾害造成的存货盘亏净损失应通过“营业外支出”科目核算。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-1e2a-da50-c0f5-18fb755e880d.html
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21.X公司2015年3月在上年度财务会计报告批准报出后,发现2013年10月购入的无形资产摊销金额错误。该专利权2013年应摊销的金额为120万元,2014年应摊销的金额为480万元;该金额与税法规定一致。2013年、2014年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司应调整的递延所得税资产金额是( )万元。(税法和会计要求的处理是一致的)

A. 90

B. 95

C. 80

D. 85

解析:解析:应调增未分配利润的金额=[480×2-(120+480)]×(1-25%)×(1-10%)=243(万元),相关分录:借:累计摊销360 贷:以前年度损益调整——调整管理费用360借:以前年度损益调整——调整所得税费用90 贷:递延所得税资产90借:以前年度损益调整 270 贷:利润分配——未分配利润243 盈余公积27因税法和会计的处理是一致的,所以原会计错误处理时,账面价值小于计税基础360万元(480×2-480-120),产生递延所得税资产360×0.25=90(万元),更正时予以转回。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2bbf-00d8-c0f5-18fb755e881a.html
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2、甲基金是民间非营利组织。2x21年12月10日,甲基金与乙公司签订捐赠协议,乙公司向甲基金捐赠2000万元,专项用于特定疾病患者的疾病治疗,同时约定,如果2x22年12月31日该款项有剩余,甲基金需返还Z公司剩余款项的90%,其余10%由甲基金自由支配2x22年1月1日,甲基金收到捐赠款项2000万元,当年用于特定疾病患者的疾病治疗支出1800万元,并发生管理费用8万元。2x23年1月15日,甲基金向乙公司支付应退还款项180万元。不考虑其他因素,下列处理中正确的有()。

A.  2x22年业务活动支出1800万元

B.  2x22年1月1日确认受托代理资产1800万元

C.  2x22年12月31日确认其他应付款180万元

D.  2x23年1月15日冲减捐赠收入180万元

解析:解析:

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/00061256-3045-7650-c0a8-55b0429b0700.html
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15.甲公司对外币业务采用当期即期汇率折,2×20年1月1日为建造一生产线,向银行专门借人100万美元,期限为三年,年利率为8%,利息按季计算,到期与本金一起支付。1月1日借人时的市场汇率为1美元=6.5元人民币,3月31日的市场汇率为1美元=6.4元人民币,6月30日的市场汇率为1美元=6.3元人民币。假设2×20年度属于资本化期间,则第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为()万元人民币。

A. 16.4

B. 20.4

C. -10.2

D. -10

解析:解析:第二季度外币借款本金的汇兑差额=100×(6.3-6.4)=-10(万元人民币),第二季度外币借款利息的汇兑差额=100×8%×3/12×(6.3-6.4)+100×8%×3/12×(6.3-6.3)=-0.2(万元人民币),第二季度外币专门借款本金及利息汇兑差额资本化金额=-10-0.2=-10.2(万元人民币)

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-252c-b4e0-c0f5-18fb755e8809.html
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27.【多项选择题】以下关于以权益结算的股份支付表述中,正确的有()。

A.  除了立即可行权的股份支付外授予日不进行会计处理

B.  等待期内每个资产负债表日按照授予日权益工具的公允价值和预计行权数量为基础计算计入成本费用和资本公积的金额

C.  等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的公允价值变动

D.  等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的预计行权数量变动

解析:解析:选项C,以权益结算的股份支付资产负债表日不确认其权益工具的公允价值变动。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-2449-3e68-c0f5-18fb755e8803.html
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2.【多项选择题】下列各项关于计算稀释性潜在普通股每股收益的表述中,正确的有()。

A.  计算基本每股收益时不需要考虑稀释性潜在普通股

B.  计算基本每股收益时不能假设潜在普通股已经行权

C.  存在稀释性潜在普通股时,需要假设其全部转换为普通股后计算稀释每股收益

D.  稀释性潜在普通股是指假设当期转换为普通股会减少每股收益或增加每股亏损的潜在普通股

解析:解析:以上选项均正确。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-32ea-9ae8-c0f5-18fb755e8802.html
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12.甲公司持有乙公司30%的有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响,对该股权投资采用权益法核算。2×19年10月,甲公司将该项投资中的60%出售给非关联方,取得价款18000万元。相关股权划转手续于当日完成。甲公司持有乙公司剩余12%股权,无法再对乙公司施加重大影响,但仍计划进行长期权益性投资,转为其他权益工具投资。股权出售日,剩余股权的公允价值为12000万元。出售该股权时,长期股权投资的账面价值为28000万元,其中投资成本25000万元,损益调整为2000万元,因被投资单位的其他债权投资的累计公允价值变动享有部分为800万元,除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动为200万元。不考虑相关税费等其他因素影响。甲公司因处置该部分股权对投资收益的影响为()万元。

A. 1200

B. 800

C. 2600

D. 3000

解析:解析:本题的会计分录:借:银行存款18000其他权益工具投资12000贷:长期股权投资——成本25000——损益调整2000——其他综合收益800——其他权益变动200投资收益2000借:其他综合收益800资本公积200贷:投资收益1000作为客观题,本题快速解题的公式是,甲公司因处置该部分股权对投资收益的影响=处置收到的价款18000+剩余长期股权投资的公允价值12000-处置时长期股权投资的账面价值28000+可结转计入损益的“其他综合收益”800+可结转计入损益的“其他权益变动”200=3000(万元)。注意:1.“其他综合收益”是转入“投资收益”还是“留存收益”,取决于被投资方“其他综合收益”产生的原因和项目,如果“其他综合收益”产生于被投资方“其他债权投资持有期间的公允价值变动”、“存货或自用房地产转为公允价值模式后续计量的投资性房地产,转换日公允价值大于账面价值差额”,“现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分”则可以结转计入“投资收益”;如果“其他综合收益”产生于被投资方“其他权益工具投资持有期间的公允价值变动”、“重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动”、“指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债因企业自身信用风险变动引起的公允价值变动”,则不能结转记入“投资收益”,只能转入“留存收益”。2.“其他综合收益”和“其他权益变动”是全额结转还是按比例结转,取决于投资方处置部分股权后,对剩余股权还能不能采用“权益法核算”,如果处置部分股权后剩余股权不能按权益法核算,则全额结转,如果剩余股权还能按照权益法核算,则按比例结转。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe7-212c-1430-c0f5-18fb755e880f.html
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4.【多项选择题】下列项目应划分为金融负债的有()。

A.  A公司发行10000万元累积优先股,要求每年按照5%的股息率支付优先股股息

B.  A公司以1000万元等值的自身权益工具偿还所欠B公司债务

C.  A公司发行3年后按面值强制赎回的优先股

D.  A公司发行面值为2000万元的可转换公司债券

解析:解析:选项D,属于复合金融工具。

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