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18.【简答题】甲公司系主要从事小轿车及配件的生产和销售的上市公司。甲公司部分股权投资情况如下:(1)甲公司拥有乙公司有表决权资本的80%。因乙公司的生产工艺技术落后,难以与其他生产类似产品的企业竞争,甲公司预计乙公司2×19年度的净利润将大幅度下降且其后仍将逐年减少,甚至发生巨额亏损。乙公司拥有Y公司35%的股权,且Y公司另有20%的股份由甲公司拥有。(2)甲公司拥有丙公司有表决权资本的70%。因生产过程及产品不符合新环保要求,丙公司已于2×18年11月停产清理整顿,且预计其后不会再开工生产。(3)甲公司拥有丁公司有表决权资本的50%。丁公司另外50%的表决权资本由另一股东A公司拥有。投资协议约定股东享有的丁公司财务和生产经营决策权由投资比例决定。(4)甲公司拥有X公司40%股份,X公司的董事会由9名董事组成,其中甲公司派出6名,其他股东派出1名,其余2名为独立董事。X公司章程规定,其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。甲公司2×19年初及2×19年度与相关被投资企业的部分交易资料如下:①乙公司年初存货中有1000万元系于2×18年2月从甲公司购入的小轿车。甲公司对乙公司销售小轿车的销售毛利率为20%。该批小轿车2×18年未对外销售,在2×19年度对外销售50%。2×19年度乙公司又从甲公司购入小轿车3000万元,至2×19年末,乙公司已对外销售20%。乙公司的购货款项均已结算。②丁公司2×19年从甲公司购入一批汽车配件,销售价格为4000万元,销售毛利率为25%。至2×19年末,该批汽车配件全部未对外销售。③X公司2×19年3月从甲公司购入管理部门用的小轿车1000万元确认为固定资产,甲公司销售产品给X公司的销售毛利率为20%。款项已经结算。X公司购买该固定资产按10年的期限采用直线法计提折旧,净残值为零。假定不考虑相关税费。要求:(1)根据上述资料判断,在甲公司2×19年度合并报表编制时,哪些企业应纳入甲公司的合并范围,并说明理由。(2)根据上述内部交易资料编制合并报表的相关的抵销分录。(答案中金额单位用万元表示)

答案：答:(1)乙公司、X公司和Y公司应纳入甲公司的合并范围。甲公司拥有乙公司80%的股权,能够对乙公司实施控制。丙公司属于清理整顿的子公司,不纳人合并范围。丁公司属于共同控制的被投资企业,采用权益法核算,不纳人合并范围。甲公司拥有X公司的40%的股份,但是X公司董事会的9名董事中,有6名是甲公司派出,满足“X公司章程规定,其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过”的条件,因此甲公司能够控制×公司的经营决策。甲公司的子公司(乙公司)拥有Y公司35%的股权,甲公司直接拥有Y公司20%的股权,直接和间接合计拥有55%的股权,因此甲公司间接控制Y公司。(2)抵销分录:①与乙公司的内部交易:借:期初未分配利润200贷:营业成本200借:营业收入3000贷:营业成本3000借:营业成本580贷:存货580(1000×20%×50%+3000×20%×80%)②与丁公司的内部交易在合并报表中的调整:借:营业收入2000(4000×50%)贷:营业成本1500投资收益500(4000×25%×50%)③X公司的内部交易:借:营业收入1000贷:营业成本800固定资产200借:固定资产——累计折旧15贷:管理费用15

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4.【简答题】A公司为上市公司,主要从事机器设备的生产和销售,A公司期末按单项存货计提存货跌价准备。2×20年12月31日,A公司存货中包括150件甲产品、50件乙产品和300吨专门用于生产乙产品的N型号钢材。(1)150件甲产品和50件乙产品的单位成本均为120万元。其中,150件甲产品签订有不可撤销的销售合同,每件合同价格(不含增值税)为130万元,市场价格(不含增值税)每件为120万元;50件乙产品没有签订销售合同,每件市场价格(不含增值税)预计为118万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售税费均为2万元。(2)300吨N型号钢材单位成本为每吨20万元,可生产乙产品60件。将N型号钢材加工成乙产品每件还需要发生加工成本20万元。假定300吨N型号钢材生产的乙产品没有签订不可撤销的销售合同。(3)2×20年12月31日,A公司相关业务的会计处理如下:①A公司对150件甲产品和50件乙产品按成本总额24000万元(120×200)超过市场销售净价23500万元[(120-2)×150+(118-2)×50]的差额计提了500万元存货跌价准备;②A公司认为对原材料300吨N型号钢材不需要计算和计提存货跌价准备。要求:根据上述资料,分析A公司上述存货业务处理是否正确并简要说明理由;如不正确,编制有关更正会计分录。(有关更正分录,按当期差错处理,不要求编制结转损益的会计分录)

