答案:答:(1)2×15年12月31日甲公司持有的乙公司股权在其个别报表中列示的长期股权投资金额为3003万元。取得乙公司股权的分录:借:长期股权投资——投资成本2400贷:银行存款2400初始投资成本2400万元小于应享有乙公司投资时点可辨认净资产公允价值份额2600万元(10000×26%),需要调整长期股权投资的初始投资成本。借:长期股权投资——投资成本200贷:营业外收入200调整后的乙公司净利润=1200-(2000-1300)×(1-50%)=850(万元)。借:长期股权——投资损益调整221(850×26%)贷:投资收益221借:长期股权投资——其他综合收益182(700×26%)贷:其他综合收益182。2×15年12月31日长期股权投资的余额=2400+200+221+182=3003(万元)。(2)2×15年12月31日合并报表投资收益的列示金额=221+182=403(万元)。借:营业收入520(2000×26%)贷:营业成本338投资收益182[(2000-1300)×26%](3)甲公司增持乙公司30%股权,属于通过多次交易分步取得股权,最终形成非同一控制下企业控股合并的情况。理由:2×16年1月1日,交易各方办理了乙公司股权过户登记手续。当日,甲公司向乙公司董事会进行改组,改组后的董事会由9名董事组成,其中甲公司派出6名。按乙公司章程规定,所有重大的经营、财务和分配等事项经董事会成员三分之二及以上表决通过后实施,且甲公司投资乙公司前,甲公司、乙公司、丁公司之前不存在关联方关系,所以属于通过多次交易分步取得股权,最终形成非同-.控制下企业控股合并的情况。合并成本=3900+4800=8700(万元)。商誉=8700-(15000-1800×25%)×56%=552(万元)。(4)分录如下:借:无形资产1800贷:资本公积1350递延所得税负债450借:管理费用60贷:无形资产60借:递延所得税负债15贷:所得税费用15调整后的净利润=2500-60+15=2455(万元)。借:长期股权投资1374.82(455×56%)贷:投资收益1374.8借:长期股权投资364贷:其他综合收益364借:长期股权投资3900贷:长期股权投资3003投资收益897借:其他综合收益182贷:投资收益182借:实收资本10000资本公积2550(1200+1350)其他综合收益1350(700+650)盈余公积1050(800+250)年末未分配利润2705(500+2455-250)商誉552贷:长期股权投资10438.8(8700+364+1374.8)少数股东权益7768.2借:投资收益1374.8少数股东损益1080.2年初未分配利润500贷:提取盈余公积250年末未分配利润2705
答案:答:(1)2×15年12月31日甲公司持有的乙公司股权在其个别报表中列示的长期股权投资金额为3003万元。取得乙公司股权的分录:借:长期股权投资——投资成本2400贷:银行存款2400初始投资成本2400万元小于应享有乙公司投资时点可辨认净资产公允价值份额2600万元(10000×26%),需要调整长期股权投资的初始投资成本。借:长期股权投资——投资成本200贷:营业外收入200调整后的乙公司净利润=1200-(2000-1300)×(1-50%)=850(万元)。借:长期股权——投资损益调整221(850×26%)贷:投资收益221借:长期股权投资——其他综合收益182(700×26%)贷:其他综合收益182。2×15年12月31日长期股权投资的余额=2400+200+221+182=3003(万元)。(2)2×15年12月31日合并报表投资收益的列示金额=221+182=403(万元)。借:营业收入520(2000×26%)贷:营业成本338投资收益182[(2000-1300)×26%](3)甲公司增持乙公司30%股权,属于通过多次交易分步取得股权,最终形成非同一控制下企业控股合并的情况。理由:2×16年1月1日,交易各方办理了乙公司股权过户登记手续。当日,甲公司向乙公司董事会进行改组,改组后的董事会由9名董事组成,其中甲公司派出6名。按乙公司章程规定,所有重大的经营、财务和分配等事项经董事会成员三分之二及以上表决通过后实施,且甲公司投资乙公司前,甲公司、乙公司、丁公司之前不存在关联方关系,所以属于通过多次交易分步取得股权,最终形成非同-.控制下企业控股合并的情况。合并成本=3900+4800=8700(万元)。商誉=8700-(15000-1800×25%)×56%=552(万元)。(4)分录如下:借:无形资产1800贷:资本公积1350递延所得税负债450借:管理费用60贷:无形资产60借:递延所得税负债15贷:所得税费用15调整后的净利润=2500-60+15=2455(万元)。借:长期股权投资1374.82(455×56%)贷:投资收益1374.8借:长期股权投资364贷:其他综合收益364借:长期股权投资3900贷:长期股权投资3003投资收益897借:其他综合收益182贷:投资收益182借:实收资本10000资本公积2550(1200+1350)其他综合收益1350(700+650)盈余公积1050(800+250)年末未分配利润2705(500+2455-250)商誉552贷:长期股权投资10438.8(8700+364+1374.8)少数股东权益7768.2借:投资收益1374.8少数股东损益1080.2年初未分配利润500贷:提取盈余公积250年末未分配利润2705
A. 将增加的资本按照1欧元=10.2元人民币的汇率进行计量
B. 将增加的资本按照1欧元=10.35元人民币的汇率进行计量
C. 将合同约定汇率和即期汇率之间的差额确认为财务费用
