1、资料：甲单位是一家中央级事业单位（环境监测单位），已实行国库集中收付制度。2025年初，甲单位内部审计部门对 甲单位2024年度部门预算、政府采购、资产管理、内部控制等进行了全面检查，以下为2024年甲单位发生的部门有关事项：（1）2024年3月，甲单位结合工作实际，在部门预算编制的规程中，通过“二下二上”程序确定的预算收入为8 200万元。3月5日在财政部批复本单位部门预算后，于3月24日将本部门预算批复下达至下属单位。同时，要求下属单位在本单位年度预算总额控制范围内，按规定做好内部预算指标分解及批复，严格控制预算追加和调整，并 于30日内向社会公开预算。（2）2024年12月，甲单位财务处编制的2024年的预算草案中，将在职人员工资费用预算220万元（含离退休人员 的离休金20万元），按支出功能分类科目列入了“社会保障和就业支出”；按支出经济分类科目，列入了“工资 福利支出”。（3 ）甲单位坚持执行政府采购制度，提高财政性资金和国有资产的使用效益。为此，在政府采购方面采取了如下 做法：①因采购一台技术复杂的环境监测设备，事先无法确定具体要求，甲单位采用了竞争性磋商方式进行采购。甲单 位于4月1日发出竞争性磋商文件，规定响应文件提交的截止日期为4月8日。甲单位按规定成立了磋商小组积极推 进相关工作，经磋商确定最终采购需求和提交最后报价的供应商后，由磋商小组采用综合评分法对提交最后报价 的供应商的响应文件和最后报价进行了综合评分，并按照评审得分由低到高顺序推荐了2名成交候选供应商。②2024年11月，甲单位通过公开招标方式采购2025年度物业服务，招标及竞标文件明确物业服务按月提供、按月 验收，物业费用根据验收结果按月支付。甲单位采购部门与中标公司签订物业服务政府采购合同时，修改了招标 文件中已确定的付款条件、付款期限、付款比例等事项。（4）2024年10月，甲单位按规定程序报经批准后，转让一项股权投资。该股权投资为甲单位以固定资产对A公司 投资形成，按照当时评估价值形成股权投资成本900万元。甲单位转让股权对价1 200万元已存入银行。在转让中 发生税金、评估费等相关费用合计80万元。据此，甲单位进行了如下处理：①确认投资收益220万元，纳入单位预算，统一核算、统一管理。②将收到的货币资金1 200万元扣除支付的税费80万元和投资收益220万元后，剩余900万元全部上缴中央国库。（5）2024年5月，甲单位十分重视绩效管理工作，强调绩效目标是部门预算安排的重要依据，据此，甲单位采取 了如下做法：①按照“谁批复预算，谁批复目标”的原则，财政部和中央部门在批复甲单位年初部门预算时， 一并批复了绩效 目标。绩效目标确定之后，甲单位预算执行中因疫情防控原因确实无法实现的，按照绩效目标管理要求和预算调 整流程进行了报批。②在设定了绩效目标后，甲单位对绩效目标实现程度和预算执行进度实行“双监控”，监控内容包括预算执行中 违纪违规情况、“三公”经费使用情况、为民办事的满意度情况等热点问题，发现问题及时纠正，确保绩效目标 按期保质实现。（6）甲单位十分重视内部控制建设，要求各部门要通过流程优化、责任分解，提高工作效率，防范操作风险。为 此，甲单位在内部控制中采取了如下措施：①面对事业发展中产生的大额资金需求，甲单位通过充分论证，并由单位领导班子集体研究决定后，按国家有关 规定履行报批手续，举借了银行借款4 000万元。②甲单位要求对货币资金日清月结，每月月末由出纳盘点库存现金、详细核对银行存款余额、编制银行存款余额 调节表，务必做到账实相符、账账相符。假定不考虑其他因素。 要求：根据国家部门预算管理、政府采购、国有资产管理、内部控制等有关规定，回答下列问题：(1)、根据事项（1 ）和（2 ），逐项判断事项中甲单位的做法是否正确，如不正确，请说明理由。

