7.A公司系平板电视机生产和销售企业。2021年销售平板电视机5000台,每台售价为0.4万元。对购买其产品的消费者,A公司做出如下承诺:平板电视机售出后3年内如出现非意外事件造成的平板电视机故障和质量问题,A公司免费负责保修(含零部件更换)。根据以往的经验,发生的保修费一般为销售额的2%~3%。假定A公司2021年实际发生的维修费为20万元;同时,假定2021年年初“预计负债——产品质量保证”账户余额为100万元。2021年年末,“预计负债——产品质量保证”的账户余额为()万元。

14.甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下:资料一:2019年12月31日,甲公司以银行存款52800万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼,立即以经营租赁方式对外出租,租期为2年,并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年,其取得时的成本与计税基础一致。资料二:甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。2020年12月31日和2021年12月31日,该写字楼的公允价值分别为54600万元和60000万元。所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2400万元。资料三:2021年12月31日,租期届满,甲公司收回该写字楼,并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2022年开始对该写字楼按年限平均法计提折旧,预计尚可使用20年,预计净残值为零。所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2400万元。假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。各年甲公司税前利润均为10000万元。(答案中金额单位用万元表示)要求:(5)分别计算甲公司2022年12月31日应交企业所得税,该写字楼的账面价值、计税基础、应纳税暂时性差异余额,以及相应的递延所得税负债的账面余额及发生额。

14.甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下:资料一:2019年12月31日,甲公司以银行存款52800万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼,立即以经营租赁方式对外出租,租期为2年,并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年,其取得时的成本与计税基础一致。资料二:甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。2020年12月31日和2021年12月31日,该写字楼的公允价值分别为54600万元和60000万元。所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2400万元。资料三:2021年12月31日,租期届满,甲公司收回该写字楼,并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2022年开始对该写字楼按年限平均法计提折旧,预计尚可使用20年,预计净残值为零。所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2400万元。假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。各年甲公司税前利润均为10000万元。(答案中金额单位用万元表示)要求:(4)编制甲公司2021年12月31日收回该写字楼并转为自用的会计分录;计算2021年12月31日应交企业所得税,该写字楼的账面价值、计税基础、应纳税暂时性差异余额,以及由此应确认的递延所得税负债的余额及发生额。

14.甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下:资料一:2019年12月31日,甲公司以银行存款52800万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼,立即以经营租赁方式对外出租,租期为2年,并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年,其取得时的成本与计税基础一致。资料二:甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。2020年12月31日和2021年12月31日,该写字楼的公允价值分别为54600万元和60000万元。所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2400万元。资料三:2021年12月31日,租期届满,甲公司收回该写字楼,并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2022年开始对该写字楼按年限平均法计提折旧,预计尚可使用20年,预计净残值为零。所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2400万元。假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。各年甲公司税前利润均为10000万元。(答案中金额单位用万元表示)要求:(3)分别计算甲公司2020年12月31日应交企业所得税,该写字楼的账面价值、计税基础、应纳税暂时性差异,以及由此应确认的递延所得税负债的金额。

14.甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下:资料一:2019年12月31日,甲公司以银行存款52800万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼,立即以经营租赁方式对外出租,租期为2年,并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年,其取得时的成本与计税基础一致。资料二:甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。2020年12月31日和2021年12月31日,该写字楼的公允价值分别为54600万元和60000万元。所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2400万元。资料三:2021年12月31日,租期届满,甲公司收回该写字楼,并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2022年开始对该写字楼按年限平均法计提折旧,预计尚可使用20年,预计净残值为零。所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2400万元。假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。各年甲公司税前利润均为10000万元。(答案中金额单位用万元表示)要求:(2)编制甲公司2020年12月31日对该写字楼因公允价值变动进行后续计量的相关会计分录。

14.甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下:资料一:2019年12月31日,甲公司以银行存款52800万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼,立即以经营租赁方式对外出租,租期为2年,并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年,其取得时的成本与计税基础一致。资料二:甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。2020年12月31日和2021年12月31日,该写字楼的公允价值分别为54600万元和60000万元。所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2400万元。资料三:2021年12月31日,租期届满,甲公司收回该写字楼,并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2022年开始对该写字楼按年限平均法计提折旧,预计尚可使用20年,预计净残值为零。所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2400万元。假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。各年甲公司税前利润均为10000万元。(答案中金额单位用万元表示)要求:(1)编制甲公司2019年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。