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3.【单项选择题】甲公司2×20年1月1日以9600万元的价格取得了丙公司60%股权。甲公司和丙公司在此之前不存在关联方关系。在购买日,丙公司可辨认净资产的公允价值为15000万元,没有负债和或有负债。假定丙公司的所有资产被认定为一个资产组,该资产组不存在减值迹象。至2×20年12月31日,丙公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为12000万元,甲公司估计包括商誉在内的该资产组的可收回金额为12600万元。则甲公司2×20年12月31日合并报表中应确认的商誉的账面价值为()万元。

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12.【多项选择题】甲公司适用的所得税税率为25%。2×20年度实现利润总额为20000万元,其中:(1)拟长期持有长期股权投资采用权益法核算确认的投资收益为1800万元;(2)国债利息收入500万元;(3)因违反经济合同支付违约金200万元;(4)捐赠收入3000万元;(5)计提坏账准备3000万元;(6)计提存货跌价准备2000万元;(7)2×19年年末取得的固定资产在2×20年年末的账面价值为2000万元,计税基础为400万元。假定甲公司2×20年递延所得税资产和负债均无期初余额,且在未来有足够的应纳税所得额用以抵减2×20年发生的可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素,下列有关甲公司2×20年所得税的会计处理中,表述正确的有()。

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5.甲公司2017年1月1日持有乙公司70%股份,能够控制乙公司的生产经营决策。2017年乙公司实现净利润567.89万元,乙公司按购买日公允价值持续计算的净利润为500万元。2017年10月18日,乙公司向甲公司出售一批存货,成本为300万元,售价为500万元,至2017年12月31日,甲公司将上述存货对外出售60%,假定不考虑所得税等其他因素的影响,纳入合并报表范围的只有乙公司一家。2017年甲公司合并利润表中“少数股东损益”为()万元。

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7.职工薪酬中的离职后福利,指的是( )。

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8.【单项选择题】企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益、低估负债或者费用,所反映的是会计信息质量要求中的()。

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2.华东公司为华西公司的母公司。2019年12月3日,华东公司向华西公司销售一批商品,增值税专用发票上注明的销售价款为1000万元,增值税税额为130万元,款项已收到;该批商品成本为700万元。假定不考虑其他因素,华东公司在编制2019年度合并现金流量表时,“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为()万元。

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6.华东公司与某货轮供应商就指定货轮从青岛运至连云港签订了合同,货轮在合同中有明确规定,且供应商没有替换权。货物将占据船只的几乎全部运力。合同规定了货轮将运输的货物以及装卸日期,供应商负责货轮的操作和维护,并负责货轮上货物的安全运输。合同期间,华东公司不得雇佣其他人员操作货轮或自行操作货轮,下列项目表述中正确的有( )。

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12.下列各项中,不影响长期股权投资账面价值的有()

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3.华东公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,2019年5月20日,华东公司向华西公司销售一批商品,增值税专用发票注明的销售价款为200万元,增值税税额为26万元,当日,商品运抵长安公司,华西公司在验收过程中发现有瑕疵,经与华东公司协商,华东公司同意在销售价款上给予3%的折让。为及早收回货款,华东公司和华西公司约定的现金折扣条件为:2/10、1/20、n/30。华西公司在2019年6月8日支付了扣除销售折让和现金折扣的货款,不考虑其他因素,华东公司应当确认的商品销售收入为()万元

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18.【简答题】甲公司系主要从事小轿车及配件的生产和销售的上市公司。甲公司部分股权投资情况如下:(1)甲公司拥有乙公司有表决权资本的80%。因乙公司的生产工艺技术落后,难以与其他生产类似产品的企业竞争,甲公司预计乙公司2×19年度的净利润将大幅度下降且其后仍将逐年减少,甚至发生巨额亏损。乙公司拥有Y公司35%的股权,且Y公司另有20%的股份由甲公司拥有。(2)甲公司拥有丙公司有表决权资本的70%。因生产过程及产品不符合新环保要求,丙公司已于2×18年11月停产清理整顿,且预计其后不会再开工生产。(3)甲公司拥有丁公司有表决权资本的50%。丁公司另外50%的表决权资本由另一股东A公司拥有。投资协议约定股东享有的丁公司财务和生产经营决策权由投资比例决定。(4)甲公司拥有X公司40%股份,X公司的董事会由9名董事组成,其中甲公司派出6名,其他股东派出1名,其余2名为独立董事。X公司章程规定,其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。甲公司2×19年初及2×19年度与相关被投资企业的部分交易资料如下:①乙公司年初存货中有1000万元系于2×18年2月从甲公司购入的小轿车。甲公司对乙公司销售小轿车的销售毛利率为20%。该批小轿车2×18年未对外销售,在2×19年度对外销售50%。2×19年度乙公司又从甲公司购入小轿车3000万元,至2×19年末,乙公司已对外销售20%。乙公司的购货款项均已结算。②丁公司2×19年从甲公司购入一批汽车配件,销售价格为4000万元,销售毛利率为25%。至2×19年末,该批汽车配件全部未对外销售。③X公司2×19年3月从甲公司购入管理部门用的小轿车1000万元确认为固定资产,甲公司销售产品给X公司的销售毛利率为20%。款项已经结算。X公司购买该固定资产按10年的期限采用直线法计提折旧,净残值为零。假定不考虑相关税费。要求:(1)根据上述资料判断,在甲公司2×19年度合并报表编制时,哪些企业应纳入甲公司的合并范围,并说明理由。(2)根据上述内部交易资料编制合并报表的相关的抵销分录。(答案中金额单位用万元表示)

