甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提盈余公积.甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量.有关资料如下:(1)2010年12月17日甲公司与乙公司签订租赁合同,甲公司将一栋办公楼整体出租给乙公司,租期为3年,年租金为400万元,每年年末支付.2010年12月31日为租赁期开始日.该办公楼原值为10000万元(不含土地使用权价值)、办公楼预计使用年限为40年,已计提固定资产折旧250万元.办公楼的预计净残值为零,均采用直线法计提折旧.(2)2011年支付办公楼的修理费用2.6万元.(3)假定2013年12月31日租赁期满后将其直接对外出售,售价为12000万元,当日收到价款,并办理产权转移手续.(4)假定2013年12月31日租赁期满后收回,为了提高办公楼的租金收入,决定在租赁期满后对办公楼进行改扩建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将办公楼出租给丙公司,随即进入改扩建工程.2014年3月31日,办公楼改扩建工程完工,共发生支出400万元,均以银行存款支付.同时出租给丙公司.(5)假定2012年1月1日,甲公司认为,出租给乙公司使用的办公楼,其所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式计量.2011年12月31日,该办公楼的公允价值为12000万元.要求:(1)编制2010年12月31日将办公楼转为投资性房地产的会计分录、编制收到租金及按年对投资性房地产计提折旧的会计分录,并计算2011年资产负债表“投资性房地产”列示金额.(2)编制2011年支付办公楼修理费用的会计分录.假定2013年12月31日租赁期满后收回,当日达到自用状态.编制有关租赁期满后将投资性房地产转为自用办公楼的会计分录.(3)编制有关租赁期满后将办公楼出售的会计分录.(4)编制2013年12月31日至2014年3月31日有关改扩建的会计分录(不需要考虑租金、折旧的处理).(5)编制2012年1月1日追溯调整的会计分录.

列各项中,符合收入会计要素定义,应确认为收入的是().

19[题干]甲公司适用的所得税税率为25%,且预计在未来期间保持不变,2013年度所得税汇算清缴于2014年3月20日完成;2013年财务报告批准报出日为2014年4月5日,甲公司有关资料如下:(1)2013年10月12日,甲公司与乙公司签订了一项销售合同,约定甲公司在2014年1月10日以每年5万元的价格向乙公司出售100件A产品,甲公司如不能按期交货,应在2014年1月15日之前向乙公司支付合同总价款10%的违约金.签订合同时,甲公司尚未开始生产A产品,也未持有用于生产A产品的原材料.至2013年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时,该原材料的价格已大幅上涨,预计A产品的单位生产成本为6万元.2013年12月31日,甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同.(2)2013年10月16日,甲公司与丙公司签订了一项购货合同,约定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元.2013年11月8日,甲公司已从丙公司收到所购货物.2013年11月25日,甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉,至2013年12月31日该案尚未判决.甲公司预计败诉的可能性为70%,如败诉,将要支付60万元至100万元的赔偿金,且该区间内每个金额发生的可能性大致相同.(3)2014年1月26日,人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决,甲公司应赔偿丙公司90万元,甲公司和丙公司均表示不再上诉,当日,甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款.(4)2013年12月26日,甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售合同,约定甲公司于2014年2月10日向丁公司发货.甲公司因2014年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货,与丁公司协商未果.2014年2月15日,甲公司被丁公司起诉,2014年2月20日,甲公司同意向丁公司赔偿100万元.丁公司撤回了该诉讼.该赔偿额对甲公司具有较大影响.(5)其他资料:①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2013年1月1日的期初余额均为零.②涉及递延所得税资产的,假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异.③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除,只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除.④调整事项涉及所得税的,均可调整应交所得税.⑤按照净利润的10%提取法定盈余公积.⑥不考虑其他因素.[问题1][简答题]根据资料(1),判断甲公司应否将该事项相关的义务确认为预计负债,并简要说明理由.如需确认,计算确定预计负债的金额,并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录.

13[题干]宏达公司为农机生产和销售企业,20×9年12月31日“预计负债——产品质量保证——农机”科目年末余额为20万元.2×10年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售农机100台、200台、220台和300台,每台售价为20万元.对购买其产品的消费者,宏达公司做出如下承诺:农机售出后三年内如出现非意外事件造成的农机故障和质量问题,宏达公司免费负责保修(含零部件更换).根据以往的经验,发生的保修费一般为销售额的1%~2%之间.假定宏达公司2×10年四个季度实际发生的维修费用分别为16万元、44万元、64万元和56万元(假定上述费用以银行存款支付50%,另50%为耗用的材料,不考虑增值税因素).[问题1][简答题]要求:分别编制每个季度与产品质量保证相关的会计分录并计算每个季度末“预计负债——产品质量保证”科目的余额.

