34.A公司将原采用公允价值模式计价的一幢出租用办公楼收回,作为企业的自用房地产处理。在出租收回前,该投资性房地产的成本明细科目金额为1000万元,公允价值变动明细科目余额(贷方)为200万元。转换当日该厂房的公允价值为900万元。关于该事项,下列说法正确的有()。
A. 该资产在转换日影响损益的金额为100万元
B. 该资产在转换日影响损益的金额为0
C. 转换时固定资产的入账价值是800万元
D. 对于投资性房地产持有期间产生的公允价值变动损益在投资性房地产转换为固定资产时不用作处理
解析：解析:转换日应做的账务处理为:借:固定资产900投资性房地产——公允价值变动200贷:投资性房地产——成本1000公允价值变动损益100
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1.某公司适用的所得税税率为25%,2010年12月因违反当地有关环保法规的规定,接到环保部门的处罚通知,要求其支付罚款100万元。税法规定,企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金,计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2010年12月31日,该项罚款尚未支付。则2010年末该公司产生的应纳税暂时性差异为()万元。
A. 0
B. 100
C. -100
D. 25
解析：解析:因按照税法规定,企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款和滞纳金不允许税前扣除,即该项负债在未来期间计税时按照税法规定准予税前扣除的金额为0,则其计税基础=账面价值100-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=100(万元)。该项负债的账面价值100万元与其计税基础100万元相同,不形成暂时性差异。
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12.关于固定资产,下列说法中正确的有()。
A. 固定资产后续支出计入固定资产成本的,应当终止确认被替换部分的账面价值
B. 固定资产盘亏造成的净损失,应当计入当期损益
C. 确定固定资产成本时,应当考虑预计弃置费用因素
D. 与固定资产有关的后续支出,符合准则规定固定资产的确认条件的,应当计入固定资产成本
解析：解析:四个选项均满足条件
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14[题干]2010年12月16日,甲公司与乙公司签订了一项租赁协议,将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司,租赁期为3年,年租金为240万元,于每年年初收取。相关资料如下:(1)2010年12月31日,甲公司将该写字楼停止自用,出租给乙公司使用,采用成本模式进行后续计量,预计尚可使用46年,预计净残值为20万元,直线法折旧。该写字楼于2006年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1970万元,预计使用年限为50年,预计净残值为20万元,直线法折旧。(2)2011年1月1日,预收当年租金240万元,款项收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入,并结转相关成本。(3)2013年1月1日,甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场,并且能够合理估计该写字楼的公允价值,为提供更相关的会计信息,将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式,当日,该写字楼的公允价值为2000万元。(4)2013年12月31日,该写字楼的公允价值为2150万元。(5)2014年1月1日,租赁合同到期,甲公司为解决资金周转困难,将该写字楼出售给丙企业,价款为2100万元,款项已收存银行。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,不考虑所得税等其他因素。要求:(“投资性房地产”写出必要的明细科目)[问题5][简答题](5)编制甲公司2014年1月1日处置该投资性房地产时的相关会计分录。
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1.下列各项中,将影响企业以摊余成本计量的金融资产处置损益的有()。
A. 卖价
B. 账面价值
C. 支付给代理机构的佣金
D. 缴纳的印花税
解析：解析:处置金融资产的损益为处置净价与账面价值的差额,处置净价为卖价减相关税费(不含可抵扣的增值税)后金额确认;缴纳的印花税通过税金及附加科目核算,不影响资产处置损益。
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1.2018年12月31日,甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为600万元。2019年3月6日,法院对该起诉讼判决,甲公司应赔偿乙公司800万元,双方均不再上诉。所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,2018年度财务报告批准报出日为2019年4月31日,2018年度所得税汇算清缴于2019年4月20日完成。不考虑其他因素,该事项导致甲公司2018年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整金额为()万元。
A. 135
B. 150
C. -135
D. -150
解析：解析:2018年资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调减=(800-600)×(1-25%)×(1-10%)=135(万元)
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1.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额,正确的会计处理是()。
A. 计入其他综合收益
B. 计入期初留存收益
C. 计入投资收益
D. 计入公允价值变动损益
解析：解析:自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日公允价值大于账面价值的差额计入“其他综合收益”。
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4.2017年12月31日,快学公司某在建工程项目的账面价值为3800万元,预计至达到预定可使用状态尚需投入400万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场发生了变化,快学公司于2017年年末对该在建项目进行减值测试,经测试表明:扣除继续在建所需投入因素预计未来现金流量现值为2800万元,未扣除继续在建所需投入因素预计的未来现金流量现值为3100万元。2017年12月31日,该项目的公允价值减去处置费用后的净额为3100万元。甲公司于2017年年末对该在建工程项目应确认的减值损失金额为()万元。
A. 1000
B. 700
C. 1100
D. 0
解析：解析:对于在建工程,企业在预计其未来现金流量时,应当考虑继续在建所需投入因素,所以其预计未来现金流量现值为2800万元,公允价值减去处置费用后的净额为3100万元,可收回金额为两者之中较高者3100万元,该在建工程项目应确认的减值损失金额=3800-3100=700(万元)。
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32[判断题]采用成本模式对投资性房地产进行后续计量,企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的,再开发期间应继续将其作为投资性房地产,再开发期间不计提折旧或摊销。()
解析：解析:采用成本模式对投资性房地产进行后续计量,企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的,再开发期间应继续将其作为投资性房地产,再开发期间不计提折旧或摊销。
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1.下列关于无形资产后续计量的表述中,正确的有()。
A. 至少应于每年年度终了对以前确定的无形资产残值进行复核
B. 应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核
C. 至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核
D. 至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的摊销方法进行复核
解析：解析:企业应至少于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命、摊销方法及预计净残值进行复核;企业应于每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核。
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