22.(单选题)【单选题】甲公司委托乙公司加工用于直接对外销售的应税消费品(销售价格不高于受托方计税价格),甲公司发出原材料的计划成本为50000元,材料成本差异率为2%(节约);乙公司加工完成时计算应收取的加工费为19780元(不含增值税)。甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用增值税税率为13%,应税消费品的消费税税率为5%。甲公司收回委托加工材料的入账实际成本为()元。
A. 68000
B. 69000
C. 70000
D. 72400
解析：题目解析
甲公司委托乙公司加工用于直接对外销售的应税消费品，甲公司发出原材料的计划成本为50,000元，材料成本差异率为2%（节约）。乙公司加工完成时计算应收取的加工费为19,780元（不含增值税）。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，应税消费品的消费税税率为5%。甲公司收回委托加工材料的入账实际成本为()元。
解析：根据题干信息，甲公司发出原材料的计划成本为50,000元，材料成本差异率为2%（节约）。即实际材料成本比计划成本低2%。乙公司加工完成后应收取的加工费为19,780元。根据增值税税率为13%，加工费不含增值税，即19,780元为未含税金额。因此，加工费含税金额为19,780元 * (1 + 13%) = 22,414.4元。应税消费品的消费税税率为5%，所以消费税金额为22,414.4元 * 5% = 1,120.72元。最后，甲公司收回委托加工材料的入账实际成本为加工费含税金额加上消费税金额，即22,414.4元 + 1,120.72元 = 23,535.12元。选项D为23,535.12元的最接近整数，因此答案选D。
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1、七、书本P152第2题【企业所得税】2.某企业20X1年度利润表中利润总额为3000万元,该企业适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算的有关情况如下。(1)1月开始计提折旧的一项固定资产,成本为1500万元,使用年限为10年,净残值为0,会计处理按双倍余额递减法计提折旧,税务处理按直线法计提折旧。假定税法规定的适用年限及净残值与会计规定相同。(2)直接向关联企业捐赠现金500万元。(3)当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元,20X1年12月31日的公价值为1200万元。(4)违法环保法规定应支付罚款250万元。(5)期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。假设该企业执行新会计准则。要求:根据上述资料及所得税法律制度的有关规定,回答下列问题。(1)逐项分析上述业务中会计和税法处理存在的差异,并指出属于永久性差异还是暂时性差异(2)计算该企业20X1年度应纳企业所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和利润表中应确认的所得税费用,并做出相应的会计分录
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33.(判断题)纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件,应当报送税务机关备案。()
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19.(单选题)【单选题】某商贸公司为增值税一般纳税人,2021年8月8日上缴2021年7月应纳增值税额148000元,则正确的会计处理为()。
A. 借:应交税费—应交增值税(已交税金)148000
贷:银行存款148000
B. 借:应交税费—未交增值税148000
贷:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)148000
C. 借:以前年度损益调整148000
贷:银行存款148000
D. 借:应交税费——未交增值税148000
贷:银行存款148000
解析：答案选项D
解析：根据题目描述，某商贸公司为增值税一般纳税人，上缴2021年7月应纳增值税额148,000元。正确的会计处理是将未交增值税计入应交税费，同时将相应金额的银行存款借记。选项D中的借记应交税费——未交增值税148,000元是正确的处理方式，同时贷记银行存款148,000元，表示将未交的增值税金额转出并支付给税务部门。
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3.(判断题)房地产开发企业销售商品房实行预征的,以一个月为纳税期,纳税人应于次月15日内申报纳税。
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7.(多选题)根据个人所得税法规定,下列()所得适用超额累进税率。
A. 工资薪金所得
B. 经营所得
C. 财产转让所得
D. 劳务报酬所得
解析：的答案是ABD。根据个人所得税法规定，工资薪金所得、经营所得和劳务报酬所得适用超额累进税率。这意味着当个人的收入超过一定额度时，超过部分的收入将按照更高的税率进行计税。财产转让所得在个人所得税法中一般适用固定比例的税率，而不是超额累进税率。
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8.(单选题)【单选题】根据个人所得税法相关规定,纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出,在取得证书的当年,按照()元的标准定额扣除。
A. 2400
B. 3000
C. 3600
D. 4800
E.
F.
G.
H.
I.
J.
解析：这道题主要考察的是对于个人所得税法中相关规定的掌握和理解。题干中明确提到了纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，可以作为判断正确答案的依据。根据个人所得税法的相关规定，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得证书的当年，可以按照3600元的标准定额扣除。因此，本题的正确答案为C。
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5.(单选题)【单选题】2021年9月1日,某一般纳税人企业从农业生产者手中购进自产麦子一批,该麦子用于直接对外出售,农产品收购发票上注明的买价为30万元,收购麦子时发生运费,取得运输费的增值税专用发票,用银行存款支付运输公司(一般纳税人)的含税运费1.09万元。该农产品的采购成本为()万元。
A. 31.09
B. 31
C. 28.3
D. 28
解析：题目解析
根据题目描述，该企业从农业生产者手中购进自产麦子，麦子用于直接对外出售，买价为30万元，同时发生含税运费1.09万元。采购成本应包括购进价和相关的直接采购成本，而运费属于直接采购成本，应计入采购成本中。所以，该农产品的采购成本为30万元+1.09万元=31.09万元，选项C为正确答案。
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20.(判断题)纳税人有中国公民身份号码的,以中国公民身份号码为纳税人识别号;纳税人没有中国公民身份号码的,由税务机关赋予其纳税人识别号。()
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15.(多选题)下列各项固定资产,税法上允许计提折旧的有()。
A. 在用固定资产
B. 以融资租赁方式租入的机器设备
C. 未使用的房屋和建筑物
D. 以经营租赁方式租入的机器设备
E. 已提足折旧仍继续使用的设备
解析：的答案是ABC。根据税法规定，可以计提折旧的固定资产包括在用固定资产、以融资租赁方式租入的机器设备以及未使用的房屋和建筑物。已提足折旧仍继续使用的设备不再计提折旧，所以不在答案选项中。
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