1、(本题10分)X厂是某大型制造类企业甲公司的一个分厂，生产A和B两种产品。为了适应日益激烈的市场竞争环 境，甲公司拟以X厂2020年5月相关资料为基础、单位产品盈利水平分析为依据，充分利用剩余生产能力，优化产 品结构，进一步提高X厂盈利水平。2020年5月，X厂有关资料如下:(1)X厂共生产A产品1 000件，B产品500件。A产品的市场售价为0.39万元/件，B产品的市场售价为0.55万元/件。A产品的直接成本为0.2万元/件，B产品的直接成本为0.3万元/件。A产品和B产品共发生间接成本300万元，共 耗用机器小时数为600小时。目前，X厂按照A产品和B产品耗用的机器小时数分配间接成本。经测算，A产品耗用的单位机器小时数为0.3小时/ 件，B产品耗用的单位机器小时数为0.6小时/件，单位机器小时数分配的间接成本为0.5万元/小时。(2)X厂拟引入作业成本法提高产品成本核算的准确性。通过作业分析，A产品和B产品涉及的作业项目为材料整 理、产品加工和质量检验，对应的成本动因分别为人工小时、机器小时和检验次数。A产品和B产品间接成本的作 业资料如表2所示。假定不考虑其他因素。(3)、作业成本法下，以单位产品盈利水平分析为依据，X厂在产品结构优化时，应扩大哪种产品的 生产规模，并说明理由。

1、(本题10分)X厂是某大型制造类企业甲公司的一个分厂，生产A和B两种产品。为了适应日益激烈的市场竞争环 境，甲公司拟以X厂2020年5月相关资料为基础、单位产品盈利水平分析为依据，充分利用剩余生产能力，优化产 品结构，进一步提高X厂盈利水平。2020年5月，X厂有关资料如下:(1)X厂共生产A产品1 000件，B产品500件。A产品的市场售价为0.39万元/件，B产品的市场售价为0.55万元/件。A产品的直接成本为0.2万元/件，B产品的直接成本为0.3万元/件。A产品和B产品共发生间接成本300万元，共 耗用机器小时数为600小时。目前，X厂按照A产品和B产品耗用的机器小时数分配间接成本。经测算，A产品耗用的单位机器小时数为0.3小时/ 件，B产品耗用的单位机器小时数为0.6小时/件，单位机器小时数分配的间接成本为0.5万元/小时。(2)X厂拟引入作业成本法提高产品成本核算的准确性。通过作业分析，A产品和B产品涉及的作业项目为材料整 理、产品加工和质量检验，对应的成本动因分别为人工小时、机器小时和检验次数。A产品和B产品间接成本的作 业资料如表2所示。假定不考虑其他因素。(2)、采用作业成本法分配间接成本，分别计算材料整理、产品加工和质量检验三项作业的作业成本 分配率，以及A产品和B产品的单位成本。

1、(本题10分)X厂是某大型制造类企业甲公司的一个分厂，生产A和B两种产品。为了适应日益激烈的市场竞争环 境，甲公司拟以X厂2020年5月相关资料为基础、单位产品盈利水平分析为依据，充分利用剩余生产能力，优化产 品结构，进一步提高X厂盈利水平。2020年5月，X厂有关资料如下:(1)X厂共生产A产品1 000件，B产品500件。A产品的市场售价为0.39万元/件，B产品的市场售价为0.55万元/件。A产品的直接成本为0.2万元/件，B产品的直接成本为0.3万元/件。A产品和B产品共发生间接成本300万元，共 耗用机器小时数为600小时。目前，X厂按照A产品和B产品耗用的机器小时数分配间接成本。经测算，A产品耗用的单位机器小时数为0.3小时/ 件，B产品耗用的单位机器小时数为0.6小时/件，单位机器小时数分配的间接成本为0.5万元/小时。(2)X厂拟引入作业成本法提高产品成本核算的准确性。通过作业分析，A产品和B产品涉及的作业项目为材料整 理、产品加工和质量检验，对应的成本动因分别为人工小时、机器小时和检验次数。A产品和B产品间接成本的作 业资料如表2所示。假定不考虑其他因素。(1)、根据资料(1)中采用机器小时数分配间接成本的方法，分别计算A产品和B产品的单位成本。

