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7.华东、华西公司适用的所得税税率均为25%。有关企业合并资料如下:2015年3月3日,华东公司与华西公司的股东签订协议,采用定向增发3000万股本公司普通股(每股面值为1元)的方式对华西公司进行控股合并,取得华西公司70%的股权。2015年6月30日,华东公司向华西公司的原股东定向增发3000万股普通股(每股面值为1元),股票公允价值为每股4元,华东公司当日起主导华西公司财务和经营政策并办理完毕相关法律手续。华西公司在2015年6月30日可辨认净资产的账面价值为16000万元(不含递延所得税资产和负债),公允价值为16500万元(不含递延所得税资产和负债),其差额为华西公司的一项固定资产公允价值大于账面价值的差额500万元。上述资产计税基础与按历史成本计算的账面价值相同。华东公司与华西公司的原股东之间不存在关联方关系购买日,华西公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件,不考虑其他因素。下列有关企业合并的表述,不正确的是()。

A、　该项合并为非同一控制下的企业合并

B、　购买日为2015年6月30日

C、　购买日合并成本为12000万元

D、　购买方在购买日合并资产负债表中应确认的合并商誉为450万元

答案：D

解析：解析:选项D,合并财务报表确认递延所得税负债=500X25%=125(万元);合并商誉=12000一(16500一125)X70%=537.5(万元)。

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4.甲公司经国家批准,计划建造一个核电站,其主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。根据法律规定,甲公司应在该项设备使用期满后将其拆除,并对造成的污染进行整治。2020年1月1日,该项设备建造完成并交付使用,建造成本共计200000万元。预计使用寿命20年,预计弃置费用为2000万元。假定考虑货币时间价值和相关通货膨胀因素下确定的折现率(即为实际年利率)为12%,(P/F,12%,20)=0.1037。甲公司采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。假定该企业按年确认利息费用,则甲公司2020年年末固定资产的账面价值为( )万元。

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15.【单项选择题】某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量,2×18年末对A设备进行减值测试,发现如果当时处置则可得到净收益65万元,如果继续经营,则在可测算的5年内每年产生的不包含筹资费用的现金净流量均为28万元,与之相关的每年筹资费用为5万元,每年付现费用为3万元。已知此设备账面价值75万元,已经计提的减值准备5万元,适用的年金现值系数为3.604,2×18年末此设备在资产负债表中列示的金额为()。

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10.2×17年12月31日甲企业对其拥有的一台机器设备进行减值测试时发现,该资产如果立即出售可以获得950万元,发生的处置费用预计为20万元;如果继续使用,至该资产使用寿命终结时的预计现金流量现值为918万元。该资产目前的账面价值是960万元,甲企业在2×17年12月31日该项固定资产的可收回金额为( )万元。

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21.【多项选择题】下列有关企业对生产用设备进行更新改造和大修理的会计处理中,正确的有()。

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15.甲企业成立于2012年,主要从事A产品的生产和销售,适用的所得税税率为25%。3月10日购入价值200万元的设备,当日投入使用,预计使用期5年,无残值,企业采用年限平均法计提折旧,税法与会计折旧方法相同,税法规定的折旧年限为10年。当年实现销售收入为2000万元,发生广告费和业务宣传费支出共计350万元。税法规定广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分准予当年扣除,超过部分结转到以后年度扣除。2012年末企业应该确认的递延所得税资产为( )万元。

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20.甲公司收到一国外投资者投入的银行存款230万欧元,当日的即期汇率为1欧元=10.2元人民币,合同约定的汇率为1欧元=10.35元人民币,甲公司正确的做法是( )。

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17.国内甲公司的记账本位币为人民币,采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2×11年1月1日,甲公司支付价款1000万美元购入美国发行的3年期A公司债券,甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券面值1000万美元,票面利率6%,于年末支付本年利息,实际利率6%,当日汇率为1美元=6.83元人民币。12月31日,该债券公允价值为1100万美元,当日汇率为1美元=6.84元人民币。甲公司因该项债券投资期末产生的汇兑差额为( )万元。

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6.【单项选择题】2x19年1月1日,甲公司以银行存款300万元取得乙公司60%的股权,能够对乙公司实施控制;当日,乙公司可辨认净资产公允价值为450万元(与账面价值相同)。2x20年1月1日,乙公司向非关联方丙公司定向增发新股,增资270万元,相关手续于当日完成。乙公司增发股票后,甲公司对乙公司持股比例下降为40%,对乙公司丧失控制权但仍具有重大影响。2x19年1月1日至2x19年12月31日期间,乙公司实现净利润150万元,假定无其他所有者权益变动。不考虑相关税费等其他因素影响。2x20年1月1日,公司个别财务报表下列会计处理中正确的是()。

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21.2×21年1月1日,甲公司为留住高级管理人员,将当日以每套60万元的价格购买并按照固定资产入账的10套公寓,以每套30万元的价格出售给本公司高级管理人员。售房协议中未规定职工服务年限,不考虑相关税费。则下列有关该事项的表述中,正确的有()

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11.下列各项中,属于可行权条件中的市场条件的是( )。

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7.华东、华西公司适用的所得税税率均为25%。有关企业合并资料如下:2015年3月3日,华东公司与华西公司的股东签订协议,采用定向增发3000万股本公司普通股(每股面值为1元)的方式对华西公司进行控股合并,取得华西公司70%的股权。2015年6月30日,华东公司向华西公司的原股东定向增发3000万股普通股(每股面值为1元),股票公允价值为每股4元,华东公司当日起主导华西公司财务和经营政策并办理完毕相关法律手续。华西公司在2015年6月30日可辨认净资产的账面价值为16000万元(不含递延所得税资产和负债),公允价值为16500万元(不含递延所得税资产和负债),其差额为华西公司的一项固定资产公允价值大于账面价值的差额500万元。上述资产计税基础与按历史成本计算的账面价值相同。华东公司与华西公司的原股东之间不存在关联方关系购买日,华西公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件,不考虑其他因素。下列有关企业合并的表述,不正确的是()。

