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简答题
甲公司为增值税一般纳税人企业,适用的增值税税率为13%.2019年2月购入生产用设备一台,价款400万元,增值税52万元,运杂费2万元(假定不考虑运费作为增值税进项税抵扣的因素),购入后立即投入安装.安装过程中领用工程物资50万元;领用原材料的实际成本为8万元;安装人员薪酬10万元.为达到正常运转发生测试费26万元,外聘专业人员服务费4万元,员工培训费120万元.安装完毕投入使用,该设备预计使用5年,预计净残值为20万元.要求:(1)计算安装完毕投入使用的固定资产成本;(2)假定2019年4月10日安装完毕并交付使用,采用平均年限法计算2019年、2020年折旧额及年末固定资产的账面价值;(3)假定2019年9月10日安装完毕并交付使用,采用年数总和法计算2019年、2020年折旧额及年末固定资产的账面价值;(4)假定2019年12月10日安装完毕并交付使用,采用双倍余额递减法计算2020~2024年各年的折旧额;(5)假定2019年3月10日安装完毕并交付使用,采用双倍余额递减法计算2019~2024年各年的折旧额.(答案中的金额单位用万元表示)
答案解析
正确答案：答案:(1)固定资产安装完毕入账价值(成本)=400+2+50+8+10+26+4=500(万元)(2)2019年的折旧额=(500-20)/5×8/12=64(万元)2019年末固定资产的账面价值=500-64=436(万元)2020年的折旧额=(500-20)/5=96(万元)2020年末固定资产的账面价值=500-64-96=340(万元)(3)2019年的折旧额=(500-20)×5/15×3/12=40(万元)2019年末固定资产的账面价值=500-40=460(万元)2020年的折旧额=(500-20)×5/15×9/12+(500-20)×4/15×3/12=152(万元)2020年末固定资产的账面价值=500-40-152=308(万元)(4)2020年的折旧额=500×2/5=200(万元)2021年的折旧额=(500-200)×2/5=120(万元)2022年的折旧额=(500-200-120)×2/5=72(万元)2023年的折旧额=(500-200-120-72-20)/2=44(万元)2024年的折旧额=(500-200-120-72-20)/2=44(万元)(5)2019年的折旧额=500×2/5×9/12=150(万元)2020年的折旧额=500×2/5×3/12+(500-200)×2/5×9/12=140(万元)2021年的折旧额=(500-200)×2/5×3/12+(500-200-120)×2/5×9/12=84(万元)2022年的折旧额=(500-200-120)×2/5×3/12+(500-200-120-72-20)/2×9/12=51(万元)2023年的折旧额=(500-200-120-72-20)/2=44(万元)2024年的折旧额=(500-200-120-72-20)/2×3/12=11(万元)
解析：
解析:(1)设备增值税可以抵扣,不计入成本,员工培训费不属于为了使设备达到可使用状态的必要支出,不计入设备成本;(2)4月10日安装完毕,从5月份开始计提折旧,2019年计提8个月折旧;(3)9月10日安装完毕,从10月份开始计提折旧,2019年计提3个月折旧。该设备预计使用5年,按照年数总和法,2019年10月-2020年9月,计提折旧额(500-20)×5/15。2020年10月-2021年9月,计提折旧额(500-20)×4/15。以后年度类推;(4)12月10日安装完毕,从2020年1月份开始计提折旧,双倍余额递减法后两年改为平均年限法计提折旧;(5)3月10日安装完毕,从4月份开始计提折旧,双倍余额递减法计算,2019年4月-2020年3月,折旧额为500×2/5。2020年4月-2021年3月,折旧额为(500-200)×2/5。2021年4月-2022年3月,折旧额为(500-200-120)×2/5。2022年4月-2023年3月,折旧额为(500-200-120-72-20)/2。2023年4月-2024年3月,折旧额为(500-200-120-72-20)/2。
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