29[题干]甲公司20×8年年初递延所得税负债的余额为零,递延所得税资产的余额为30万元(系20×3年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)。甲公司20×8年度有关交易和事项的会计处理中,与税法规定存在差异的有:资料一:20×8年1月1日,购入一项非专利技术并立即用于生产A产品,成本为200万元,因无法合理预计其带来经济利益的期限,作为使用寿命不确定的无形资产核算。20×8年12月31日,对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定,企业在计税时,对该项无形资产按照10年的期限摊销,有关摊销额允许税前扣除。资料二:20×8年1月1日,按面值购入当日发行的三年期国债1000万元,作为以摊余成本计量的债权投资核算。该债券票面年利率为5%,每年年末付息一次,到期偿还面值。20×8年12月31日,甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定,国债利息收入免征企业所得税。资料三:20×8年12月31日,应收账款账面余额为10000万元,减值测试前坏账准备的余额为200万元,减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定,提取的坏账准备不允许税前扣除。资料四:20×8年度,甲公司实现的利润总额为10070万元,适用的所得税税率为15%;预计从20×9年开始适用的所得税税率为25%,且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异,不考虑其他因素。[问题2][简答题]分别计算甲公司20×8年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”
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22.下列各项中,关于投资性房地产出售的说法正确的有()。
A. 出售投资性房地产取得的收入属于营业收入
B. 出售成本模式计量的投资性房地产,应将其账面价值结转至营业成本
C. 出售公允价值模式计量的投资性房地产,应将原计入公允价值变动损益的金额转入营业成本
D. 出售公允价值模式计量的投资性房地产,应将原计入其他综合收益的金额增加营业收入
解析：解析:出售公允价值模式计量的投资性房地产,应将原计入其他综合收益的金额冲减营业成本。
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1.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时,不能调整的是()。
A. 资产负债表
B. 利润表
C. 现金流量表正表
D. 所有者权益变动表
解析：解析:本题考核日后调整事项账务处理时对报表的调整。现金流量表正表本身不调整(但现金流量表补充资料的相关项目应进行调整,调整后并不影响经营活动现金流量的总额)。
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1.2009年1月1日,A公司以2000万元的对价取得B公司30%的股权,采用权益法核算。2009年B公司实现净利润50万元,2010年5月20日,B公司宣告分配现金股利100万元,2010年下半年,经济环境的变化对B公司的经营活动产生重大不利影响,当年B公司发生净亏损20万元。A公司于2010年末对该项长期股权投资进行减值测试,其可收回金额为1500万元,不考虑其他因素,则2010年12月31日,该长期股权投资应计提的减值准备为()万元。
A. 509
B. 479
C. 470
D. 0
解析：解析:2010年12月31日该长期股权投资的账面价值=2000+50×30%-100×30%-20×30%=1979(万元),所以该长期股权投资应计提的减值准备=1979-1500=479(万元)。
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10.在确定资产的公允价值减去处置费用后的净额时,应优先选择的方法是()。
A. 根据该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定
B. 以可获取的最佳信息为基础,估计资产的公允价值减去处置费用后的净额
C. 根据公平交易中资产的销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用后的净额确定
D. 通过对资产的预计未来现金流量折现得到其现值
解析：解析:根据公平交易中资产的销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用后的净额是估计资产的公允价值减去处置费用后净额的最佳方法。
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16.甲公司为境内上市公司,2017年发生的有关交易或事项包括:(1)因增资取得母公司投入资金1000万元;(2)收到政府拨款2000万元,该拨款与企业销售商品等日常经营活动密切相关,且是企业商品对价的组成部分;(3)收到税务部门返还的增值税税款100万元;(4)收到政府对公司前期已发生亏损的补贴500万元。甲公司2017年对上述交易或事项会计处理正确的有()。
A. 收到返还的增值税税款100万元确认为资本公积
B. 收到政府亏损补贴500万元确认为当期其他收益
C. 取得其母公司1000万元投入资金确认为股本及资本公积
D. 收到政府拨款2000万元确认为主营业务收入
解析：解析:收到返还的增值税税款属于与收益相关的政府补助,应当于收到时确认为其他收益,选项A错误。
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1.企业合并中,合并方(或购买方)为进行企业合并发生的各项审计费用、评估费用、法律服务费用等中介费用,应当于发生时计入()。
A. 管理费用
B. 长期股权投资的初始投资成本
C. 资本公积
D. 投资收益
解析：解析:企业合并(包括同一控制下和非同一控制下)发生的与合并相关的费用均计入管理费用中。
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1.下列项目中,不会引起固定资产账面价值发生变化的有()。
A. 为使用固定资产而发生的的员工培训费
B. 固定资产修理支出
C. 核电站企业预计将发生的弃置费用
D. 计提固定资产减值准备
解析：解析:为使用固定资产而发生的的员工培训费计入当期损益;固定资产的修理支出计入当期损益。
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16.与投资性房地产有关的后续支出,满足投资性房地产确认条件的,应当计入投资性房地产的成本。()
解析：解析:符合投资性房地产后续计量原则
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1.下列各项收入中,属于民间非营利组织收入的有()。
A. 捐赠收入
B. 会费收入
C. 事业收入
D. 一般预算收入
解析：解析:捐赠收入和会费收入属于民间非营利组织收入;事业收入属于事业单位收入;一般预算收入属于财政总预算收入。
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