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A. 200

B. 240

C. 360

D. 400

解析：解析:甲公司在购买日确认的商誉=9600-15000×60%=600(万元),完全商誉=600/60%=1000(万元),2×20年12月31日丙公司净资产的账面价值=12000+1000=13000(万元),包括商誉在内的该资产组的可收回金额为12600万元,该资产组减值=13000-12600=400(万元),因完全商誉的价值为1000万元,所以减值损失只冲减商誉账面价值400万元,但合并报表中反映的是归属于母公司的商誉,未反映归属于少数股东的商誉,因此合并报表中商誉减值的金额=400×60%=240(万元),合并报表中列示的商誉的账面价值=600-400×60%=360(万元)。

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A. 　2×20年应交所得税5275万元

B. 　2×20年所得税费用4425万元

C. 　2×20年递延所得税费用850万元

D. 　2×20年度净利润15575万元

解析：解析:2×20年应交所得税=[20000-1800-500+3000+2000-(2000-400)]×25%=5275(万元),选项A正确;2×20年递延所得税资产的发生额=(3000+2000)×25%=1250(万元),2×20年递延所得税负债的发生额=(2000-400)×25%=400(万元),2×20年递延所得税=-1250+400=-850(万元)(收益),选项C错误;2×20年所得税费用=5275-1250+400=4425(万元),选项B正确;2×20年度的净利润=20000-4425=15575(万元),选项D正确。

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A. 150

B. 170.37

C. 126

D. 114

解析：解析:逆流交易产生的未实现关联交易损益,应按比例抵销少数股东损益,(500-300)×(1-60%)=80(万元),80×30%=24(万元),2017年甲公司合并利润表中少数股东损益=500×30%-24=126(万元)。

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7.职工薪酬中的离职后福利,指的是( )。

A. 　企业预期在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内将全部予以支付的职工薪酬

B. 　企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后,提供的各种形式的报酬和福利

C. 　企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动合同关系而给予职工的补偿

D. 　企业在职工劳动合同到期之前解除为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿

解析：解析:离职后福利,是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后,提供的各种形式的报酬和福利,属于短期薪酬和辞退福利的除外。

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A. 　重要性原则

B. 　实质重于形式原则

C. 　谨慎性原则

D. 　及时性原则

解析：解析:谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎。

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A. 300

B. 700

C. 1000

D. 1130

解析：解析:“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金=1000十130=1130(万元),选项D正确。

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A. 　该合同包含货轮的租赁

B. 　该合同存在已识别资产

C. 　该合同不存在已识别资产

D. 　华东公司有权获得在使用期内使用货轮所产生的几乎全部经济利益

解析：解析:合同预先确定了货轮的使用方式和使用目的(即在规定时间内将制定货物从青岛运至连云港)。华东公司无权变更使用期内货轮的使用方式和使用目的,在使用其内,华东公司没有关于货轮使用的其他决策权(例如,华东公司无权操作货轮),也未参与货轮的设计。因此,华东公司没有控制货轮使用的权利,该合同不包含租赁,选项A错误。合同明确指定了货轮,且供应商无权替换被指定的货轮,该合同存在可识别的资产,选项B正确,C错误;华东公司的货物将占据船只的几乎全部运力,从而防止其他方获得使用货轮所产生的经济利益,选项D正确。

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12.下列各项中,不影响长期股权投资账面价值的有()

A. 　采用权益法核算的长期股权投资,持有期间被投资单位宣告分派股票股利

B. 　采用权益法核算的长期股权投资,持有期间被投资单位宣告分派现金股利

C. 　采用成本法核算的长期股权投资,持有期间被投资单位宣告分派股票股利

D. 　采用成本法核算的长期股权投资,持有期间被投资单位宣告分派现金股利

解析：解析:持有期间被投资单位宣告发放股票股利的,且未向投资方提供等值现金股利或利润的选择权时,投资单位不论长期股权投资采用成本法核算还是权益法核算,均不作任何账务处理,只需备查登记增加股票的数量,选项A和C正确;采用权益法核算时,被投资单位宣告发放现金股利,投资单位借记“应收股利”科目,贷记“长期股权投资”科目,选项B错误;采用成本法核算时,被投资单位宣告发放现金股利的,投资单位借记“应收股利”科目,贷记“投资收益”科目,选项D正确。【知识点】权益法下取得现金股利的处理2.9

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A. 190.12

B. 200

C. 190.06

D. 194

解析：解析:销售折让发生在确认销售收入之前,按照商业折扣处理方法核算,直接扣除即可;收入确认时不考虑现金折扣,当现金折扣以后实际发生时,直接计入当期损益(财务费用)。所以,华东公司应当确认的商品销售收入=200×(1-3%)=194(万元)

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