黄河公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的B公司90%的股权.为取得该股权,黄河公司定向增发6000万股普通股.每股面值为1元,每股公允价值为10元,支付承销商佣金、手续费等50万元.另支付评估审计费用20万元.取得该股权时,B公司所有者权益账面价值为10000万元,公允价值为15000万元,假定黄河公司和B公司采用的会计政策相同,黄河公司取得该项股权时应确认的资本公积为()万元.

24[题干]甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元,与之对应的预计负债贷方余额为200万元;递延所得税负债无期初余额.甲公司2015年度实现的利润总额为9520万元,适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变;预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异.甲公司2015年度发生的有关交易和事项中,会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下:资料一:2015年8月,甲公司向非关联企业捐献现金500万元.资料二:2015年9月,甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元,同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元,2015年年末,保修期结束,甲公司不在预提保修费.资料三:2015年12月31日,甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元.资料四:2015年12月31日,甲公司以定向增发公允价值为10900万元的普通股股票为对价取得乙公司100%有表决权的股份,形成非同一控制下控股合并.假定该企业合并符合税法规定的免税合并条件,且乙公司选择进行免税处理.乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10000万元,其中股本2000万元,未分配利润8000万元;除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外,其他各项可辨认资产,负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同.假定不考虑其他因素.要求:[问题5][简答题]根据材料四,分别计算甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和商誉的金额,并编制与购买日合并资产负债有关的调整和抵消分录.

24[题干]甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元,与之对应的预计负债贷方余额为200万元;递延所得税负债无期初余额.甲公司2015年度实现的利润总额为9520万元,适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变;预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异.甲公司2015年度发生的有关交易和事项中,会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下:资料一:2015年8月,甲公司向非关联企业捐献现金500万元.资料二:2015年9月,甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元,同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元,2015年年末,保修期结束,甲公司不在预提保修费.资料三:2015年12月31日,甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元.资料四:2015年12月31日,甲公司以定向增发公允价值为10900万元的普通股股票为对价取得乙公司100%有表决权的股份,形成非同一控制下控股合并.假定该企业合并符合税法规定的免税合并条件,且乙公司选择进行免税处理.乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10000万元,其中股本2000万元,未分配利润8000万元;除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外,其他各项可辨认资产,负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同.假定不考虑其他因素.要求:[问题2][简答题]根据资料一至资料三,逐项分析说明甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额(如无影响的,也应明确指出无影响).

24[题干]甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元,与之对应的预计负债贷方余额为200万元;递延所得税负债无期初余额.甲公司2015年度实现的利润总额为9520万元,适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变;预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异.甲公司2015年度发生的有关交易和事项中,会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下:资料一:2015年8月,甲公司向非关联企业捐献现金500万元.资料二:2015年9月,甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元,同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元,2015年年末,保修期结束,甲公司不在预提保修费.资料三:2015年12月31日,甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元.资料四:2015年12月31日,甲公司以定向增发公允价值为10900万元的普通股股票为对价取得乙公司100%有表决权的股份,形成非同一控制下控股合并.假定该企业合并符合税法规定的免税合并条件,且乙公司选择进行免税处理.乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10000万元,其中股本2000万元,未分配利润8000万元;除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外,其他各项可辨认资产,负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同.假定不考虑其他因素.要求:[问题1][简答题]计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税.

18[题干]甲股份有限公司(以下简称甲公司),适用的所得税税率为25%;2010年初递延所得税资产为62.5万元,其中存货项目余额22.5万元,保修费用项目余额25万元,未弥补亏损项目余额15万元.2010年初递延所得税负债为7.5万元,均为固定资产计税基础与账面价值不同产生.本年度实现利润总额500万元,2010年有关所得税资料如下:(1)2009年4月1日购入3年期国库券,实际支付价款为1056.04万元,债券面值1000万元,每年付息一次,到期还本,票面利率6%,实际利率4%.甲公司划分为以摊余成本计量的金融资产.税法规定,国库券利息收入免征所得税.(2)因发生违法经营被罚款10万元.(3)因违反合同支付违约金30万元(可在税前抵扣).(4)企业于2008年12月20日取得的某项环保用固定资产,原价为300万元,使用年限为10年,会计上采用直线法计提折旧,净残值为零.假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除,该企业在计税时采用双倍余额递减法计列折旧,净残值为零.2010年12月31日,企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元.(5)存货年初和年末的账面余额均为1000万元.本年转回存货跌价准备70万元,使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元.税法规定,计提的减值准备不得在税前抵扣.(6)年末计提产品保修费用40万元,计入销售费用,本年实际发生保修费用60万元,预计负债余额为80万元.税法规定,产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣.(7)至2009年末止尚有60万元亏损没有弥补,其递延所得税资产余额为15万元.(8)假设除上述事项外,没有发生其他纳税调整事项.要求:[问题2][简答题]计算2010年末递延所得税资产余额、递延所得税负债余额;

