10.甲公司2021年有关待执行合同资料如下:2021年10月甲公司与乙公司签订合同,约定甲公司应于2022年3月将生产的A产品销售给乙公司,A产品合同价格为100万元,乙公司应预付定金10万元,如甲公司单方面撤销合同,应双倍返还定金。至2021年年末,A产品尚未开始生产,甲公司准备生产A产品时,原材料价格突然上涨,使得A产品成本超过财务预算,预计A产品成本为120万元。甲公司2021年年末收到乙公司预付定金10万元。甲公司该业务确认营业外支出的金额为()万元。

14.甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下:资料一:2019年12月31日,甲公司以银行存款52800万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼,立即以经营租赁方式对外出租,租期为2年,并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年,其取得时的成本与计税基础一致。资料二:甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。2020年12月31日和2021年12月31日,该写字楼的公允价值分别为54600万元和60000万元。所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2400万元。资料三:2021年12月31日,租期届满,甲公司收回该写字楼,并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2022年开始对该写字楼按年限平均法计提折旧,预计尚可使用20年,预计净残值为零。所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2400万元。假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。各年甲公司税前利润均为10000万元。(答案中金额单位用万元表示)要求:(2)编制甲公司2020年12月31日对该写字楼因公允价值变动进行后续计量的相关会计分录。

14.甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下:资料一:2019年12月31日,甲公司以银行存款52800万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼,立即以经营租赁方式对外出租,租期为2年,并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年,其取得时的成本与计税基础一致。资料二:甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。2020年12月31日和2021年12月31日,该写字楼的公允价值分别为54600万元和60000万元。所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2400万元。资料三:2021年12月31日,租期届满,甲公司收回该写字楼,并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2022年开始对该写字楼按年限平均法计提折旧,预计尚可使用20年,预计净残值为零。所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2400万元。假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。各年甲公司税前利润均为10000万元。(答案中金额单位用万元表示)要求:(1)编制甲公司2019年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。

13.甲公司系增值税一般纳税人,不动产适用的增值税税率为9%,按净利润的10%提取盈余公积。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。不考虑其他因素,有关资料如下:资料一:2×19年12月18日甲公司与乙公司签订租赁合同,甲公司将一栋办公楼整体出租给乙公司,租期为3年,不含税年租金为2400万元,每季度初支付当季度租金并开具增值税专用发票。2×19年12月31日为租赁期开始日。该办公楼原值为48000万元(不考虑土地使用权价值),办公楼预计使用年限为40年,已计提折旧1200万元,未计提减值准备。办公楼的预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。资料二:2×20年1月2日收到第一季度的租金654万元,开具增值税专用发票,价款为600万元,增值税税额为54万元;年末支付办公楼的修理费用2万元。假定按月确认收入并计提折旧。资料三:假定(一),2×22年12月31日租赁期满后收回,当日达到自用状态。资料四:假定(二),2×22年12月31日租赁期满后将其直接对外出售,并开具增值税专用发票,不含税售价为60000万元,增值税销项税额为5400万元,当日收到全部价款,并办理产权转移手续。资料五:假定(三),2×22年12月31日租赁期满后收回,为了提高办公楼的租金收入,甲公司决定在租赁期满后对办公楼进行改扩建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将办公楼出租给丙公司,随即进入改扩建工程。2×23年3月31日,办公楼改扩建工程完工,并取得增值税专用发票,不含税的工程价款2000万元,增值税进项税额180万元,均以银行存款支付。工程完工的同时出租给丙公司。资料六:假定(四),2×21年1月1日,甲公司认为,出租给乙公司使用的办公楼,其所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。当日该办公楼的公允价值为60000万元。(答案中的金额单位用万元表示)要求:(7)根据资料六假定(四),编制2×21年1月1日追溯调整的会计分录。