1、(本题15分)甲公司为一家主营高端咖啡和茶饮零售业务的企业，2019年在境内上市。2020年7月，甲公司管理 层召开风险管理和内部控制专题研讨会，重点讨论公司发展目标、面临的主要风险及拟采取的控制措施。会议有 关内容摘要如下:(1)发展目标。公司以海外优质咖啡豆和特色茶叶为原材料，致力于打造国内具有影响力的高端咖啡和茶饮品 牌。2020年至2022年的发展目标为:每年新开门店数量不少于500家，年均净利润增长率达到10% ，公司管理层 的绩效考核与发展目标实现直接挂钩。总经理在会议上强调，内部控制应有助于促进公司实现发展目标，并应随 着公司竞争状况和风险水平等情况的变化相应调整控制措施;同时，必须统筹考虑投入和产出，以适当的成本实 现有效控制。(2 )主要风险。①市场竞争方面。自上市以来，受国家间贸易摩擦的持续影响，甲公司自海外进口原材料的成本显著上升。相比 而言，国内竞争对手主要依赖国内供应商，成本相对低廉，通过低价竞争迅速挤压甲公司的市场份额。②商业模式方面。自2020年初发生新冠肺炎疫情以来，餐饮行业传统到店消费的线下零售模式遭遇较大冲击。经 调研，咖啡和茶饮消费者更加偏好在线下单、快速提货的线上消费方式。公司各门店的零售量急剧下滑，市场需 求萎缩。③财务状况方面。为完成每年新开门店数量不少于500家的发展目标，预期门店租金等固定支出将大幅增加，公司 现金流压力加大。(3 )控制措施。为顺利完成董事会设定的年度发展目标，公司管理层针对主要风险拟采取下列控制措施:①调整合格供应商清单。以价格作为评价标准选择进口原材料供应商，大幅降低公司原材料采购成本;②不再使用成本较高的环保牛皮纸包装袋、可降解纸杯和吸管等包装物或易耗品，替换为成本较低但不可降解的 塑料制品或一次性用品，进一步压缩成本;③加强市场调查，合理确定定价机制，根据市场变化及时调整销售策略，不断提高市场占有率;④加大促销力度，开展客户充值返券活动(单个客户充值200元即可获得价值50元的免费咖啡或茶饮券一张)，要 求将客户当期充值总额确认为同期销售收入。假定不考虑其他因素。(3)、根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引，逐项判断资料(3 )中①至④项控制措施是否 存在不当之处;对存在不当之处的，分别说明理由。

1、(本题15分)甲公司为一家主营高端咖啡和茶饮零售业务的企业，2019年在境内上市。2020年7月，甲公司管理 层召开风险管理和内部控制专题研讨会，重点讨论公司发展目标、面临的主要风险及拟采取的控制措施。会议有 关内容摘要如下:(1)发展目标。公司以海外优质咖啡豆和特色茶叶为原材料，致力于打造国内具有影响力的高端咖啡和茶饮品 牌。2020年至2022年的发展目标为:每年新开门店数量不少于500家，年均净利润增长率达到10% ，公司管理层 的绩效考核与发展目标实现直接挂钩。总经理在会议上强调，内部控制应有助于促进公司实现发展目标，并应随 着公司竞争状况和风险水平等情况的变化相应调整控制措施;同时，必须统筹考虑投入和产出，以适当的成本实 现有效控制。(2 )主要风险。①市场竞争方面。自上市以来，受国家间贸易摩擦的持续影响，甲公司自海外进口原材料的成本显著上升。相比 而言，国内竞争对手主要依赖国内供应商，成本相对低廉，通过低价竞争迅速挤压甲公司的市场份额。②商业模式方面。自2020年初发生新冠肺炎疫情以来，餐饮行业传统到店消费的线下零售模式遭遇较大冲击。经 调研，咖啡和茶饮消费者更加偏好在线下单、快速提货的线上消费方式。公司各门店的零售量急剧下滑，市场需 求萎缩。③财务状况方面。为完成每年新开门店数量不少于500家的发展目标，预期门店租金等固定支出将大幅增加，公司 现金流压力加大。(3 )控制措施。为顺利完成董事会设定的年度发展目标，公司管理层针对主要风险拟采取下列控制措施:①调整合格供应商清单。以价格作为评价标准选择进口原材料供应商，大幅降低公司原材料采购成本;②不再使用成本较高的环保牛皮纸包装袋、可降解纸杯和吸管等包装物或易耗品，替换为成本较低但不可降解的 塑料制品或一次性用品，进一步压缩成本;③加强市场调查，合理确定定价机制，根据市场变化及时调整销售策略，不断提高市场占有率;④加大促销力度，开展客户充值返券活动(单个客户充值200元即可获得价值50元的免费咖啡或茶饮券一张)，要 求将客户当期充值总额确认为同期销售收入。假定不考虑其他因素。(2)、根据资料(2 )，识别并指出至少3项对甲公司产生不利影响的风险事件。

