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3.华东公司为增值税—般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年4月3日购入—台需要安装的设备,以银行存款支付设备价款200万元,增值税进项税额为26万元。4月30日,华东公司以银行存款支付装卸费2万元。5月3日,设备开始安装,在安装过程中,华东公司发生安装人员工资3万元;领用外购原材料—批,该原材料成本为8万元,相应的增值税进项税额为1.04万元,市场价格(不含增值税)为8.5万元。设备于2019年6月20日安装完成,达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年,预计净残值为13万元,按照年限平均法计提折旧。2019年年末因出现减值迹象,对该设备进行减值测试,预计该设备的公允价值为180万元,处置费用为15万元;预计未来现金流量现值为176万元。假定计提减值后,该生产设备整体使用寿命变更为6年,预计净残值为0,折旧方法不变,则2020年该设备应计提折旧额为()万元。

A、10

B、20

C、32

D、45

答案：C

解析：解析:2019年6月20日固定资产入账价值=200+2+3+8=213(万元),2019年12月31日未计提减值前账面价值=213-(213-13)/10x6/12=203(万元),可收回金额为176万元(预计未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额两者中的较高者),所以计提减值后的账面价值为176万元,则2020年该设备应计提折旧额=176/(6-0.5)=32(万元),选项C正确。

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9.下列属于投资方通过涉人被投资方而承担或有权获得可变回报的有()。

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8.【简答题】甲公司有关租赁资料如下:资料一:甲公司(承租人)就某栋建筑物的某一层楼与乙公司(出租人)签订了为期10年的租赁协议,并拥有5年的续租选择权。有关资料如下:(1)初始租赁期内的不含税租金为每年100000元,续租期间为每年110000元,所有款项应于每年年初支付;(2)为获得该项租赁,甲公司发生的初始直接费用为40000元,其中,30000元为向该楼层前任租户支付的款项,10000元为向促成此租赁交易的房地产中介支付的佣金;(3)作为对甲公司的激励,乙公司同意补偿甲公司10000元的佣金;(4)在租赁期开始日,甲公司评估后认为,不能合理确定将行使续租选择权,因此,将租赁期确定为10年;(5)甲公司无法确定租赁内含利率,其增量借款利率为每年5%,该利率反映的是甲公司以类似抵押条件借入期限为10年、与使用权资产等值的相同币种的借款而必须支付的利率。资料二:甲公司(承租人)与丙公司(出租人)签订了一份办公楼租赁合同,每年的租赁付款额为100000元,于每年年末支付。甲公司无法确定租赁内含利率,其增量借款利率为5%。不可撤销租赁期为5年,并且合同约定在第5年年末,甲公司有权选择以每年100000续租5年,也有权选择以2000000元购买该房产。甲公司在租赁期开始时评估认为,可以合理确定将行使续租选择权,而不会行使购买选择权,因此将租赁期确定为10年。在第4年,该房产所在地房价显著上涨,甲公司预计租赁期结束时该房产的市价为4000000元,甲公司在第4年年末重新评估后认为,能够合理确定将行使上述购买选择权,而不会行使上述续租选择权。在第5年末,甲公司实际行使了购买选择权。已知:(P/A,5%,9)=7.1078,(P/A,5%,10)=7.7217,假定不考虑其他因素影响。要求:(1)根据资料(一),计算甲公司租赁期开始日确认的租赁付款额现值和使用权资产的金额。(2)根据资料(一),编制甲公司租赁期开始日相关会计分录。(3)根据资料(二),计算甲公司租赁期开始日确认的租赁负债和使用权资产的金额。(4)根据资料(二),编制甲公司租赁期开始日相关会计分录。(5)根据资料(二),判断第4年末甲公司是否需要重新计量租赁负债,并说明理由。(6)根据资料(二),填列下表。单位:元

(7)根据资料(二),编制甲公司第5年末行使购买选择权的会计处理。

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2.下列各项中,不应当终止确认相关金融资产的是( )。

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7.关于母公司在报告期增减子公司在合并利润表的反映,下列说法中正确的有()。

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8.甲公司是一家大型机床制造企业,2×20年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同,约定于2×21年4月1日以1000万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货,甲企业需按照总价款的5%支付违约金。至2×20年12月31日,甲企业尚未开始生产该机床;由于原料上涨等因素,甲公司预计生产该机床成本不可避免地上升至1060万元。甲公司为了维护企业信誉拟继续履约。假定不考虑其他因素。2×20年12月31日,甲企业的下列处理中,正确的是( )。

