华东公司为增值税—般纳税人,适用的增值税税率为13%.2019年4月3日购入—台需要安装的设备,以银行存款支付设备价款200万元,增值税进项税额为26万元.4月30日,华东公司以银行存款支付装卸费2万元.5月3日,设备开始安装,在安装过程中,华东公司发生安装人员工资3万元;领用外购原材料—批,该原材料成本为8万元,相应的增值税进项税额为1.04万元,市场价格(不含增值税)为8.5万元.设备于2019年6月20日安装完成,达到预定可使用状态.该设备的预计使用寿命为10年,预计净残值为13万元,按照年限平均法计提折旧.2019年年末因出现减值迹象,对该设备进行减值测试,预计该设备的公允价值为180万元,处置费用为15万元;预计未来现金流量现值为176万元.假定计提减值后,该生产设备整体使用寿命变更为6年,预计净残值为0,折旧方法不变,则2020年该设备应计提折旧额为()万元.

【单项选择题】甲公司2×20年度和2×21年度归属于普通股股东的净利润分别为3510万元和4260万元,2×20年1月1日,甲公司发行在外普通股为2000万股.2×20年7月1日,甲公司按照每股12元的市场价格发行普通股500万股,2×21年4月1日,甲公司以2×20年12月31日股份总额2500万股为基数,每10股以资本公积转增股本2股.不考虑其他因素,甲公司在2×21年度利润表中列报的2×20年度的基本每股收益是().

下列关于每股收益的表述中,不正确的是( ).

下列关于每股收益的表述不正确的是()

【简答题】2×20年1月2日,甲公司以发行1200万股本公司普通股(每股面值1元,市价为6元)为对价,取得同一母公司控制的乙公司60%股权,甲公司该项合并及合并后有关交易或事项如下:(1)甲公司于2×20年1月2日控制乙公司,当日甲公司净资产账面价值为35000万元,其中:股本15000万元、资本公积12000万元、盈余公积3000万元、未分配利润5000万元;乙公司相对于最终控制方而言的净资产账面价值为8200万元,其中:实收资本2400万元、资本公积3200万元、盈余公积1000万元、未分配利润1600万元.合并当日,乙公司可辨认净资产的公允价值为10000万元.(2)甲公司2×20年至2×21年与其子公司发生的有关交易或事项如下:①2×21年10月,甲公司将生产的一批A产品出售给乙公司.该批产品在甲公司的账面价值为1300万元(未发生减值),出售给乙公司的销售价格为1600万元(不含增值税税额,下同).乙公司将该商品作为存货,至2×21年12月31日尚未对集团外独立第三方销售,相关货款亦未支付.甲公司对1年以内的应收账款按余额的5%计提坏账准备.②2×21年6月20日,甲公司以2700万元自乙公司购入乙公司原自用的设备作为管理用固定资产,并于当月投入使用,甲公司已于当日支付款项.该设备系乙公司于2×18年12月以2400万元取得,原预计使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,未发生减值.甲公司取得该资产后,预计尚可使用7.5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧.③2×21年12月31日,甲公司存货中包括一批原材料,系于2×20年初自乙公司购入,购入时甲公司支付1500万元,在乙公司的成本为1000万元,未计提过存货跌价准备(该材料系乙公司生产的产品).2×21年用该原材料生产的产品市场萎缩,甲公司停止了相关产品生产.至2×21年12月31日,甲公司估计其可变现净值为700万元,计提了800万元存货跌价准备.④2×21年12月31日,甲公司有一笔应收乙公司款项3000万元,系2×20年向乙公司销售商品形成,乙公司已将该商品于2×20年对集团外独立第三方销售.甲公司2×20年对该笔应收款计提了800万元坏账,考虑到乙公司2×21年财务状况进一步恶化,甲公司2×21年对该应收款进一步计提了400万元坏账.(3)其他有关资料:①以2×20年1月2日甲公司合并乙公司时确定的乙公司净资产账面价值为基础,乙公司后续净资产变动情况如下:2×20年实现净利润1100万元、其他综合收益200万元;2×21年实现净利润900万元、其他综合收益300万元.上述期间乙公司未进行利润分配.②本题中甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响.不考虑除所得税以外的其他相关税费.③有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积.④甲公司在编制合并报表时采用权益法调整对乙公司的长期股权投资.⑤甲公司合并乙公司交易符合免税重组条件,在计税时交易各方选择进行免税处理.要求:(1)判断甲公司取得乙公司60%股权交易的企业合并类型,并说明理由.如该企业合并为同一控制下企业合并,计算取得乙公司60%股权时应当调整资本公积的金额;如为非同一控制下企业合并,计算取得乙公司60%股权时形成商誉或计入当期损益的金额.(2)计算甲公司取得乙公司60%股权的成本,并编制相关会计分录.(3)根据上述资料,编制甲公司2×21年合并财务报表与乙公司有关的调整分录.(4)根据上述资料,编制2×21年甲公司与乙公司之间与存货、固定资产和债权债务有关的内部交易的合并抵销分录.(5)根据上述资料:①编制2×21年甲公司对乙公司长期股权投资与乙公司所有者权益有关的合并抵销分录;②编制2×21年甲公司对乙公司长期股权投资实现的投资收益与子公司本年度利润分配有关的合并抵销分录.

