A公司20×3年度、20×4年度实现的利润总额均为8000万元,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%.A公司20×3年度、20×4年度与所得税有关的经济业务如下:(1)A公司20×3年发生广告费支出1000万元,发生时已作为销售费用计入当期损益.A公司20×3年实现销售收入5000万元.20×4年发生广告费支出400万元,发生时己作为销售费用计入当期损益.A公司20×4年实现销售收入5000万元.税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.(2)A公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务.A公司因产品保修承诺在20×3年度利润表中确认了200万元的销售费用,同时确认为预计负债.20×3年没有实际发生产品保修费用支出.20×4年,A公司实际发生产品保修费用支出100万元,因产品保修承诺在20×4年度利润表中确认了250万元的销售费用,同时确认为预计负债.税法规定,产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除.(3)A公司20×2年12月12日购入一项管理用设备,入账价值为400万元,会计上采用年限平均法计提折旧,使用年限为10年,预计净残值为零,企业在计税时采用5年计提折旧,折旧方法及预计净残值与会计相同.20×4年末,因该项设备出现减值迹象,对该项设备进行减值测试,发现该项设备的可收回金额为300万元,使用年限与预计净残值没有变更.(4)20×3年购入一项交易性金融资产,取得成本500万元,20×3年末该项交易性金融资产公允价值为650万元,20×4年末该项交易性金融资产公允价值为570万元.要求:(1)分析、判断20×3年各事项产生的暂时性差异及应确认的递延所得税,计算应交所得税以及利润表中确认的所得税费用,并编制当年与所得税相关的会计分录;(2)分析、判断20×4年各事项产生的暂时性差异及应确认的递延所得税,计算应交所得税以及利润表中确认的所得税费用,并编制当年与所得税相关的会计分录.(金额单位用万元表示)

甲公司2015年7月1日自母公司(A公司)取得乙公司60%股权,当日,乙公司个别财务报表中净资产账面价值为3200万元.该股权系母公司A公司于2013年6月自公开市场购入,A公司在购入乙公司60%股权时确认了800万元商誉.2015年7月1日,按A公司取得该股权时乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司可辨认净资产价值为4800万元.为进行该项交易,甲公司支付有关审计等中介机构费用120万元.甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本为()万元.

A公司于2011年3月以7000万元从非关联方处取得B公司30%的股权,并对所取得的投资采用权益法核算,于2011年确认对B公司的投资收益500万元.2012年4月,A公司又投资7500万元取得B公司另外30%的股权,从而取得对B公司的控制权,该项交易不构成“一揽子交易”.假定A公司在取得对B公司的长期股权投资以后,B公司并未宣告发放现金股利或利润.2011年3月和2012年4月A公司对B公司投资时,B公司可辨认净资产公允价值分别为18500万元和24000万元.不考虑其他因素,则2012年4月再次投资之后,A公司对B公司长期股权投资的账面价值为()万元.

甲、乙公司为同一集团下的两个子公司.甲公司2015年初取得乙公司10%的股权,划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产.同年5月,又从母公司A公司手中取得乙公司45%的股权,对乙公司实现控制.第一次投资支付银行存款45万元,当日乙公司可辨认净资产公允价值为400万元,所有者权益账面价值为350万元;第二次投资时支付银行存款205万元,当日乙公司可辨认净资产公允价值为620万元,所有者权益账面价值为550万元;假定不考虑其他因素,已知该项交易不属于一揽子交易.则形成合并之后,甲公司应确认的长期股权投资入账价值为()万元.

2012年1月1日A公司支付100万元取得B公司30%股权,当日B公司净资产公允价值为300万元,账面价值为250万元,差额由一项无形资产导致,无形资产尚可使用5年,当年B公司实现净利润80万元.2013年1月1日又取得B公司40%股权,支付了185万元,此时B公司净资产公允价值为400万元,原持有30%部分的公允价值为130万元.假定投资前A、B公司不具有关联方关系,该项交易不属于一揽子交易.则新取得投资之后长期股权投资的账面价值为()万元.

投资者投入的长期股权投资,如果合同或协议约定价值是公允的,应当按照()作为初始投资成本.

甲公司持有乙公司30%的有表决权股份,采用权益法核算.2013年1月1日,该项长期股权投资的账面价值为3600万元,其中成本3000万元,损益调整为200万元,其他权益变动为400万元.2013年1月1日,甲公司自乙公司其他股东购入乙公司50%的股权,支付价款2000万元.当日取得控制权并由权益法转为成本法核算.当日乙公司可辨认净资产的公允价值为9000万元.假设该交易属于多次交易分步实现非同一控制下的企业合并,并且两次交易不构成一揽子交易,则2013年甲公司购买日初始投资成本为()万元.

黄河公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的B公司90%的股权.为取得该股权,黄河公司定向增发6000万股普通股.每股面值为1元,每股公允价值为10元,支付承销商佣金、手续费等50万元.另支付评估审计费用20万元.取得该股权时,B公司所有者权益账面价值为10000万元,公允价值为15000万元,假定黄河公司和B公司采用的会计政策相同,黄河公司取得该项股权时应确认的资本公积为()万元.

2018年1月1日,甲公司购入乙公司30%的普通股权,对乙公司有重大影响,甲公司支付买价640万元,同时支付相关税费4万元,购入的乙公司股权准备长期持有.乙公司2018年1月1日的所有者权益的账面价值为2000万元,公允价值为2200万元.甲公司长期股权投资的入账价值为()万元.

2017年1月1日,快学公司取得A公司25%的股份,作为长期股权投资核算.至2017年末,该长期股权投资账面价值为6250万元.2018年1月1日,快学公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司40%股权.为取得该股权,快学公司增发2000万股普通股,每股面值为1元,每股公允价值为3.5元;支付承销商佣金50万元.取得该股权时,相对于最终控制方而言的A公司可辨认净资产账面价值为23000万元,快学公司所在集团最终控制方此前合并A公司时确认的商誉为200万元.进一步取得投资后,快学公司能够对A公司实施控制.假定快学公司与A公司采用的会计政策、会计期间一致.快学公司2018年1月1日进一步取得股权投资时应确认的资本公积为()万元.

企业以发行权益性证券取得的长期股权投资,不构成企业合并的情况下,应当按照发行权益性证券的()作为初始投资成本.