19[题干]甲公司适用的所得税税率为25%,且预计在未来期间保持不变,2013年度所得税汇算清缴于2014年3月20日完成;2013年财务报告批准报出日为2014年4月5日,甲公司有关资料如下:(1)2013年10月12日,甲公司与乙公司签订了一项销售合同,约定甲公司在2014年1月10日以每年5万元的价格向乙公司出售100件A产品,甲公司如不能按期交货,应在2014年1月15日之前向乙公司支付合同总价款10%的违约金.签订合同时,甲公司尚未开始生产A产品,也未持有用于生产A产品的原材料.至2013年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时,该原材料的价格已大幅上涨,预计A产品的单位生产成本为6万元.2013年12月31日,甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同.(2)2013年10月16日,甲公司与丙公司签订了一项购货合同,约定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元.2013年11月8日,甲公司已从丙公司收到所购货物.2013年11月25日,甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉,至2013年12月31日该案尚未判决.甲公司预计败诉的可能性为70%,如败诉,将要支付60万元至100万元的赔偿金,且该区间内每个金额发生的可能性大致相同.(3)2014年1月26日,人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决,甲公司应赔偿丙公司90万元,甲公司和丙公司均表示不再上诉,当日,甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款.(4)2013年12月26日,甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售合同,约定甲公司于2014年2月10日向丁公司发货.甲公司因2014年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货,与丁公司协商未果.2014年2月15日,甲公司被丁公司起诉,2014年2月20日,甲公司同意向丁公司赔偿100万元.丁公司撤回了该诉讼.该赔偿额对甲公司具有较大影响.(5)其他资料:①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2013年1月1日的期初余额均为零.②涉及递延所得税资产的,假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异.③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除,只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除.④调整事项涉及所得税的,均可调整应交所得税.⑤按照净利润的10%提取法定盈余公积.⑥不考虑其他因素.[问题1][简答题]根据资料(1),判断甲公司应否将该事项相关的义务确认为预计负债,并简要说明理由.如需确认,计算确定预计负债的金额,并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录.

14[题干]2010年12月16日,甲公司与乙公司签订了一项租赁协议,将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司,租赁期为3年,年租金为240万元,于每年年初收取.相关资料如下:(1)2010年12月31日,甲公司将该写字楼停止自用,出租给乙公司使用,采用成本模式进行后续计量,预计尚可使用46年,预计净残值为20万元,直线法折旧.该写字楼于2006年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1970万元,预计使用年限为50年,预计净残值为20万元,直线法折旧.(2)2011年1月1日,预收当年租金240万元,款项收存银行.甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入,并结转相关成本.(3)2013年1月1日,甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场,并且能够合理估计该写字楼的公允价值,为提供更相关的会计信息,将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式,当日,该写字楼的公允价值为2000万元.(4)2013年12月31日,该写字楼的公允价值为2150万元.(5)2014年1月1日,租赁合同到期,甲公司为解决资金周转困难,将该写字楼出售给丙企业,价款为2100万元,款项已收存银行.甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,不考虑所得税等其他因素.要求:(“投资性房地产”写出必要的明细科目)[问题1][简答题](1)编制甲公司2010年12月31日将该写字楼转换为投资性房地产的会计分录.

甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提盈余公积.甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量.有关资料如下:(1)2010年12月17日甲公司与乙公司签订租赁合同,甲公司将一栋办公楼整体出租给乙公司,租期为3年,年租金为400万元,每年年末支付.2010年12月31日为租赁期开始日.该办公楼原值为10000万元(不含土地使用权价值)、办公楼预计使用年限为40年,已计提固定资产折旧250万元.办公楼的预计净残值为零,均采用直线法计提折旧.(2)2011年支付办公楼的修理费用2.6万元.(3)假定2013年12月31日租赁期满后将其直接对外出售,售价为12000万元,当日收到价款,并办理产权转移手续.(4)假定2013年12月31日租赁期满后收回,为了提高办公楼的租金收入,决定在租赁期满后对办公楼进行改扩建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将办公楼出租给丙公司,随即进入改扩建工程.2014年3月31日,办公楼改扩建工程完工,共发生支出400万元,均以银行存款支付.同时出租给丙公司.(5)假定2012年1月1日,甲公司认为,出租给乙公司使用的办公楼,其所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式计量.2011年12月31日,该办公楼的公允价值为12000万元.要求:(1)编制2010年12月31日将办公楼转为投资性房地产的会计分录、编制收到租金及按年对投资性房地产计提折旧的会计分录,并计算2011年资产负债表“投资性房地产”列示金额.(2)编制2011年支付办公楼修理费用的会计分录.假定2013年12月31日租赁期满后收回,当日达到自用状态.编制有关租赁期满后将投资性房地产转为自用办公楼的会计分录.(3)编制有关租赁期满后将办公楼出售的会计分录.(4)编制2013年12月31日至2014年3月31日有关改扩建的会计分录(不需要考虑租金、折旧的处理).(5)编制2012年1月1日追溯调整的会计分录.