18[题干]甲股份有限公司(以下简称甲公司),适用的所得税税率为25%;2010年初递延所得税资产为62.5万元,其中存货项目余额22.5万元,保修费用项目余额25万元,未弥补亏损项目余额15万元.2010年初递延所得税负债为7.5万元,均为固定资产计税基础与账面价值不同产生.本年度实现利润总额500万元,2010年有关所得税资料如下:(1)2009年4月1日购入3年期国库券,实际支付价款为1056.04万元,债券面值1000万元,每年付息一次,到期还本,票面利率6%,实际利率4%.甲公司划分为以摊余成本计量的金融资产.税法规定,国库券利息收入免征所得税.(2)因发生违法经营被罚款10万元.(3)因违反合同支付违约金30万元(可在税前抵扣).(4)企业于2008年12月20日取得的某项环保用固定资产,原价为300万元,使用年限为10年,会计上采用直线法计提折旧,净残值为零.假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除,该企业在计税时采用双倍余额递减法计列折旧,净残值为零.2010年12月31日,企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元.(5)存货年初和年末的账面余额均为1000万元.本年转回存货跌价准备70万元,使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元.税法规定,计提的减值准备不得在税前抵扣.(6)年末计提产品保修费用40万元,计入销售费用,本年实际发生保修费用60万元,预计负债余额为80万元.税法规定,产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣.(7)至2009年末止尚有60万元亏损没有弥补,其递延所得税资产余额为15万元.(8)假设除上述事项外,没有发生其他纳税调整事项.要求:[问题1][简答题]计算2010年债权投资利息收入;

甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异.2×18年1月1日,甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零.甲公司2×18年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下:资料一:甲公司2×17年12月20日取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产,预计使用年限为5年,预计净残值为零.会计处理采用年限平均法计提折旧.该固定资产的计税基础与初始额入账金额一致.根据税法规定,2×18年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为50万元.资料二:2×18年11月5日,甲公司取得乙公司股票20万股,并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,初始入账金额为600万元.该金融资产的计税基础与初始入账金额一致.2×18年12月31日,该股票的公允价值为550万元.税法规定,金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额,待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额.资料三:2×18年12月10日,甲公司因当年偷漏税向税务机关缴纳罚款200万元,税法规定,偷漏税的罚款支出不得税前扣除.甲公司2018年度实现的利润总额为3000万元.本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素.要求:(1)计算甲公司2×18年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录.(2)计算甲公司2×18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录.(3)分别计算甲公司2×18年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额,并编制相关会计分录.

A公司20×3年度、20×4年度实现的利润总额均为8000万元,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%.A公司20×3年度、20×4年度与所得税有关的经济业务如下:(1)A公司20×3年发生广告费支出1000万元,发生时已作为销售费用计入当期损益.A公司20×3年实现销售收入5000万元.20×4年发生广告费支出400万元,发生时己作为销售费用计入当期损益.A公司20×4年实现销售收入5000万元.税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.(2)A公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务.A公司因产品保修承诺在20×3年度利润表中确认了200万元的销售费用,同时确认为预计负债.20×3年没有实际发生产品保修费用支出.20×4年,A公司实际发生产品保修费用支出100万元,因产品保修承诺在20×4年度利润表中确认了250万元的销售费用,同时确认为预计负债.税法规定,产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除.(3)A公司20×2年12月12日购入一项管理用设备,入账价值为400万元,会计上采用年限平均法计提折旧,使用年限为10年,预计净残值为零,企业在计税时采用5年计提折旧,折旧方法及预计净残值与会计相同.20×4年末,因该项设备出现减值迹象,对该项设备进行减值测试,发现该项设备的可收回金额为300万元,使用年限与预计净残值没有变更.(4)20×3年购入一项交易性金融资产,取得成本500万元,20×3年末该项交易性金融资产公允价值为650万元,20×4年末该项交易性金融资产公允价值为570万元.要求:(1)分析、判断20×3年各事项产生的暂时性差异及应确认的递延所得税,计算应交所得税以及利润表中确认的所得税费用,并编制当年与所得税相关的会计分录;(2)分析、判断20×4年各事项产生的暂时性差异及应确认的递延所得税,计算应交所得税以及利润表中确认的所得税费用,并编制当年与所得税相关的会计分录.(金额单位用万元表示)