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25.【多项选择题】下列各项中,影响债权投资摊余成本因素的有()。

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26.【单项选择题】2020年2月1日,甲公司自二级市场购入乙公司发行的5年期可转换公司债券20万张,以银行存款支付价款2100万元,另支付交易费用10万元,根据募集说明书,该可转换公司债券每张面值为100元,票面年利率为2%,利息每年支付一次,于可转换公司债券发行之日起每满1年的当日支付;可转换公司债券持有人可于可转换公司债券发行之日满4年后第一个交易日起至到期日止,按照10元/股的转股价格将持有的可转换公司债券转换为乙公司的普通股。2020年12月31日,甲公司所持上述乙公司可转换公司债券的公允价值为2200万元。2021年1月5日,甲公司以2260万元的价格转让上述可转换公司债券,假设不考虑其他因素,甲公司出售时应确认的投资收益为()万元。

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25.【多项选择题】甲公司与乙公司均为丙公司的子公司。2018年6月1日,甲公司以银行存款1000万元和一项无形资产(专利权)作为对价,取得丙公司持有的乙公司60%的股权,能够对乙公司实施控制。当日,该项无形资产的账面价值为700万元,公允价值为800万元;乙公司相对于丙公司而言的所有者权益账面价值总额为2400万元,可辨认净资产公允价值为2500万元。关于甲公司对上述事项的处理,下列表述正确的有()。

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6.【多项选择题】下列关于无形资产摊销的表述中,正确的有()。

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3.甲公司以人民币为记账本位币,对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑差额。2×20年6月1日,以人民币购入外汇100万美元,当日银行的买入价为1美元=6.15元人民币,中间价为1美元=6.16元人民币,卖出价为1美元=6.17元人民币。6月30日,应付账款美元户账面余额为100万美元,按月末汇率调整前的人民币账面余额为600万元,当日即期汇率为1美元=6.15元人民币。假定期初银行存款(美元)账户余额为零,不考虑其他因素,上述交易或事项对甲公司6月份营业利润的影响金额为()万元人民币。

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3.华东公司为增值税—般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年4月3日购入—台需要安装的设备,以银行存款支付设备价款200万元,增值税进项税额为26万元。4月30日,华东公司以银行存款支付装卸费2万元。5月3日,设备开始安装,在安装过程中,华东公司发生安装人员工资3万元;领用外购原材料—批,该原材料成本为8万元,相应的增值税进项税额为1.04万元,市场价格(不含增值税)为8.5万元。设备于2019年6月20日安装完成,达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年,预计净残值为13万元,按照年限平均法计提折旧。2019年年末因出现减值迹象,对该设备进行减值测试,预计该设备的公允价值为180万元,处置费用为15万元;预计未来现金流量现值为176万元。假定计提减值后,该生产设备整体使用寿命变更为6年,预计净残值为0,折旧方法不变,则2020年该设备应计提折旧额为()万元。

A、10

B、20

C、32

D、45

答案：C

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9.下列属于投资方通过涉人被投资方而承担或有权获得可变回报的有()。

A. 　投资方持有固定利率的债券投资,该利率取决于债券违约风险及债券发行方的信用风险

B. 　投资方管理被投资方资产而获得的固定管理费

C. 　现金股利、被投资方发行的债务工具产生的利息、投资方对被投资方的投资的价值变动

D. 　因向被投资方的资产或负债提供服务而得到的报酬、因提供信用支持或流动性支持收取的费用或承担的损失、被投资方清算时在其剩余净资产中所享有的权益、税务利益、因参与被投资方而获得的未来流动性

解析：解析:选项A,由于债券存在违约风险,投资方需承担被投资方不履约而产生的信用风险,因此准则认为投资方享有的固定利息回报是一种变动回报;选项B,也是一种变动回报,投资方是否能获得此回报依赖于被投资方是否能够获得足够的收益以支付该固定管理费。

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(7)根据资料(二),编制甲公司第5年末行使购买选择权的会计处理。