13.甲公司系增值税一般纳税人,不动产适用的增值税税率为9%,按净利润的10%提取盈余公积。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。不考虑其他因素,有关资料如下:资料一:2×19年12月18日甲公司与乙公司签订租赁合同,甲公司将一栋办公楼整体出租给乙公司,租期为3年,不含税年租金为2400万元,每季度初支付当季度租金并开具增值税专用发票。2×19年12月31日为租赁期开始日。该办公楼原值为48000万元(不考虑土地使用权价值),办公楼预计使用年限为40年,已计提折旧1200万元,未计提减值准备。办公楼的预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。资料二:2×20年1月2日收到第一季度的租金654万元,开具增值税专用发票,价款为600万元,增值税税额为54万元;年末支付办公楼的修理费用2万元。假定按月确认收入并计提折旧。资料三:假定(一),2×22年12月31日租赁期满后收回,当日达到自用状态。资料四:假定(二),2×22年12月31日租赁期满后将其直接对外出售,并开具增值税专用发票,不含税售价为60000万元,增值税销项税额为5400万元,当日收到全部价款,并办理产权转移手续。资料五:假定(三),2×22年12月31日租赁期满后收回,为了提高办公楼的租金收入,甲公司决定在租赁期满后对办公楼进行改扩建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将办公楼出租给丙公司,随即进入改扩建工程。2×23年3月31日,办公楼改扩建工程完工,并取得增值税专用发票,不含税的工程价款2000万元,增值税进项税额180万元,均以银行存款支付。工程完工的同时出租给丙公司。资料六:假定(四),2×21年1月1日,甲公司认为,出租给乙公司使用的办公楼,其所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。当日该办公楼的公允价值为60000万元。(答案中的金额单位用万元表示)要求:(7)根据资料六假定(四),编制2×21年1月1日追溯调整的会计分录。

13.甲公司系增值税一般纳税人,不动产适用的增值税税率为9%,按净利润的10%提取盈余公积。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。不考虑其他因素,有关资料如下:资料一:2×19年12月18日甲公司与乙公司签订租赁合同,甲公司将一栋办公楼整体出租给乙公司,租期为3年,不含税年租金为2400万元,每季度初支付当季度租金并开具增值税专用发票。2×19年12月31日为租赁期开始日。该办公楼原值为48000万元(不考虑土地使用权价值),办公楼预计使用年限为40年,已计提折旧1200万元,未计提减值准备。办公楼的预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。资料二:2×20年1月2日收到第一季度的租金654万元,开具增值税专用发票,价款为600万元,增值税税额为54万元;年末支付办公楼的修理费用2万元。假定按月确认收入并计提折旧。资料三:假定(一),2×22年12月31日租赁期满后收回,当日达到自用状态。资料四:假定(二),2×22年12月31日租赁期满后将其直接对外出售,并开具增值税专用发票,不含税售价为60000万元,增值税销项税额为5400万元,当日收到全部价款,并办理产权转移手续。资料五:假定(三),2×22年12月31日租赁期满后收回,为了提高办公楼的租金收入,甲公司决定在租赁期满后对办公楼进行改扩建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将办公楼出租给丙公司,随即进入改扩建工程。2×23年3月31日,办公楼改扩建工程完工,并取得增值税专用发票,不含税的工程价款2000万元,增值税进项税额180万元,均以银行存款支付。工程完工的同时出租给丙公司。资料六:假定(四),2×21年1月1日,甲公司认为,出租给乙公司使用的办公楼,其所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。当日该办公楼的公允价值为60000万元。(答案中的金额单位用万元表示)要求:(6)根据资料五假定(三),编制2×22年12月31日至2×23年3月31日与改扩建有关的会计分录。

13.甲公司系增值税一般纳税人,不动产适用的增值税税率为9%,按净利润的10%提取盈余公积。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。不考虑其他因素,有关资料如下:资料一:2×19年12月18日甲公司与乙公司签订租赁合同,甲公司将一栋办公楼整体出租给乙公司,租期为3年,不含税年租金为2400万元,每季度初支付当季度租金并开具增值税专用发票。2×19年12月31日为租赁期开始日。该办公楼原值为48000万元(不考虑土地使用权价值),办公楼预计使用年限为40年,已计提折旧1200万元,未计提减值准备。办公楼的预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。资料二:2×20年1月2日收到第一季度的租金654万元,开具增值税专用发票,价款为600万元,增值税税额为54万元;年末支付办公楼的修理费用2万元。假定按月确认收入并计提折旧。资料三:假定(一),2×22年12月31日租赁期满后收回,当日达到自用状态。资料四:假定(二),2×22年12月31日租赁期满后将其直接对外出售,并开具增值税专用发票,不含税售价为60000万元,增值税销项税额为5400万元,当日收到全部价款,并办理产权转移手续。资料五:假定(三),2×22年12月31日租赁期满后收回,为了提高办公楼的租金收入,甲公司决定在租赁期满后对办公楼进行改扩建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将办公楼出租给丙公司,随即进入改扩建工程。2×23年3月31日,办公楼改扩建工程完工,并取得增值税专用发票,不含税的工程价款2000万元,增值税进项税额180万元,均以银行存款支付。工程完工的同时出租给丙公司。资料六:假定(四),2×21年1月1日,甲公司认为,出租给乙公司使用的办公楼,其所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。当日该办公楼的公允价值为60000万元。(答案中的金额单位用万元表示)要求:(5)根据资料四假定(二),编制有关租赁期满后将办公楼出售的会计分录。