A、　该项合并为非同一控制下的企业合并

B、　购买日为2015年6月30日

C、　购买日合并成本为12000万元

D、　购买方在购买日合并资产负债表中应确认的合并商誉为450万元

答案：D

解析：解析:选项D,合并财务报表确认递延所得税负债=500X25%=125(万元);合并商誉=12000一(16500一125)X70%=537.5(万元)。

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A. 198034

B. 190197.03

C. 191031.23

D. 146450

解析：解析:【解析】2020年1月1日固定资产入账价值=200000+2000×0.1037=200207.4(万元),2020年年末固定资产账面价值=200207.4-200207.4/20×11/12=191031.23(万元)。

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A. 　75万元

B. 　82.8万元

C. 　72万元

D. 　80万元

解析：解析:此资产公允价值减处置费用后的净额为65万元,预计未来现金流量,不应当包括筹资活动产生的现金流入或流出以及与所得税收付有关的现金流量,所以不考虑与之相关的每年筹资费用,同时题干信息:不包含筹资费用的现金净流量均为28万元,说明这里是已经考虑每年付现费用3万元后的金额,因此预计未来现金流量的现值=28×3.604=100.912(万元),此资产的可收回金额为100.912万元,资产的账面价值为75万元,因为固定资产计提减值准备后不得转回,所以此资产2×18年资产负债表中列示的金额为75万元。

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A. 950

B. 930

C. 918

D. 960

解析：解析:资产可收回金额的估计应当根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定,甲企业应选择公允价值减去处置费用后的净额930万元(950-20)和预计未来现金流量现值918万元中的较高者,即可收回金额为930万元。

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21.【多项选择题】下列有关企业对生产用设备进行更新改造和大修理的会计处理中,正确的有()。

A. 　更新改造时发生的支出不符合固定资产确认条件的,应计入当期损益

B. 　更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认

C. 　更新改造时发生的后续支出符合固定资产确认条件的,替换部件的成本应当计入设备的成本

D. 　大修理时发生的支出应当费用化,计入当期损益

解析：解析:企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用,有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分,可以计入固定资产成本;不符合固定资产的确认条件的应当费用化,计入当期损益。

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A. 16.25

B. 12.5

C. 8.75

D. 17.5

解析：解析:甲公司2012年度应确认的递延所得税资产=(350-2000×15%+200/5×9/12-200/10×9/12)×25%=16.25(万元)。

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A. 　将增加的资本按照1欧元=10.2元人民币的汇率进行计量

B. 　将增加的资本按照1欧元=10.35元人民币的汇率进行计量

C. 　将合同约定汇率和即期汇率之间的差额确认为财务费用

D. 　将合同约定汇率和即期汇率之间的差额确认为资本公积

解析：解析:企业收到投资者以外币投入的资本无论是否有合同约定汇率,均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率计算,而是采用交易日即期汇率折算,外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等,不产生外币资本折算差额,所以选项BCD不正确。

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A. 0

B. 10

C. 694

D. 684

解析：解析:甲公司因该项债券投资期末产生的汇兑差额=1000×(6.84-6.83)=10(万元)。相关的会计分录:1月1日购入债券:借:其他债权投资——成本6830 贷:银行存款——美元(1000×6.83)6830；12月31日计息:借:应收利息410.4 贷:投资收益(1000×6%×6.84)410.4；12月31日公允价值变动=(1100-1000)×6.84=684(万元)借:其他债权投资——公允价值变动684 贷:其他综合收益684其他债权投资的汇兑差额=1000×(6.84-6.83)=10(万元)借:其他债权投资——成本10 贷:财务费用10应收利息汇兑差额=0注意:以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产为股票投资时,与交易性金融资产相同,都是将汇兑差额与公允价值变动合并计算,而以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产为债券投资时,是将汇兑差额与公允价值变动分开核算。外币其他债权投资属于外币货币性资产,而外币其他权益工具投资不属于外币货币性项目。对于其他债权投资,汇兑损益部分应计入当期损益,即财务费用,公允价值变动部分计入其他综合收益,需要分开计算:汇兑损益=(期末的汇率-购入时的汇率)×购入时的公允价值公允价值变动=(期末的公允价值-购入时的公允价值)×期末的汇率对于其他权益工具投资,公允价值变动和汇率变动产生的差异都计入其他综合收益。

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A. 　确认其他综合收益8万元

B. 　确认投资收益-42万元

C. 　确认其他综合收益-42万元

D. 　确认投资收益8万元

解析：解析:2x20年1月1日,甲公司应确认投资收益=270x40%(因增资扩股而增加的净资产份额)-300*(60%-40%)/60%(持股比例下降部分对应账面价值)=8(万元)。

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A. 　甲公司因该事项影响当期损益的金额为300万元

B. 　甲公司因该事项确认长期待摊费用300万元

C. 　甲公司因该事项减少固定资产账面价值600万元

D. 　甲公司因该事项影响应付职工薪酬的金额为300万元

解析：解析:甲公司出售住房时,账务处理如下:借:银行存款300应付职工薪酬—非货币性福利300贷:固定资产600借:管理费用300贷:应付职工福薪酬—非货币性福利300