10[题干]A房地产开发公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算.A公司对投资性房地产采用公允价值计量模式,有关房地产的相关业务资料如下:(1)2009年12月,A公司与B公司签订租赁协议,约定将A公司开发的一栋写字楼于开发完成的同时开始租赁给B公司使用,租期为2年,每年收取租金400万元,租金于每年年末收取.(2)2010年1月1日,该写字楼开发完成并开始起租,写字楼的造价为6000万元.(3)2010年12月31日,该写字楼的公允价值为6600万元.(4)2011年12月31日,该写字楼的公允价值为6300万元.(5)2012年1月1日,租赁期届满,A公司收回该项投资性房地产.为了提高该写字楼的租金收入,A公司决定于当日起对该写字楼进行装修改良.(6)2012年12月31日,该写字楼改良工程完工,共发生支出600万元,均以银行存款支付完毕,即日按照租赁合同出租给C公司.(7)对于该项房地产,税法规定采用直线法计提折旧,预计使用年限为30年,预计净残值为零.税法规定资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额.(8)各期租金均已按期收到;假定不考虑除所得税以外的其他税费;假定投资性房地产改良期间税法上不计提折旧或摊销.[问题1][简答题]编制A公司2011年与该项投资性房地产有关的分录;

甲公司对投资性房地产采用公允价值模式后续计量,2×16年至2×18年与A办公楼相关的交易或事项如下:资料一:2×16年6月30日,甲公司以银行存款12000万元购入A办公楼,并于当日出租给乙公司使用且己办妥相关手续,租期2年,年租金为500万元,每半年收取一次.资料二:2×16年12月31日,甲公司收到首期租金250万元并存入银行.2×16年12月31日,该办公楼的公允价值为11800万元.资料三:2×18年6月30日,该办公楼租赁期满,甲公司将其收回并交付给本公司行政管理部门使用当日,该办公楼的账面价值与公允价值均为11500万元,预计尚可使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧.本题不考虑增值税等相关税费及其他因素.要求(“投资性房地产”科目应写出必要的明细科目)(1)编制甲公司2×16年6月30日购入A办公楼并出租的会计分录.(2)编制甲公司2×16年12月31日收到A办公楼租金的会计分录.(3)编制甲公司2×16年12月31日A办公楼公允价值变动的会计分录.(4)编制甲公司2×18年6月30日将A办公楼收回并交付给本公司行政管理部门使用的会计分录.(5)计算甲公司对A办公楼应计提的2×18年下半年折旧总额,并编制相关会计分录.

3[题干]甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,2017年至2018年与投资性房地产相关的资料如下:资料一:2017年3月1日,甲公司将原作为固定资产核算的一栋写字楼以经营租赁方式出租给乙公司并办妥相关手续,租期为18个月.当日,该写字楼的公允价值为16000万元.账面原价为15000万元,已计提折旧3000万元.资料二:2017年3月31日,甲公司收到第一个月租金125万元,已存入银行.2017年12月31日,该写字楼的公允价值为17000万元.资料三:2018年9月1日,该写字楼租期届满,甲公司以17500万元将其对外出售.价款已收存银行,出售该写字楼满足收入确认条件.本题不考虑增值税等相关税费及其他因素.(“投资性房地产”科目应写出必要的明细科目) [问题3][简答题]编制甲公司2017年12月31日写字楼公允价值变动的会计分录.

3[题干]甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,2017年至2018年与投资性房地产相关的资料如下:资料一:2017年3月1日,甲公司将原作为固定资产核算的一栋写字楼以经营租赁方式出租给乙公司并办妥相关手续,租期为18个月.当日,该写字楼的公允价值为16000万元.账面原价为15000万元,已计提折旧3000万元.资料二:2017年3月31日,甲公司收到第一个月租金125万元,已存入银行.2017年12月31日,该写字楼的公允价值为17000万元.资料三:2018年9月1日,该写字楼租期届满,甲公司以17500万元将其对外出售.价款已收存银行,出售该写字楼满足收入确认条件.本题不考虑增值税等相关税费及其他因素.(“投资性房地产”科目应写出必要的明细科目)[问题1][简答题]编制甲公司2017年3月1日出租写字楼的会计分录.

投资性房地产可以根据情况,在成本模式与公允价值模式之间进行相互转换.()

投资性房地产被处置,或永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时,应终止确认此项投资性房地产.()

处置采用成本模式计量的投资性房地产时,与处置固定资产和无形资产的核算方法相同,其处置损益均计入资产处置损益.()

将自用房地产转为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,转换日房地产的公允价值大于其账面价值的差额计入公允价值变动损益.()