1、(本题15分)甲公司为一家主营高端咖啡和茶饮零售业务的企业，2019年在境内上市。2020年7月，甲公司管理 层召开风险管理和内部控制专题研讨会，重点讨论公司发展目标、面临的主要风险及拟采取的控制措施。会议有 关内容摘要如下:(1)发展目标。公司以海外优质咖啡豆和特色茶叶为原材料，致力于打造国内具有影响力的高端咖啡和茶饮品 牌。2020年至2022年的发展目标为:每年新开门店数量不少于500家，年均净利润增长率达到10% ，公司管理层 的绩效考核与发展目标实现直接挂钩。总经理在会议上强调，内部控制应有助于促进公司实现发展目标，并应随 着公司竞争状况和风险水平等情况的变化相应调整控制措施;同时，必须统筹考虑投入和产出，以适当的成本实 现有效控制。(2 )主要风险。①市场竞争方面。自上市以来，受国家间贸易摩擦的持续影响，甲公司自海外进口原材料的成本显著上升。相比 而言，国内竞争对手主要依赖国内供应商，成本相对低廉，通过低价竞争迅速挤压甲公司的市场份额。②商业模式方面。自2020年初发生新冠肺炎疫情以来，餐饮行业传统到店消费的线下零售模式遭遇较大冲击。经 调研，咖啡和茶饮消费者更加偏好在线下单、快速提货的线上消费方式。公司各门店的零售量急剧下滑，市场需 求萎缩。③财务状况方面。为完成每年新开门店数量不少于500家的发展目标，预期门店租金等固定支出将大幅增加，公司 现金流压力加大。(3 )控制措施。为顺利完成董事会设定的年度发展目标，公司管理层针对主要风险拟采取下列控制措施:①调整合格供应商清单。以价格作为评价标准选择进口原材料供应商，大幅降低公司原材料采购成本;②不再使用成本较高的环保牛皮纸包装袋、可降解纸杯和吸管等包装物或易耗品，替换为成本较低但不可降解的 塑料制品或一次性用品，进一步压缩成本;③加强市场调查，合理确定定价机制，根据市场变化及时调整销售策略，不断提高市场占有率;④加大促销力度，开展客户充值返券活动(单个客户充值200元即可获得价值50元的免费咖啡或茶饮券一张)，要 求将客户当期充值总额确认为同期销售收入。假定不考虑其他因素。(1)、根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引，指出资料(1)中总经理的发言所体现的内部 控制原则。

1、(本题10分)甲公司是一家从事国际工程承包业务的建筑类企业，业务覆盖多个国家和地区，为加强管理，甲公 司根据业务分布情况设立若干海外区域分部。近年来，甲公司营业收入保持较快增长，但净利润和经营活动现金 流量净额未实现同步增长。甲公司决定以全面预算管理为抓手，以绩效考核为引领，实现公司高质量发展。为此，2020年甲公司进一步完善了区域分部绩效考核方案，甲公司绩效考核方案及预算管理工作有关资料如下:(1)完善绩效考核方案。为增强绩效考核导向性，对2019年考核指标和指标权重做出调整。调整前后的考核指标 和指标权重如表1所示:
(2)下达新签合同额预算指标。2020年初，甲公司根据各区域分部过去三年市场开发及经营情况，综合考虑相关 因素，确定新签合同额预算指标，并直接下达至各区域分部。(3)召开预算分析会。2020年7月，甲公司召开预算分析会，讨论上半年预算执行情况。财务部提交的资料显示:公司2019年第一、第二季度营业收入分别为100亿元、106亿元，均超额完成预算指标;2020年第一、第二季 度营业收入分别为80亿元、96亿元，均未完成预算指标。(4)调整预算指标。2020年上半年，A区域分部列入投标计划的多个重点项目由于投标决策失误未能中标，导致 上半年区域分部新签合同额远低于预算，预计难以完成年度新签合同额预算指标。据此，A区域分部申请调减年度 新签合同额预算指标;但财务部认为，A区域分部申请事项不符合预算调整条件，不应同意A区域分部调整申请。
假定不考虑其他因素。(4)、根据资料(4)，判断甲公司财务部观点是否正确，并说明理由。