【简答题】甲公司为上市公司.2×19年至2×21年,甲公司及其子公司发生的有关交易或事项如下:(1)2×19年1月1日,甲公司以30500万元从非关联方购入乙公司60%的股权,购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为50000万元(含原未确认的无形资产公允价值3000万元),除原未确认的无形资产外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同.上述无形资产按10年采用直线法摊销,预计净残值为零.甲公司取得乙公司60%股权后,能够对乙公司的财务和经营政策实施控制.(2)2×21年1月10日,甲公司与乙公司的其他股东签订协议,甲公司从乙公司其他股东处购买乙公司40%股权;甲公司以向乙公司其他股东发行本公司普通股股票作为对价,发行的普通股数量以乙公司2×21年3月31日经评估确认的净资产公允价值为基础确定.甲公司股东大会、乙公司股东大会于2×21年1月20日同时批准上述协议.(3)乙公司2×21年3月31日经评估确认的净资产公允价值为62000万元.经与乙公司其他股东协商,甲公司确定发行2500万股本公司普通股股票作为购买乙公司40%股权的对价.(4)2×21年6月20日,甲公司定向发行本公司普通股购买乙公司40%股权的方案经相关监管部门批准.2×21年6月30日,甲公司向乙公司其他股东定向发行本公司普通股2500万股,并已办理完成定向发行股票的登记手续和乙公司股东的变更登记手续.同日,甲公司股票的市场价格为每股10.5元.(5)2×19年1月1日至2×21年6月30日,乙公司实现净利润9500万元,在此期间未分配现金股利;乙公司因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益1200万元;除上述外,乙公司无其他影响所有者权益变动的事项.(6)至2×21年6月30日,甲公司所有者权益“资本公积(股本溢价)”科目的贷方余额为3000万元.本题不考虑税费和其他因素.要求:(1)判断甲公司购买乙公司40%股权的交易性质,并说明判断依据.(2)计算甲公司购买乙公司40%股权的成本,以及该交易对甲公司2×21年6月30日合并财务报表资本公积的影响金额.(3)计算甲公司2×21年6月30日合并资产负债表应当列示的商誉金额.