2018年甲公司发生以下事项,假设均不考虑增值税:资料一:2018年6月1日,甲公司向乙公司销售2000件产品,销售价格为0.4万元/件,销售成本为0.3万元/件,产品已经发出但尚未收到款项.根据协议,乙公司应于年底之前支付货款,并有权退回商品.甲公司根据往年历史经验,预计该批商品的退货率为10%.同年8月1日,甲公司根据最新情况重新对该批商品的退货了进行了重新评估,预计退货率为5%.期末,甲公司实际收到退回商品120件;资料二:甲公司2018年1月1日推行一项奖励积分计划,每个积分从次年开始在购买商品时可以抵减1元.截至2018年12月31日,甲公司共销售商品400万元,成本为300万元,客户累积得到125万个积分.根据历史经验,甲公司估计该积分的兑换率为80%;资料三:甲公司拥有丙公司20%的股权,2018年6月10日,甲公司出售一批成本为100万元,价格为150万元的商品给丙公司,当年丙公司并未出售该商品,丙公司共实现净利润3050万元,资料四:甲公司2018年第四季度的销售收入为1500万元,根据公司的产品质量保证条款,该产品售出后一年内,如发生正常质量问题,公司将负责免费维修.根据以前年度的维修记录,如果发生较小的质量问题,发生的维修费用为销售收入的3%;如果发生较大的质量问题,发生的维修费用为销售收入的6%.根据公司质量部门的预测,本季度销售的产品中,80%不会发生质量问题;15%可能发生较小质量问题;5%可能发生较大质量问题.要求:(1)根据资料一,编制甲公司有关的会计分录;(2)根据资料二,编制甲公司有关的会计分录;(3)根据资料三,确认甲公司的投资收益并编制甲公司有关的会计分录;(4)根据资料四,确认甲公司的预计负债金额.

甲公司2015年发生下列有关经济业务:(1)2015年,甲公司与A公司签订的一项供销合同中规定,甲公司在2015年11月份供应给A公司一批物资.由于甲公司未能按照合同发货,致使A公司发生重大经济损失,A公司要求甲公司按照合同规定支付违约金100万元,甲公司因与A公司存在其他经济纠纷未支付违约金.A公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失100万元,承担诉讼费用3.5万元.该诉讼案件至2015年12月31日尚未判决.甲公司预计败诉的可能性为51%,如果败诉估计赔偿损失为80万元~100万元,且在此区间每个金额发生的可能性大致相同,并承担诉讼费用3.5万元.(2)2015年5月7日法院作出判决,甲公司支付专利权使用费220万元给B公司,甲公司与B公司均不再上诉.该业务为甲公司2014年12月31日涉及一项诉讼案件,B公司认为甲公司侵犯其专利权,要求甲公司支付专利权使用费300万元,至2014年12月31日尚未判决,甲公司估计败诉的可能性为80%,如败诉,赔偿金额估计为230万元.甲公司实际确认预计负债230万元.2015年5月10日甲公司支付专利权使用费220万元.(3)2015年6月30日法院作出判决,甲公司偿还C银行逾期短期贷款本金500万元、利息5万元,支付罚息55万元,甲公司与C银行均不再上诉.该业务为甲公司2014年12月31日涉及一项诉讼案件,C银行起诉甲公司,要求甲公司偿还逾期贷款本息,并支付滞纳金10万元,至2014年12月31日尚未判决,甲公司估计败诉的可能性为80%,如败诉除需要偿还贷款本息外还应支付罚息10万元.甲公司实际确认预计负债10万元.2015年6月30日甲公司以银行存款偿还贷款本息外,还支付罚息55万元.(4)甲公司从2014年1月起为售出产品提供“三包”服务,规定如果产品出售后一定期限内出现质量问题,甲公司负责退换或免费提供修理.假定只生产和销售M产品.在2015年年初,“预计负债——产品质量保证”账面余额为45万元,M产品的“三包”期限为3年.2015年年末,甲公司对售出的M产品可能发生的“三包”费用,按照该产品当期销售收入的2%预计产品修理费用.2015年实际销售收入为2000万元,实际发生修理费用30万元,均为原材料费用.(5)2015年12月25日,D公司(为甲公司的子公司)向银行借款1000万元,期限为3年.经董事会批准,甲公司为D公司的上述银行借款提供全额担保.12月31日,D公司经营状况良好,预计不存在还款困难.要求:根据上述资料(1)~(5)判断甲公司是否需要确认或冲减预计负债,如需确认或冲减,请编制2015年有关预计负债的会计分录,如不需要请说明理由.(答案金额用万元表示)

企业针对特定批次产品的质量保证确认预计负债的,在该产品保修期结束时,应将确认的“预计负债——产品质量保证”余额冲销,同时冲销销售费用.()

企业在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核时,如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的,应当进行追溯调整.()

在计量与重组义务相关的预计负债时,需考虑预期处置相关资产的利得或损失.()

待执行合同变成亏损合同时,无论是否有合同标的资产,亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时,均应当确认为预计负债.()

待执行合同变成亏损合同时,企业拥有合同标的资产的,应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失,如预计亏损额超过该减值损失,应将超过部分确认为预计负债.()