1、(本题10分)甲公司是一家从事国际工程承包业务的建筑类企业，业务覆盖多个国家和地区，为加强管理，甲公 司根据业务分布情况设立若干海外区域分部。近年来，甲公司营业收入保持较快增长，但净利润和经营活动现金 流量净额未实现同步增长。甲公司决定以全面预算管理为抓手，以绩效考核为引领，实现公司高质量发展。为此，2020年甲公司进一步完善了区域分部绩效考核方案，甲公司绩效考核方案及预算管理工作有关资料如下:(1)完善绩效考核方案。为增强绩效考核导向性，对2019年考核指标和指标权重做出调整。调整前后的考核指标 和指标权重如表1所示:
(2)下达新签合同额预算指标。2020年初，甲公司根据各区域分部过去三年市场开发及经营情况，综合考虑相关 因素，确定新签合同额预算指标，并直接下达至各区域分部。(3)召开预算分析会。2020年7月，甲公司召开预算分析会，讨论上半年预算执行情况。财务部提交的资料显示:公司2019年第一、第二季度营业收入分别为100亿元、106亿元，均超额完成预算指标;2020年第一、第二季 度营业收入分别为80亿元、96亿元，均未完成预算指标。(4)调整预算指标。2020年上半年，A区域分部列入投标计划的多个重点项目由于投标决策失误未能中标，导致 上半年区域分部新签合同额远低于预算，预计难以完成年度新签合同额预算指标。据此，A区域分部申请调减年度 新签合同额预算指标;但财务部认为，A区域分部申请事项不符合预算调整条件，不应同意A区域分部调整申请。
假定不考虑其他因素。(3)、根据资料(3)，分别计算甲公司2020年第二季度营业收入同比增长率和环比增长率。

1、(本题10分)甲公司是一家从事国际工程承包业务的建筑类企业，业务覆盖多个国家和地区，为加强管理，甲公 司根据业务分布情况设立若干海外区域分部。近年来，甲公司营业收入保持较快增长，但净利润和经营活动现金 流量净额未实现同步增长。甲公司决定以全面预算管理为抓手，以绩效考核为引领，实现公司高质量发展。为此，2020年甲公司进一步完善了区域分部绩效考核方案，甲公司绩效考核方案及预算管理工作有关资料如下:(1)完善绩效考核方案。为增强绩效考核导向性，对2019年考核指标和指标权重做出调整。调整前后的考核指标 和指标权重如表1所示:
(2)下达新签合同额预算指标。2020年初，甲公司根据各区域分部过去三年市场开发及经营情况，综合考虑相关 因素，确定新签合同额预算指标，并直接下达至各区域分部。(3)召开预算分析会。2020年7月，甲公司召开预算分析会，讨论上半年预算执行情况。财务部提交的资料显示:公司2019年第一、第二季度营业收入分别为100亿元、106亿元，均超额完成预算指标;2020年第一、第二季 度营业收入分别为80亿元、96亿元，均未完成预算指标。(4)调整预算指标。2020年上半年，A区域分部列入投标计划的多个重点项目由于投标决策失误未能中标，导致 上半年区域分部新签合同额远低于预算，预计难以完成年度新签合同额预算指标。据此，A区域分部申请调减年度 新签合同额预算指标;但财务部认为，A区域分部申请事项不符合预算调整条件，不应同意A区域分部调整申请。
假定不考虑其他因素。(2)、根据资料(2 )，指出甲公司在新签合同额指标预算编制上采用了何种预算编制方式，并说明 该方式的优点。

1、(本题10分)甲公司是一家从事国际工程承包业务的建筑类企业，业务覆盖多个国家和地区，为加强管理，甲公 司根据业务分布情况设立若干海外区域分部。近年来，甲公司营业收入保持较快增长，但净利润和经营活动现金 流量净额未实现同步增长。甲公司决定以全面预算管理为抓手，以绩效考核为引领，实现公司高质量发展。为此，2020年甲公司进一步完善了区域分部绩效考核方案，甲公司绩效考核方案及预算管理工作有关资料如下:(1)完善绩效考核方案。为增强绩效考核导向性，对2019年考核指标和指标权重做出调整。调整前后的考核指标 和指标权重如表1所示:
(2)下达新签合同额预算指标。2020年初，甲公司根据各区域分部过去三年市场开发及经营情况，综合考虑相关 因素，确定新签合同额预算指标，并直接下达至各区域分部。(3)召开预算分析会。2020年7月，甲公司召开预算分析会，讨论上半年预算执行情况。财务部提交的资料显示:公司2019年第一、第二季度营业收入分别为100亿元、106亿元，均超额完成预算指标;2020年第一、第二季 度营业收入分别为80亿元、96亿元，均未完成预算指标。(4)调整预算指标。2020年上半年，A区域分部列入投标计划的多个重点项目由于投标决策失误未能中标，导致 上半年区域分部新签合同额远低于预算，预计难以完成年度新签合同额预算指标。据此，A区域分部申请调减年度 新签合同额预算指标;但财务部认为，A区域分部申请事项不符合预算调整条件，不应同意A区域分部调整申请。
假定不考虑其他因素。(1)、根据资料(1)，逐项指出2020年指标调整或权重变化体现的业绩考核导向。