【简答题】2×16年1月1日,甲公司用银行存款30000万元购得乙公司80%的股份,取得对乙公司的控制权.从2×16年1月1日开始将乙公司纳入合并范围编制合并财务报表.(1)甲公司2×16年6月15日从乙公司购进不需安装的设备一台,用于公司行政管理,设备价款16410万元,增值税税额2133.3万元.乙公司按合同约定将该设备交付甲公司,并收取价款.甲公司购买该设备发生运杂费100万元.设备于6月20日投入使用.该设备系乙公司生产,其生产成本为14400万元.甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为4年,预计净残值为零.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为13%.根据税法规定,甲公司为购买该设备支付的增值税进项税额可以抵扣;出售该设备按照适用税率缴纳增值税.(2)甲公司2×20年4月15日变卖该设备给独立的第三方,收到变卖价款(含增值税额)702万元,款项已收存银行.变卖该设备时支付清理费用50万元.假定甲公司编制合并财务报表抵销分录时不考虑递延所得税的影响,不考虑合并现金流量表抵销分录的编制.要求:(1)编制甲公司2×16年度有关该设备相关的合并抵销分录,并计算甲公司2×16年12月31日合并资产负债表中乙公司的设备作为固定资产应当列报的金额.(2)编制甲公司2×18年度有关该设备相关的合并抵销分录,并计算甲公司2×18年12月31日合并资产负债表中乙公司的设备作为固定资产应当列报的金额.(3)编制甲公司2×20年度有关该设备相关的合并抵销分录.

【简答题】甲公司系主要从事小轿车及配件的生产和销售的上市公司.甲公司部分股权投资情况如下:(1)甲公司拥有乙公司有表决权资本的80%.因乙公司的生产工艺技术落后,难以与其他生产类似产品的企业竞争,甲公司预计乙公司2×19年度的净利润将大幅度下降且其后仍将逐年减少,甚至发生巨额亏损.乙公司拥有Y公司35%的股权,且Y公司另有20%的股份由甲公司拥有.(2)甲公司拥有丙公司有表决权资本的70%.因生产过程及产品不符合新环保要求,丙公司已于2×18年11月停产清理整顿,且预计其后不会再开工生产.(3)甲公司拥有丁公司有表决权资本的50%.丁公司另外50%的表决权资本由另一股东A公司拥有.投资协议约定股东享有的丁公司财务和生产经营决策权由投资比例决定.(4)甲公司拥有X公司40%股份,X公司的董事会由9名董事组成,其中甲公司派出6名,其他股东派出1名,其余2名为独立董事.X公司章程规定,其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过.甲公司2×19年初及2×19年度与相关被投资企业的部分交易资料如下:①乙公司年初存货中有1000万元系于2×18年2月从甲公司购入的小轿车.甲公司对乙公司销售小轿车的销售毛利率为20%.该批小轿车2×18年未对外销售,在2×19年度对外销售50%.2×19年度乙公司又从甲公司购入小轿车3000万元,至2×19年末,乙公司已对外销售20%.乙公司的购货款项均已结算.②丁公司2×19年从甲公司购入一批汽车配件,销售价格为4000万元,销售毛利率为25%.至2×19年末,该批汽车配件全部未对外销售.③X公司2×19年3月从甲公司购入管理部门用的小轿车1000万元确认为固定资产,甲公司销售产品给X公司的销售毛利率为20%.款项已经结算.X公司购买该固定资产按10年的期限采用直线法计提折旧,净残值为零.假定不考虑相关税费.要求:(1)根据上述资料判断,在甲公司2×19年度合并报表编制时,哪些企业应纳入甲公司的合并范围,并说明理由.(2)根据上述内部交易资料编制合并报表的相关的抵销分录.(答案中金额单位用万元表示)

