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简答题
2.简述有哪些不得从销项税额中抵扣的进项税额的情况?
答案解析
正确答案：答：(1)纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产,取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项稅额不得从销项税额中抵扣。(2)增值税扣税凭证是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票、从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的税收缴款凭证及增值税法律法规允许抵扣的其他扣税凭证。(3)按照增值税法律法规的规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:①用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。但是发生兼用于上述不允许抵扣项目情况的,该进项税额准予全部抵扣。另外,纳税人购进其他权益性无形资产无论是专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费,还是兼用于上述不允许抵扣项目,均可以抵扣进项税额。纳税人的交际应酬消费属于个人消费,即交际应酬消费不属于生产经营中的生产投入和支出。②非正常损失的购进货物,以及相关劳务和交通运输服务。③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务。④非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。⑤非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。上述所说的非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。这些非正常损失是由纳税人自身原因造成导致征税对象实体的灭失,为保证税负公平,其损失不应由国家承担,因而纳税人无权要求抵扣进项税额。上述第④、⑤项所称货物是指构成不动产实体的材料和设备,包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通信、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
解析：
解析:考核知识点:进项税额。答案分析:不得从销项税额中抵扣的进项税额划分3个部分:第一,增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项稅额不得从销项税额中抵扣;第二,增值税扣税凭证是指6种凭证;第三,除第一条所列明的扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的情况以外,进项税额不得从销项税额中抵扣还有5种实际经济情况。试题难度:较高难度
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