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2.下列各项中,不应当终止确认相关金融资产的是( )。

A. 　企业以不附追索权方式出售金融资产

B. 　企业将金融资产出售,同时与买入方签订协议,在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购

C. 　企业将金融资产出售,同时与买入方签订看跌期权合约,但从合约条款判断,该看跌期权是一项重大价外期权

D. 　企业将金融资产出售,同时与买入方签订看跌期权合约,但从合约条款判断,该看跌期权是一项重大价内期权

解析：解析:企业应当终止确认金融资产的情形包括:(1)企业以不附追索权方式出售金融资产;(2)企业将金融资产出售,同时与买入方签订协议,在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购;(3)企业将金融资产出售,同时与买入方签订看跌期权合约(即买入方有权将该金融资产返售给企业),但从合约条款判断,该看跌期权是一项重大价外期权(即期权合约条款的设计使得金融资产的买方极小可能会到期行权)。选项D,与买入方签订看跌期权合约属于重大价内期权,表明企业并未将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给买入方,所以不应当终止确认相关金融资产。

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7.关于母公司在报告期增减子公司在合并利润表的反映,下列说法中正确的有()。

A. 　因同一控制下企业合并增加的子公司,在编制合并利润表时,应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表

B. 　因非同一控制下企业合并增加的子公司,在编制合并利润表时,应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表

C. 　因非同一控制下企业合并增加的子公司,在编制合并利润表时,应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表

D. 　母公司在报告期内处置子公司,应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表

解析：解析:因非同一控制下企业合并增加的子公司,在编制合并利润表时,应当将该子公司自购买日至报告期期末的收入、费用、利润纳入合并利润表

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A. 　确认预计负债50万元

B. 　确认预计负债60万元

C. 　确认存货跌价准备50万元

D. 　确认存货跌价准备60万元

解析：解析:因为标的物不存在且公司拟继续履约,发生的损失=1060-1000=60(万元)。

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25.【多项选择题】下列各项中,影响债权投资摊余成本因素的有()。

A. 　计提的累计信用减值准备

B. 　已偿还的本金

C. 　采用实际利率法将金融资产的初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额

D. 　期末公允价值变动

解析：解析:金融资产的摊余成本,应当以该金融资产的初始确认金额经下列调整确定:(1)扣除已偿还的本金;(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;(3)扣除计提的累计信用减值准备。

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A. 60

B. 160

C. 150

D. 50

解析：解析:由于可转换公司债券嵌入了转股权,作为一个整体进行评估,其不符合本金加利息的合同现金流量特征,所以应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。出售时点确认的投资收益不包括购入时点的交易费用以及持有期间确认的投资收益。因此出售时应确认的投资收益=2260-2200=60(万元)。

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A. 　甲公司在合并财务报表中应确认商誉300万元

B. 　编制合并财务报表时,甲公司应以其资本公积余额为限,将乙公司合并前实现的留存收益中归属于甲公司的部分予以恢复

C. 　甲公司在合并日编制合并财务报表时,不需要编制合并利润表

D. 　甲公司与乙公司在2018年6月份以前发生的交易,应当按照合并财务报表的有关原则予以抵销

解析：解析:选项A,同一控制下的企业合并中不产生商誉;选项C,在同一控制下的企业合并中,合并日应编制的合并财务报表一般应包括:合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表;选项D,因为甲公司合并乙公司属于同一控制下的企业合并,合并利润表要反映视同该主体一直存在产生的经营成果,因此要将甲公司与乙公司在2018年6月份以前发生的交易,按照合并财务报表的有关原则予以抵销。

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6.【多项选择题】下列关于无形资产摊销的表述中,正确的有()。

A. 　已计提减值的无形资产应以减值后的账面价值作为摊销基础

B. 　已计提减值的无形资产应以原入账价值作为摊销基础

C. 　使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销

D. 　无形资产使用年限变更时应按变更时的账面价值和变更后剩余使用年限进行摊销

解析：解析:已计提减值的无形资产应以减值后的账面价值作为摊销的基础,选项B错误。

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A. 1

B. -2

C. -13

D. -17

解析：解析:“银行存款(美元)”账户汇兑损失=100×(6.16-6.15)=1(万元人民币);“应付账款”账户汇兑损失=100×6.15-600=15(万元人民币);外币兑换业务产生汇兑损失=100×(6.17-6.16)=1(万元人民币),所以,影响营业利润的金额为-17万元人民币(-1-15-1)。

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