13.甲公司系增值税一般纳税人,不动产适用的增值税税率为9%,按净利润的10%提取盈余公积。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。不考虑其他因素,有关资料如下:资料一:2×19年12月18日甲公司与乙公司签订租赁合同,甲公司将一栋办公楼整体出租给乙公司,租期为3年,不含税年租金为2400万元,每季度初支付当季度租金并开具增值税专用发票。2×19年12月31日为租赁期开始日。该办公楼原值为48000万元(不考虑土地使用权价值),办公楼预计使用年限为40年,已计提折旧1200万元,未计提减值准备。办公楼的预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。资料二:2×20年1月2日收到第一季度的租金654万元,开具增值税专用发票,价款为600万元,增值税税额为54万元;年末支付办公楼的修理费用2万元。假定按月确认收入并计提折旧。资料三:假定(一),2×22年12月31日租赁期满后收回,当日达到自用状态。资料四:假定(二),2×22年12月31日租赁期满后将其直接对外出售,并开具增值税专用发票,不含税售价为60000万元,增值税销项税额为5400万元,当日收到全部价款,并办理产权转移手续。资料五:假定(三),2×22年12月31日租赁期满后收回,为了提高办公楼的租金收入,甲公司决定在租赁期满后对办公楼进行改扩建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将办公楼出租给丙公司,随即进入改扩建工程。2×23年3月31日,办公楼改扩建工程完工,并取得增值税专用发票,不含税的工程价款2000万元,增值税进项税额180万元,均以银行存款支付。工程完工的同时出租给丙公司。资料六:假定(四),2×21年1月1日,甲公司认为,出租给乙公司使用的办公楼,其所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。当日该办公楼的公允价值为60000万元。(答案中的金额单位用万元表示)要求:(6)根据资料五假定(三),编制2×22年12月31日至2×23年3月31日与改扩建有关的会计分录。

13.甲公司系增值税一般纳税人,不动产适用的增值税税率为9%,按净利润的10%提取盈余公积。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。不考虑其他因素,有关资料如下:资料一:2×19年12月18日甲公司与乙公司签订租赁合同,甲公司将一栋办公楼整体出租给乙公司,租期为3年,不含税年租金为2400万元,每季度初支付当季度租金并开具增值税专用发票。2×19年12月31日为租赁期开始日。该办公楼原值为48000万元(不考虑土地使用权价值),办公楼预计使用年限为40年,已计提折旧1200万元,未计提减值准备。办公楼的预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。资料二:2×20年1月2日收到第一季度的租金654万元,开具增值税专用发票,价款为600万元,增值税税额为54万元;年末支付办公楼的修理费用2万元。假定按月确认收入并计提折旧。资料三:假定(一),2×22年12月31日租赁期满后收回,当日达到自用状态。资料四:假定(二),2×22年12月31日租赁期满后将其直接对外出售,并开具增值税专用发票,不含税售价为60000万元,增值税销项税额为5400万元,当日收到全部价款,并办理产权转移手续。资料五:假定(三),2×22年12月31日租赁期满后收回,为了提高办公楼的租金收入,甲公司决定在租赁期满后对办公楼进行改扩建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将办公楼出租给丙公司,随即进入改扩建工程。2×23年3月31日,办公楼改扩建工程完工,并取得增值税专用发票,不含税的工程价款2000万元,增值税进项税额180万元,均以银行存款支付。工程完工的同时出租给丙公司。资料六:假定(四),2×21年1月1日,甲公司认为,出租给乙公司使用的办公楼,其所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。当日该办公楼的公允价值为60000万元。(答案中的金额单位用万元表示)要求:(5)根据资料四假定(二),编制有关租赁期满后将办公楼出售的会计分录。