D. 将合同约定汇率和即期汇率之间的差额确认为资本公积
解析:解析:企业收到投资者以外币投入的资本无论是否有合同约定汇率,均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率计算,而是采用交易日即期汇率折算,外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等,不产生外币资本折算差额,所以选项BCD不正确。
A. 甲公司2018年应确认的“预计负债--产品质量保证”金额为21万元
B. 甲公司2018年应确认的“递延所得税资产”金额为5.25万元
C. 甲公司在2018年针对产品质量保证所做的处理对“应交税费--应交所得税”的影响金额为0
D. 甲公司在2018年针对产品质量保证所做的处理对当期损益的影响金额为26.25万元
解析:解析:甲公司应确认的“预计负债--产品质量保证”金额为=3000×(70%×0+20%×2%+10%×3%)=21(万元),应确认的“递延所得税资产’’金额=21×25%=5.25(万元)。参考分录:借:销售费用21贷:预计负债--产品质量保证21借:递延所得税资产5.25贷:所得税费用5.25因此影响损益的金额=5.25-21=-15.75(万元)由于该保修费用实际发生时才允许税前扣除,因此本年对应交所得税的影响金额为0。
A. 总部资产能够按照合理和一致的基础分摊至相关资产组的,应该按照合理的方法分摊总部资产的价值
B. 总部资产在分摊至各不同资产组时需要考虑各资产组的使用寿命的不同
C. 在确定包含总部资产的资产组的减值后需要将减值在总部资产与资产组其他资产之间进行合理的分配
D. 为保证总部资产分摊的准确性,总部资产不可以结合资产组组合进行减值测试
解析:解析:选项C,由于总部资产已分摊至各不同资产组,因此在确定包含总部资产的资产组的减值后,需要将减值在总部资产与资产组其他资产之间进行合理的分配;选项D,由于总部资产不会独立产生现金流,所以必须要进行结合减值测试,结合的对象可以是资产组或资产组组合。
A. 2016年1月1日不作会计处理
B. 2016年12月31日应确认管理费用75万元
C. 2016年12月31日应确认递延所得税资产50万元
D. 2016年12月31日应确认所得税费用50万元
解析:解析:2016年12月31日应确认的成本费用=3X50X1X1/2=75(万元)股票的公允价值=1X50X12X1/2=300(万元)股票期权行权价格=1X50X4X1/2=100(万元)预计未来期间可税前扣除的金额=300-100=200(万元)递延所得税资产=200X25%=50(万元)M公司根据会计准则规定在当期确认的成本费用为75万元,但预计未来期间可税前扣除的金额为200万元,超过了该公司当期确认的成本费用,超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益。因此正确的会计处理如下:借:递延所得税资产50贷:所得税费用(75X25%)18.75资本公积一其他资本公积31.25
A. 合同要求或客户能够合理预期企业将从事对该项知识产权有重大影响的活动
B. 该活动对客户将产生有利或不利影响
C. 该活动不会导致向客户转让某项商品
D. 合同约定分期支付款项
解析:解析:企业向客户授予知识产权许可,按企业向客户授予许可的性质分为向客户提供获取知识产权的权利、向客户提供使用知识产权的权利,前者属于在某一时段内履行履约义务,后者属于在某一时点履行履约义务。而同时满足选项A、B、C条件的,应当作为在某一时段内履行的履约义务确认相关收入。
A. 政府对企业的无偿拨款
B. 财政贴息
C. 税收返还
D. 政府的资本性投入
解析:解析:选项D,政府补助是无偿性的,但是政府的资本性投入享有企业的部分权益,并需要从企业获得其宣告分派的现金股利或利润,是有偿的,不属于政府补助
A. 以摊余成本计量的金融资产
B. 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
C. 其他应收款
D. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
解析:解析:企业在非同一控制下的企业合并中确认的或有对价构成金融资产的,该金融资产应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,不得指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
A. 因首次执行新修订的租赁准则,对首次执行日前的经营租赁确认租赁负债和使用权资产,属于会计政策变更
B. 低值易耗品的摊销由一次推销法变更分次摊销法既不作为会计政策变更处理,也不作为会计估计变更处理
C. 研发费用原来确认为管理费用,现在按照新准则规定将符合资本化条件的部分确认为无形资产,由于列报项目发生了变更,所以属于会计政策变更
D. 在满足一定条件时投资性房地产的后续计量,由公允价值模式转为成本模式,属于会计政策变更
解析:解析:选项B,低值易耗品的金额一般都很小,属于不重要的资产,其摊销方法的改变一般不会对报表产生太大的影响,所以其变更摊销方法既不作为会计政策变更处理,也不作为会计估计变更处理。选项D,属于滥用会计政策,投资性房地产公允价值模式不能转为成本模式。
A. 1900
B. 2014
C. 2104
D. 1990
解析:解析:无形资产的入账价值=(2014-114)+90=1990(万元),宣传广告费用、展览费不计入无形资产价值。相关税费形成资产价值,但需强调的是,增值税进项税可以抵扣,不形成无形资产成本。