14[题干]2010年12月16日,甲公司与乙公司签订了一项租赁协议,将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司,租赁期为3年,年租金为240万元,于每年年初收取。相关资料如下:(1)2010年12月31日,甲公司将该写字楼停止自用,出租给乙公司使用,采用成本模式进行后续计量,预计尚可使用46年,预计净残值为20万元,直线法折旧。该写字楼于2006年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1970万元,预计使用年限为50年,预计净残值为20万元,直线法折旧。(2)2011年1月1日,预收当年租金240万元,款项收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入,并结转相关成本。(3)2013年1月1日,甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场,并且能够合理估计该写字楼的公允价值,为提供更相关的会计信息,将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式,当日,该写字楼的公允价值为2000万元。(4)2013年12月31日,该写字楼的公允价值为2150万元。(5)2014年1月1日,租赁合同到期,甲公司为解决资金周转困难,将该写字楼出售给丙企业,价款为2100万元,款项已收存银行。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,不考虑所得税等其他因素。要求:(“投资性房地产”写出必要的明细科目)[问题1][简答题](1)编制甲公司2010年12月31日将该写字楼转换为投资性房地产的会计分录。
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29[题干]甲公司20×8年年初递延所得税负债的余额为零,递延所得税资产的余额为30万元(系20×3年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)。甲公司20×8年度有关交易和事项的会计处理中,与税法规定存在差异的有:资料一:20×8年1月1日,购入一项非专利技术并立即用于生产A产品,成本为200万元,因无法合理预计其带来经济利益的期限,作为使用寿命不确定的无形资产核算。20×8年12月31日,对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定,企业在计税时,对该项无形资产按照10年的期限摊销,有关摊销额允许税前扣除。资料二:20×8年1月1日,按面值购入当日发行的三年期国债1000万元,作为以摊余成本计量的债权投资核算。该债券票面年利率为5%,每年年末付息一次,到期偿还面值。20×8年12月31日,甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定,国债利息收入免征企业所得税。资料三:20×8年12月31日,应收账款账面余额为10000万元,减值测试前坏账准备的余额为200万元,减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定,提取的坏账准备不允许税前扣除。资料四:20×8年度,甲公司实现的利润总额为10070万元,适用的所得税税率为15%;预计从20×9年开始适用的所得税税率为25%,且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异,不考虑其他因素。[问题2][简答题]分别计算甲公司20×8年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”
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18.企业对该资产负债表日后调整事项进行会计处理时,下列报告年度财务报表项目中,可以调整的项目有()。
A. 损益类项目
B. 应收账款项目
C. 所有者权益类项目
D. 货币资金项目
解析：解析:日后调整事项中涉及的货币资金,是本年度的现金流量,不影响报告年度的货币资金项目,所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目。(二)资产负债表日后取得确凿证据,表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额
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15[判断题]投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的,不需计提折旧或摊销,但应于每期期末进行减值测试,如果可收回金额小于账面价值,应计提减值准备。()
解析：解析:投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的,不需计提折旧或摊销,也不需要计提减值准备,应以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。
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1.甲公司为商贸公司,2018年至2019年发生的与固定资产和投资性房地产有关的经济业务如下:(1)2018年3月1日,外购一幢写字楼自用,以银行存款支付购买价款20000万元,甲公司预计该写字楼可以使用40年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。(2)2018年12月31日,该幢写字楼的公允价值为19200万元,预计处置费用为500万元,预计未来现金流量现值为18840万元。甲公司预计该写字楼的使用寿命、净残值和折旧方法不变。(3)2019年3月1日,该幢写字楼的公允价值为21000万元。甲公司与乙公司签订租赁协议,根据协议约定,甲公司将该幢写字楼整体出租给乙公司,租赁期2年,年租金600万元。甲公司当日一次性收取2年租金1200万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。(4)2019年12月31日,该幢写字楼的公允价值为21200万元。(5)不考虑增值税等相关税费。要求:(1)编制2018年3月1日购入写字楼时的会计分录(2)判断2018年12月31日该写字楼是否发生减值。如果发生减值,计算出应计提的减值准备金额,并编制相关的会计分录(3)编制2019年该写字楼有关的会计分录(4)计算该幢写字楼自用及出租对甲公司2019年营业利润的影响金额
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6.甲事业单位报经批准于2×19年7月1日对A单位进行长期股权投资,拥有A单位30%的股权,能够决定该单位财务和经营政策。至2×20年末长期股权投资账户余额为45万元。2×21年末A单位发生亏损155万元。不考虑其他因素的影响,则2×21年末甲事业单位对A单位长期股权投资的账面价值为()万元。
解析：解析:被投资单位发生的净亏损,事业单位应以长期股权投资账面价值减记至零为限,这里事业单位应该承担净亏损=155×30%=46.5(万元),超过长期股权投资的账面价值45万元,长期股权投资的账面价值只能减记至零,而不是负数。
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20【判断题】公司以银行存款偿还前欠货款,该经济利益的流出应确认为费用。()正确错误
解析：解析:该业务导致资产减少、负债减少,对所有者权益无影响,不属于企业的费用。
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4.企业因对外担保事项可能产生的负债,在担保涉及诉讼的情况下,下列说法中正确的是()。
A. 如果法院尚未判决,企业没有必要确认为预计负债
B. 如果法院尚未判决,但企业估计败诉的可能性为50%,则应确认相应的预计负债
C. 如果法院尚未判决,但是企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性,且损失金额能够合理估计的,则应确认相应的预计负债
D. 如果企业一审已被判决败诉,但正在上诉,不应确认为预计负债
解析：解析:如果法院还没有判决,但估计很可能败诉,且赔款的金额可以合理确定,则要确认预计负债,如果赔款的金额不能合理确定,则不应该确认为预计负债。如果法院已经判决了,但企业不服,已上诉,二审尚未判决,应该根据律师的估计赔款金额确认预计负债,如果没有给出律师的意见,也没有提供进一步的证据,则应按照法院一审判决的应承担损失金额确认预计负债。
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3[判断题]企业取得的债券投资确认为交易性金融资产的,资产负债表日应采用实际利率法确认利息收入并计入投资收益。()
解析：解析:企业取得的债券投资确认为交易性金融资产的,资产负债表日应按公允价值计量且其变动计入当期损益。
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19.甲公司于2019年1月1日以2060万元购入3年期到期还本、按年付息的公司债券,每年12月31日支付利息。该公司债券票面年利率为5%,实际年利率为4.28%,面值为2000万元。甲公司管理该金融资产的业务模式为既收取合同现金流量又以出售为目标,并且该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。该债券在2019年末公允价值为2100万元,则该债券2019年12月31日的摊余成本为()万元。(结果保留两位小数)
A. 2100
B. 2030
C. 2000
D. 2048.17
解析：解析:甲公司应将该债券作为其他债权投资核算,公允价值的变动(包括暂时性下降)不会影响其摊余成本,所以2017年末摊余成本=2060-(2000×5%-2060×4.28%)=2048.17(万元)。相关会计分录:2019年1月1日:借:其他债权投资-成本2000-利息调整60贷:银行存款20602019年12月31日:借:应收利息100贷:投资收益88.17其他债权投资-利息调整11.83借:其他债权投资-公允价值变动51.83(2100-2048.17)贷:其他综合收益51.83提示:如果本题题干问,该债券2019年12月31日的账面价值是多少?则答案选A,即2100(万元)。
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