【简答题】(2015年改编)甲公司为一家上市的集团公司,原持有乙公司30%股权,能够对乙公司施加重大影响.甲公司20×3年及20×4年发生的相关交易事项如下:(1)20×3年1月1日,甲公司从乙公司的控股股东——丙公司处受让乙公司50%股权,受让价格为13000万元,款项已用银行存款支付,并办理了股东变更登记手续.购买日,乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元,公允价值为20000万元(含原未确认的无形资产公允价值2000万元),除原未确认入账的无形资产外,其他各项可辨认资产及负债的公允价值与其账面价值相同.上述无形资产系一项商标权,自购买日开始尚可使用10年,预计净残值为零,采用直线法摊销.甲公司受让乙公司50%股权后,共计持有乙公司80%股权,能够对乙公司实施控制.甲公司受让乙公司50%股权时,所持乙公司30%股权的账面价值为5400万元,其中投资成本4500万元,损益调整870万元,其他权益变动30万元;公允价值为6200万元.(2)20×3年1月1日,乙公司个别财务报表中所有者权益为18000万元,其中实收资本为15000万元,资本公积为100万元,盈余公积为290万元,未分配利润为2610万元.20×3年度,乙公司个别财务报表实现净利润500万元,因其他债权投资公允价值变动产生的其他综合收益为60万元.(3)20×4年1月1日,甲公司向丁公司转让所持乙公司70%股权,转让价格为20000万元,款项已经收到,并办理了股东变更登记手续.出售日,甲公司所持乙公司剩余10%股权的公允价值为2500万元.转让乙公司70%股权后,甲公司不能对乙公司实施控制、共同控制或施加重大影响.其他有关资料:甲公司与丙公司、丁公司于交易发生前无任何关联关系.甲公司受让乙公司50%股权后,甲公司与乙公司无任何关联方交易.乙公司按照净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积.20×3年度及20×4年度,乙公司未向股东分配利润.不考虑相关税费及其他因素.要求:(1)根据资料(1),计算甲公司20×3年度个别财务报表中受让乙公司50%股权后长期股权投资的初始投资成本,并编制与取得该股权相关的会计分录.(2)根据资料(1),计算甲公司20×3年度合并财务报表中因购买乙公司发生的合并成本及应列报的商誉.(3)根据资料(1),计算甲公司20×3年度合并财务报表中因购买乙公司50%股权应确认的投资收益.(4)根据资料(1)和(2),编制与甲公司20×3年度合并资产负债表和合并利润表相关的调整及抵销分录.(5)根据上述资料,计算甲公司20×4年度个别财务报表中因处置70%股权应确认的投资收益,并编制相关会计分录.(6)根据上述资料,计算甲公司20×4年度合并财务报表中因处置70%股权应确认的投资收益.

【简答题】(2018年)甲公司为上市公司,持有乙公司80%股权,对乙公司具有控制权,持有丙公司30%股权,同时对其具有重大影响.(1)20×6年6月8日甲公司以其自产汽车以600万元出售给乙公司,该批自产汽车成本为480万元.20×6年12月31日因货款尚未收回,甲公司计提了30万元的坏账准备,20×7年9月2日,甲公司将上述款项全额收回.乙公司将上述汽车作为行政管理部门的固定资产于当月投入使用,采用直线法计提折旧,预计使用6年,预计净残值为零.(2)丙公司20×6年将其持有的成本为400万元的商品以500万元价格出售给甲公司,货款于当日收付完毕.甲公司于20×6年将其持有丙公司的存货对集团外出售50%,剩余50%于20×7年全部对外售出.丙公司个别报表上20×6年实现的净利润为3000万元,20×7年实现的净利润为3500万元.(3)甲公司于20×6年8月1日以9000万元银行存款做对价取得丁公司70%股权,购买日丁公司可辨认净资产的公允价值为12000万元,除一项无形资产公允价值评估增值1200万元(丁公司个别报表未确认该资产),其余各项可辨认资产和负债的公允价值和账面价值相同.上述无形资产系一项商标权,采用直线法摊销,预计使用10年、预计无残值,甲公司根据企业会计准则的规定将购买日确定为20×6年8月1日.20×6年8月1日,丁公司个别报表列报的货币资金为3500万元(现金流量表中的现金),所有者权益金额为10800万元(其中实收资本10000万元,盈余公积80万元,未分配利润720万元).丁公司20×6年8月至12月实现的净利润为180万元,20×7年全年实现净利润400万元.(4)所涉及销售或购买行为均为公允价值,20×6年前甲公司与子公司及子公司之间无关联交易假设甲公司按10%提取盈余公积,不计提任意盈余公积,甲公司及其子公司、联营企业在其各自个别报表已按规定进行会计处理,不考虑相关税费及其他因素.要求:(1)计算甲公司个别报表20×6与20×7年应确认的投资收益.(2)计算甲公司取得丁公司股权时产生的商誉.(3)说明事项(3)中甲公司支付现金在20×6年合并现金流量表中列示的项目名称及金额.(4)说明甲公司在20×6年合并财务报表应披露的关联方名称,分别就不同类别关联方简述需要披露的相关信息.(5)编制甲公司20×7年年末资产负债表日合并资产负债表及利润表的合并抵销调整分录.

