答案:答:(1)甲公司购买乙公司40%股权的交易为权益性交易。判断依据:甲公司已于2×19年1月1日购买了乙公司60%股权,能够对乙公司的财务和经营政策实施控制,这表明乙公司为甲公司的子公司。2×21年6月30日,甲公司再次购买乙公司40%股权,未发生控制权的转移,属于权益性交易。(2)甲公司购买乙公司40%股权的成本=2500×10.5=26250(万元)。按购买日公允价值持续计算的该交易日的子公司净资产价值=50000+9500+1200-3000/10×2.5=59950(万元)。其中40%股权享有的份额=59950×40%=23980(万元)。所以,在合并报表中,应调减资本公积的金额=26250-23980=2270(万元)。(3)甲公司2×21年6月30日合并资产负债表应当列示的商誉金额=30500-50000×60%=500(万元)。
答案:答:(1)甲公司购买乙公司40%股权的交易为权益性交易。判断依据:甲公司已于2×19年1月1日购买了乙公司60%股权,能够对乙公司的财务和经营政策实施控制,这表明乙公司为甲公司的子公司。2×21年6月30日,甲公司再次购买乙公司40%股权,未发生控制权的转移,属于权益性交易。(2)甲公司购买乙公司40%股权的成本=2500×10.5=26250(万元)。按购买日公允价值持续计算的该交易日的子公司净资产价值=50000+9500+1200-3000/10×2.5=59950(万元)。其中40%股权享有的份额=59950×40%=23980(万元)。所以,在合并报表中,应调减资本公积的金额=26250-23980=2270(万元)。(3)甲公司2×21年6月30日合并资产负债表应当列示的商誉金额=30500-50000×60%=500(万元)。
A. 570万元
B. 540万元
C. 600万元
D. 590万元
解析:解析:企业资产负债表中“存货”项目的金额=200+20+90+15-20+25+240=570(万元)。
A. 2x20年确认递延所得税负债210万元
B. 2x20年12月31日递延所得税负债余额为470万元
C. 2x20年应交所得税为3625万元
D. 2x20年所得税费用为3750万元
解析:解析:2x20年投资性房地产增加的应纳税暂时性差异=500(公允价值变动收益)+6800/20(2x20年按税法规定应计提的折旧额)=840(万元),应确认递延所得税负债=840x25%=210(万元),选项A正确;2x20年12月31日应纳税暂时性差异余额=1200(累计公允价值变动收益)+6800/20x2(至2x20年12月31日按税法规定累计应计提折旧)=1880(万元),递延所得税负债余额=1880x25%=470(万元),选项B正确;2x20年应交所得税=(15000-840)*25%=3540(万元),选项C错误;2x20年所得税费用=3540+210=3750(万元),选项D正确。
A. 企业持有一项固定资产,会计规定按10年采用直线法计提折旧,税法按8年采用直线法计提折旧
B. 企业自行研发的无形资产按照直线法计提摊销,税法按照150%加计摊销
C. 合并报表中确认的商誉发生减值
D. 企业债务担保的支出,会计计入当期损益,按照税法规定,因债务担保发生的支出不得税前列支
解析:解析:选项A,产生应纳税暂时性差异,需要确认递延所得税负债;选项B,企业自行研发的无形资产在初始确认时即产生了差异,该差异及不影响会计利润也不影响应纳税所得额,不需要确认递延所得税;选项D,属于非暂时性差异,不确认递延所得税。
A. 甲公司无条件出售金融资产
B. 甲公司出售金融资产,同时约定按回购日该金融资产的公允价值回购
C. 甲公司出售金融资产,同时与转入方签订看跌期权合同(即转入方有权将该金融资产返售),且根据合同条款判断,该看跌期权为一项重大价外期权(即期权合约的条款设计,使得金融资产的转入方极小可能会行权)
D. 甲公司出售金融资产,同时与转入方签订看涨期权合同(即甲公司有权回购),且根据合同条款判断,看涨期权为一项重大价外期权(即期权合约的条款设计,甲公司极小可能会行权)
解析:解析:四个选项均表明企业转移了金融资产的所有风险和报酬,应当终止确认被转移的金融资产。
A. 1.17元/股
B. 1.30元/股
C. 1.50元/股
D. 1.40元/股
解析:解析:在2×21年度利润表中列报的2×20年度的基本每股收益=3510/[(2000+500×6/12)×1.2]=1.30(元/股)。
A. 甲产品应确认收入为40万元
B. 乙产品应确认收入为42万元
C. 丙产品应确认收入为80万元
D. 甲产品应确认收入为28万元
解析:解析:丙产品单独售价与经常交易价格相同,则合同折扣30万元(40+60+80-150)应由甲产品和乙产品承担,丙产品应确认收入为80万元,甲产品应确认收入=40-30×40/(40+60)=28(万元),乙产品应确认收入=60-30×60/(40+60)=42(万元),选项B、C和D正确。
A. 持有待售的固定资产按照账面价值与其可收回金额孰低进行计量
B. 特定固定资产的弃置费用应计入该资产的成本
C. 至少每年年度终了对固定资产使用寿命进行复核
D. 固定资产更新改造支出不满足固定资产的确认条件,在发生时直接计入当期损益
解析:解析:持有待售的固定资产按照账面价值与公允价值减去出售费用后的净额孰低进行计量,选项A错误;特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本,选项B错误。
A. 将取消或结算作为加速可行权处理(因未满足可行权条件而被取消的除外),立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额
B. 在取消或结算时支付给职工的所有款项均应作为权益的回购处理,回购支付的金额高于该权益工具在回购日公允价值的部分,计入当期损益
C. 如果向职工授予新的权益工具,并在新权益工具授予日认定所授予的新权益工具是用于替代被取消的权益工具的,企业应以与处理原权益工具条款和条件修改相同的方式,对所授予的替代权益工具进行处理
D. 在取消或结算时支付给职工的所有款项均应作为权益的回购处理,回购支付的金额高于该权益工具在回购日公允价值的部分,计入所有者权益
解析:解析:选项D,在取消或结算时支付给职工的所有款项均应作为权益的回购处理,回购支付的金额高于该权益工具在回购日公允价值的部分,计入当期损益。
A. 资产负债表日后事项包含有利事项与不利事项
B. 日后事项并非是资产负债表日后期间发生的全部事项
C. 资产负债表日后调整事项一定会影响未分配利润
D. 只需要在附注中披露重要的资产负债表日后非调整事项的性质和内容
解析:解析:资产负债表日后调整事项不一定会影响未分配利润,比如借款展期,只是调整列报项目,不需要调整未分配利润,所以选项C错误;资产负债表日后事项准则要求在附注中披露“重要的资产负债一表日后非调整事项的性质、内容及其对财务状况和经营成果的影响”,选项D不正确。
A. 5.17%
B. 5%
C. 6%
D. 5.4%
解析:解析:一般借款资本化率=(3000x5%+ 2000x6%) / (3000+ 2000)x100%=5.4%,选项D正确。