13.甲公司系增值税一般纳税人,不动产适用的增值税税率为9%,按净利润的10%提取盈余公积。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。不考虑其他因素,有关资料如下:资料一:2×19年12月18日甲公司与乙公司签订租赁合同,甲公司将一栋办公楼整体出租给乙公司,租期为3年,不含税年租金为2400万元,每季度初支付当季度租金并开具增值税专用发票。2×19年12月31日为租赁期开始日。该办公楼原值为48000万元(不考虑土地使用权价值),办公楼预计使用年限为40年,已计提折旧1200万元,未计提减值准备。办公楼的预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。资料二:2×20年1月2日收到第一季度的租金654万元,开具增值税专用发票,价款为600万元,增值税税额为54万元;年末支付办公楼的修理费用2万元。假定按月确认收入并计提折旧。资料三:假定(一),2×22年12月31日租赁期满后收回,当日达到自用状态。资料四:假定(二),2×22年12月31日租赁期满后将其直接对外出售,并开具增值税专用发票,不含税售价为60000万元,增值税销项税额为5400万元,当日收到全部价款,并办理产权转移手续。资料五:假定(三),2×22年12月31日租赁期满后收回,为了提高办公楼的租金收入,甲公司决定在租赁期满后对办公楼进行改扩建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将办公楼出租给丙公司,随即进入改扩建工程。2×23年3月31日,办公楼改扩建工程完工,并取得增值税专用发票,不含税的工程价款2000万元,增值税进项税额180万元,均以银行存款支付。工程完工的同时出租给丙公司。资料六:假定(四),2×21年1月1日,甲公司认为,出租给乙公司使用的办公楼,其所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。当日该办公楼的公允价值为60000万元。(答案中的金额单位用万元表示)要求:(4)根据资料三假定(一),编制有关租赁期满后将该投资性房地产转为自用房地产的会计分录。

13.甲公司系增值税一般纳税人,不动产适用的增值税税率为9%,按净利润的10%提取盈余公积。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。不考虑其他因素,有关资料如下:资料一:2×19年12月18日甲公司与乙公司签订租赁合同,甲公司将一栋办公楼整体出租给乙公司,租期为3年,不含税年租金为2400万元,每季度初支付当季度租金并开具增值税专用发票。2×19年12月31日为租赁期开始日。该办公楼原值为48000万元(不考虑土地使用权价值),办公楼预计使用年限为40年,已计提折旧1200万元,未计提减值准备。办公楼的预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。资料二:2×20年1月2日收到第一季度的租金654万元,开具增值税专用发票,价款为600万元,增值税税额为54万元;年末支付办公楼的修理费用2万元。假定按月确认收入并计提折旧。资料三:假定(一),2×22年12月31日租赁期满后收回,当日达到自用状态。资料四:假定(二),2×22年12月31日租赁期满后将其直接对外出售,并开具增值税专用发票,不含税售价为60000万元,增值税销项税额为5400万元,当日收到全部价款,并办理产权转移手续。资料五:假定(三),2×22年12月31日租赁期满后收回,为了提高办公楼的租金收入,甲公司决定在租赁期满后对办公楼进行改扩建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将办公楼出租给丙公司,随即进入改扩建工程。2×23年3月31日,办公楼改扩建工程完工,并取得增值税专用发票,不含税的工程价款2000万元,增值税进项税额180万元,均以银行存款支付。工程完工的同时出租给丙公司。资料六:假定(四),2×21年1月1日,甲公司认为,出租给乙公司使用的办公楼,其所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。当日该办公楼的公允价值为60000万元。(答案中的金额单位用万元表示)要求:(3)编制2×20年支付办公楼修理费用的会计分录。

13.甲公司系增值税一般纳税人,不动产适用的增值税税率为9%,按净利润的10%提取盈余公积。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。不考虑其他因素,有关资料如下:资料一:2×19年12月18日甲公司与乙公司签订租赁合同,甲公司将一栋办公楼整体出租给乙公司,租期为3年,不含税年租金为2400万元,每季度初支付当季度租金并开具增值税专用发票。2×19年12月31日为租赁期开始日。该办公楼原值为48000万元(不考虑土地使用权价值),办公楼预计使用年限为40年,已计提折旧1200万元,未计提减值准备。办公楼的预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。资料二:2×20年1月2日收到第一季度的租金654万元,开具增值税专用发票,价款为600万元,增值税税额为54万元;年末支付办公楼的修理费用2万元。假定按月确认收入并计提折旧。资料三:假定(一),2×22年12月31日租赁期满后收回,当日达到自用状态。资料四:假定(二),2×22年12月31日租赁期满后将其直接对外出售,并开具增值税专用发票,不含税售价为60000万元,增值税销项税额为5400万元,当日收到全部价款,并办理产权转移手续。资料五:假定(三),2×22年12月31日租赁期满后收回,为了提高办公楼的租金收入,甲公司决定在租赁期满后对办公楼进行改扩建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将办公楼出租给丙公司,随即进入改扩建工程。2×23年3月31日,办公楼改扩建工程完工,并取得增值税专用发票,不含税的工程价款2000万元,增值税进项税额180万元,均以银行存款支付。工程完工的同时出租给丙公司。资料六:假定(四),2×21年1月1日,甲公司认为,出租给乙公司使用的办公楼,其所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。当日该办公楼的公允价值为60000万元。(答案中的金额单位用万元表示)要求:(2)编制2×20年1月收到租金、确认租金收入、计提折旧的会计分录,并计算2×20年年末资产负债表“投资性房地产”项目的列报金额。