甲公司2019年年初递延所得税资产、递延所得税负债无余额.2019年实现利润总额1500万元,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异,所得税税率为25%,未来期间不变.2019年发生的存在税会差异的交易或事项如下:(1)7月1日,以银行存款300万元购入某上市公司股票,将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产.12月31日,该股票的公允价值为460万元.(2)12月31日,因销售产品计提产品质量保证费用150万元.(3)12月31日,对所持有的一项固定资产计提减值30万元.(4)12月31日,甲公司将一栋自用办公楼转为投资性房地产对外出租.该办公楼原值3000万元,预计可使用年限为20年,预计净残值为0,直线法计提折旧,转为对外出租前已使用6年,未计提减值准备.转为投资性房地产后,采用公允价值模式进行后续计量,当日公允价值为2250万元.其他资料:税法规定,资产持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额;计提的产品质量保证费用以及计提的资产减值损失,不得税前扣除,而于损失实际发生时税前扣除;办公楼采用的折旧政策与自用时保持一致.不存在其他税会差异.要求:(1)根据资料(1)-(3),计算2019年应交所得税.(2)根据资料(1)-(3),计算2019年应确认的递延所得税资产及递延所得税负债.(3)根据资料(1)-(3),计算2019年所得税费用,并写出相关会计分录.(4)根据资料(4),写出自用办公楼转为投资性房地产的会计分录.(5)根据资料(4),计算投资性房地产的账面价值、计税基础、暂时性差异,并写出确认递延所得税的会计分录.

29[题干]甲公司20×8年年初递延所得税负债的余额为零,递延所得税资产的余额为30万元(系20×3年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生).甲公司20×8年度有关交易和事项的会计处理中,与税法规定存在差异的有:资料一:20×8年1月1日,购入一项非专利技术并立即用于生产A产品,成本为200万元,因无法合理预计其带来经济利益的期限,作为使用寿命不确定的无形资产核算.20×8年12月31日,对该项无形资产进行减值测试后未发现减值.根据税法规定,企业在计税时,对该项无形资产按照10年的期限摊销,有关摊销额允许税前扣除.资料二:20×8年1月1日,按面值购入当日发行的三年期国债1000万元,作为以摊余成本计量的债权投资核算.该债券票面年利率为5%,每年年末付息一次,到期偿还面值.20×8年12月31日,甲公司确认了50万元的利息收入.根据税法规定,国债利息收入免征企业所得税.资料三:20×8年12月31日,应收账款账面余额为10000万元,减值测试前坏账准备的余额为200万元,减值测试后补提坏账准备100万元.根据税法规定,提取的坏账准备不允许税前扣除.资料四:20×8年度,甲公司实现的利润总额为10070万元,适用的所得税税率为15%;预计从20×9年开始适用的所得税税率为25%,且未来期间保持不变.假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异,不考虑其他因素.[问题4][简答题]编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录.

29[题干]甲公司20×8年年初递延所得税负债的余额为零,递延所得税资产的余额为30万元(系20×3年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生).甲公司20×8年度有关交易和事项的会计处理中,与税法规定存在差异的有:资料一:20×8年1月1日,购入一项非专利技术并立即用于生产A产品,成本为200万元,因无法合理预计其带来经济利益的期限,作为使用寿命不确定的无形资产核算.20×8年12月31日,对该项无形资产进行减值测试后未发现减值.根据税法规定,企业在计税时,对该项无形资产按照10年的期限摊销,有关摊销额允许税前扣除.资料二:20×8年1月1日,按面值购入当日发行的三年期国债1000万元,作为以摊余成本计量的债权投资核算.该债券票面年利率为5%,每年年末付息一次,到期偿还面值.20×8年12月31日,甲公司确认了50万元的利息收入.根据税法规定,国债利息收入免征企业所得税.资料三:20×8年12月31日,应收账款账面余额为10000万元,减值测试前坏账准备的余额为200万元,减值测试后补提坏账准备100万元.根据税法规定,提取的坏账准备不允许税前扣除.资料四:20×8年度,甲公司实现的利润总额为10070万元,适用的所得税税率为15%;预计从20×9年开始适用的所得税税率为25%,且未来期间保持不变.假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异,不考虑其他因素.[问题2][简答题]分别计算甲公司20×8年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”