13.甲公司系增值税一般纳税人,不动产适用的增值税税率为9%,按净利润的10%提取盈余公积。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。不考虑其他因素,有关资料如下:资料一:2×19年12月18日甲公司与乙公司签订租赁合同,甲公司将一栋办公楼整体出租给乙公司,租期为3年,不含税年租金为2400万元,每季度初支付当季度租金并开具增值税专用发票。2×19年12月31日为租赁期开始日。该办公楼原值为48000万元(不考虑土地使用权价值),办公楼预计使用年限为40年,已计提折旧1200万元,未计提减值准备。办公楼的预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。资料二:2×20年1月2日收到第一季度的租金654万元,开具增值税专用发票,价款为600万元,增值税税额为54万元;年末支付办公楼的修理费用2万元。假定按月确认收入并计提折旧。资料三:假定(一),2×22年12月31日租赁期满后收回,当日达到自用状态。资料四:假定(二),2×22年12月31日租赁期满后将其直接对外出售,并开具增值税专用发票,不含税售价为60000万元,增值税销项税额为5400万元,当日收到全部价款,并办理产权转移手续。资料五:假定(三),2×22年12月31日租赁期满后收回,为了提高办公楼的租金收入,甲公司决定在租赁期满后对办公楼进行改扩建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将办公楼出租给丙公司,随即进入改扩建工程。2×23年3月31日,办公楼改扩建工程完工,并取得增值税专用发票,不含税的工程价款2000万元,增值税进项税额180万元,均以银行存款支付。工程完工的同时出租给丙公司。资料六:假定(四),2×21年1月1日,甲公司认为,出租给乙公司使用的办公楼,其所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。当日该办公楼的公允价值为60000万元。(答案中的金额单位用万元表示)要求:(4)根据资料三假定(一),编制有关租赁期满后将该投资性房地产转为自用房地产的会计分录。

13.甲公司系增值税一般纳税人,不动产适用的增值税税率为9%,按净利润的10%提取盈余公积。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。不考虑其他因素,有关资料如下:资料一:2×19年12月18日甲公司与乙公司签订租赁合同,甲公司将一栋办公楼整体出租给乙公司,租期为3年,不含税年租金为2400万元,每季度初支付当季度租金并开具增值税专用发票。2×19年12月31日为租赁期开始日。该办公楼原值为48000万元(不考虑土地使用权价值),办公楼预计使用年限为40年,已计提折旧1200万元,未计提减值准备。办公楼的预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。资料二:2×20年1月2日收到第一季度的租金654万元,开具增值税专用发票,价款为600万元,增值税税额为54万元;年末支付办公楼的修理费用2万元。假定按月确认收入并计提折旧。资料三:假定(一),2×22年12月31日租赁期满后收回,当日达到自用状态。资料四:假定(二),2×22年12月31日租赁期满后将其直接对外出售,并开具增值税专用发票,不含税售价为60000万元,增值税销项税额为5400万元,当日收到全部价款,并办理产权转移手续。资料五:假定(三),2×22年12月31日租赁期满后收回,为了提高办公楼的租金收入,甲公司决定在租赁期满后对办公楼进行改扩建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将办公楼出租给丙公司,随即进入改扩建工程。2×23年3月31日,办公楼改扩建工程完工,并取得增值税专用发票,不含税的工程价款2000万元,增值税进项税额180万元,均以银行存款支付。工程完工的同时出租给丙公司。资料六:假定(四),2×21年1月1日,甲公司认为,出租给乙公司使用的办公楼,其所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。当日该办公楼的公允价值为60000万元。(答案中的金额单位用万元表示)要求:(3)编制2×20年支付办公楼修理费用的会计分录。