13.甲公司系增值税一般纳税人,不动产适用的增值税税率为9%,按净利润的10%提取盈余公积。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。不考虑其他因素,有关资料如下:资料一:2×19年12月18日甲公司与乙公司签订租赁合同,甲公司将一栋办公楼整体出租给乙公司,租期为3年,不含税年租金为2400万元,每季度初支付当季度租金并开具增值税专用发票。2×19年12月31日为租赁期开始日。该办公楼原值为48000万元(不考虑土地使用权价值),办公楼预计使用年限为40年,已计提折旧1200万元,未计提减值准备。办公楼的预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。资料二:2×20年1月2日收到第一季度的租金654万元,开具增值税专用发票,价款为600万元,增值税税额为54万元;年末支付办公楼的修理费用2万元。假定按月确认收入并计提折旧。资料三:假定(一),2×22年12月31日租赁期满后收回,当日达到自用状态。资料四:假定(二),2×22年12月31日租赁期满后将其直接对外出售,并开具增值税专用发票,不含税售价为60000万元,增值税销项税额为5400万元,当日收到全部价款,并办理产权转移手续。资料五:假定(三),2×22年12月31日租赁期满后收回,为了提高办公楼的租金收入,甲公司决定在租赁期满后对办公楼进行改扩建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将办公楼出租给丙公司,随即进入改扩建工程。2×23年3月31日,办公楼改扩建工程完工,并取得增值税专用发票,不含税的工程价款2000万元,增值税进项税额180万元,均以银行存款支付。工程完工的同时出租给丙公司。资料六:假定(四),2×21年1月1日,甲公司认为,出租给乙公司使用的办公楼,其所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。当日该办公楼的公允价值为60000万元。(答案中的金额单位用万元表示)要求:(1)编制2×19年12月31日将办公楼转为投资性房地产的会计分录。

12.A公司有关投资业务资料如下:资料一:2021年1月6日,A公司以银行存款2600万元购入B公司3%的有表决权股份,A公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。年末该股票公允价值为3000万元。2022年3月1日B公司宣告派发现金股利1000万元,3月15日,A公司收到B公司分配的现金股利。2022年6月30日该股票公允价值为3500万元。资料二:假定(一),2022年7月1日,A公司又以15000万元的价格从B公司其他股东处取得B公司17%的股权,至此持股比例达到20%。取得该部分股权后,按照B公司章程规定,A公司能够派人参与B公司的生产经营决策,对该项股权投资由其他权益工具投资转为采用权益法核算的长期股权投资。2022年7月1日B公司可辨认净资产公允价值总额为93500万元,原持有股权投资部分的公允价值为3600万元。假定不考虑所得税影响。资料三:假定(二),2022年7月1日,A公司又以60000万元的价格从B公司其他股东处受让取得该公司68%的股权,至此持股比例达到71%。取得该部分股权后,按照B公司章程规定,A公司能够控制B公司的相关活动,对该项股权投资由其他权益工具投资转为采用成本法核算的长期股权投资。当日原持有的股权投资的公允价值为3600万元。假定交易双方没有任何关联方关系。其他资料:A公司按净利润的10%计提法定盈余公积。(答案中金额单位用万元表示)要求:(3)根据资料三假定(二),编制金融资产转换为成本法核算的长期股权投资的会计分录。