【简答题】(2017年改编)甲公司为境内上市公司且属于增值税一般纳税人.2×15年和2×16年,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)2×15年6月30日,甲公司以2400万元购入乙公司26%股权,能够对乙公司施加重大影响,采用权益法核算;款项通过银行转账支付,股权过户登记手续于当日办理完成.当日,乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同.2×15年9月30日,甲公司出售其生产的丙产品给乙公司,增值税专用发票上注明的销售价款2000万元,增值税税额260万元.截至2×15年12月31日,乙产品已对外出售所购丙产品的50%.甲公司生产该批丙产品的成本为1300万元.(2)2×15年11月20日,甲公司与丁公司签订购买乙公司股权的协议,该协议约定,以2×15年10月31日经评估确定的乙公司可辨认净资产公允价值14800万元为基础,甲公司以4800万元购买丁公司持有的乙公司30%股权.上述协议分别经交易各方内部决策机构批准,并于2×15年12月31日经监管机构核准.2×16年1月1日,交易各方办理了乙公司股权过户登记手续.当日,甲公司向乙公司董事会进行改组,改组后的董事会由9名董事组成,其中甲公司派出6名.按乙公司章程规定,所有重大的经营、财务和分配等事项经董事会成员三分之二及以上表决通过后实施.2×16年1月1日,乙公司账面所有者权益构成如下:实收资本10000万元、资本公积1200万元、盈余公积800万元、其他综合收益700万元、未分配利润500万元;乙公司可辨认净资产的公允价值为15000万元,除一块土地使用权增值1800万元外(该土地使用权属于乙公司办公用房所占土地,尚可使用30年,预计无残值,按直线法摊销),其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同.甲公司原持有乙公司26%股权的公允价值为3900万元,甲公司购买乙公司30%股权的公允价值为4800万元.(3)2×15年,乙公司按其净资产账面价值计算实现的净利润为2200万元,其中7至12月实现的净利润为1200万元;2×15年7至12月其他综合收益增加700万元.2×16年,乙公司于2×15年向甲公司购买的丙产品已全部实现对外销售.2×16年,乙公司按其净资产账面价值计算实现的净利润为2500万元,其他综合收益增加650万元.其他有关资料:第一,甲公司适用的所得税税率为25%,甲公司购入乙公司股权按照实际成本作为计税基础,甲公司预计未来有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异.乙公司各项资产、负债按照取得时的成本作为计税基础,涉及企业合并的,以购买日(或合并日)的账面价值作为计税基础,其中因企业合并产生的商誉于处置合并相关资产时可税前扣除.甲公司拟长期持有乙公司股权.在个别财务报表中按权益法核算长期股权投资的,调整联营企业/合营企业净利润时不考虑所得税因素.第二,甲公司投资乙公司前,甲公司、乙公司、丁公司之前不存在关联方关系.第三,乙公司除实现净利润、其他综合收益外,无其他权益变动事项;乙公司按其实现净利润的10%计提法定盈余公积,没有进行其他分配.第四,本题不考虑除所得税以外的其他相关税费以及其他因素.要求:(1)计算2×15年12月31日甲公司持有的乙公司股权在其个别财务报表中列报的长期股权投资金额,编制甲公司取得及持有乙公司投资相关的会计分录.(2)计算2×15年12月31日合并报表投资收益的列示金额.(3)判断甲公司增持乙公司30%股权的交易类型,并说明理由;确定甲公司对乙公司的企业合并成本,如判断属于非同一控制下企业合并的,计算应予确认的商誉金额;判断乙公司应于何时纳入甲公司合并财务报表范围,并说明理由.(4)编制甲公司2×16年年末与其合并财务报表相关的调整或抵销分录.