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注册会计师-税法（官方）

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注册会计师-税法（官方）

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多选题

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5.税务机关可以采取的税收保全措施包括()。

A、　书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

B、　扣押、査封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

C、　书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款

D、　扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款

答案：AB

解析：解析:选项CD属于税收强制执行措施。

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39.【单项选择题】某餐饮企业为增值税一般纳税人,2020年5月销项税额为86万元,进项税额为32万元,全部属于允许抵扣的进项税额,上期末加计抵减额余额5万元,假设不考虑疫情期间的政策。该企业当月实际缴纳的增值税为()万元。

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13.【多项选择题】下列各项中,税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的有()。

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13.甲企业生产经营用地分布于某市的三块地域,第一块土地的土地使用权属于某免税单位,面积6000平方米;第二块土地的土地使用权属于甲企业,面积30000平方米,其中企业办学校5000平方米,职工宿舍3000平方米;第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有,面积10000平方米,实际使用面积各50%。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元,则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为()元。

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15.【多项选择题】海关在采用合理估价方法确定进口货物的完税价格时,不得使用的价格有()。

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47.【单项选择题】某公司员工赵某2020年5月出差,取得飞机票,其中航空运输电子客票行程单上注明了旅客身份信息,票价1820元,燃油费附加60元,机场建设费50元,则该项业务可以抵扣的进项税额是()元。

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5.【单项选择题】下列关于小规模纳税人的表述,不正确的是()。

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21.根据个人所得税的相关规定,下列说法中正确的有( )。

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3.【简答题】甲企业的机构所在地在北京,2019年发生以下业务:(1)2019年1月1日,甲企业把其A座办公楼租赁给美国的一家公司,租赁金额为9000美元/年,适用的人民币汇率中间价为1:6.5,租赁期限为一年。(2)2019年3月1日,甲企业把其B座办公楼无偿给乙企业,并且约定:使用期限为9个月,乙企业无须支付给甲企业任何费用,也无须附带任何条件。但是此办公楼市场租赁价格为18万元/年。(3)2019年6月30日,甲企业与丙企业签订一租赁协议,租赁协议约定:丙企业租赁甲公司C座办公楼,2019年7至12月为免租使用期,2020至2021年为有偿租赁期,其中有偿租赁价格为12万元/年,C座办公楼房产原值为1000万元。(4)2019年8月1日甲企业购买了丁企业自办的幼儿园,此幼儿园的房产市场价值为1000万元,账簿记载固定资产原值900万元。其他相关资料:此题涉及的金额全部为不含税金额,房产税的扣除比例为30%。根据上述资料,回答下列问题:1.业务(1)甲企业应缴纳房产税。2.业务(2)甲企业应缴纳房产税。(此期间为乙企业无租使用期间)3.2019年业务(3)甲企业应缴纳房产税。4.业务(4)甲企业应缴纳房产税。

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19.企业收取的下列款项中,应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有()。

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36.【单项选择题】下列行为在计算增值税销项税额时,应按照差额确定销售额的是()。

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5.税务机关可以采取的税收保全措施包括()。

A、　书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

B、　扣押、査封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

C、　书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款

D、　扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款

答案：AB

解析：解析:选项CD属于税收强制执行措施。

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A. 50.8

B. 44.2

C. 54

D. 42

解析：解析:当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×15%=32×15%=4.8(万元)当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=5+4.8=9.8(万元)抵减前应纳税额=86-32-54(万元)抵减后实际应纳税额=54-9.8=44.2(万元)

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13.【多项选择题】下列各项中,税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的有()。

A. 　税务机关确定纳税人的纳税期限引起的税务争议

B. 　税务机关不予依法免税、退税引起的税务争议

C. 　税务机关加收滞纳金引起的争议

D. 　税务机关停止发售发票引起的税务争议

解析：解析:当事人不服税务机关的征税行为,必须先向原处理机关的上一级税务机关申请行政复议,对行政复议决定仍不服的,还可以向法院提起行政讼诉,此时税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序。这里所说的税务机关征税行为包括三项:(1)征收税款;(2)加收滞纳金;(3)扣缴义务人和受税务机关委托的单位做出代扣代缴、代收代缴行为及代征行为。

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A. 216000

B. 288000

C. 264000

D. 328000

解析：解析:企业使用免税单位的土地照章征税;企业开办学校用地免征城镇土地使用税;应缴纳土地使用税=(6000+30000-5000+10000×50%)×8=288000元。

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15.【多项选择题】海关在采用合理估价方法确定进口货物的完税价格时,不得使用的价格有()。

A. 　境内生产的货物在境内的销售价格

B. 　可供选择的价格中较低的价格

C. 　货物在出口地市场的销售价格

D. 　出口到第三国或者地区的货物的销售价格

解析：解析:海关在采用合理估价方法确定进口货物的完税价格时,不得使用以下价格:①境内生产的货物在境内的销售价格;②可供选择的价格中较高的价格;③货物在出口地市场的销售价格;④以计算价格估价方法规定之外的价值或者费用计算的相同或者类似货物的价格;⑤出口到第三国或者地区的货物的销售价格;⑥最低限价或者武断、虚构的价格。

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A. 150.28

B. 154.4

C. 155.23

D. 159.36

解析：解析:航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)/(1+9%)×9%=(1820+60)/1.09×9%=155.23(元)

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5.【单项选择题】下列关于小规模纳税人的表述,不正确的是()。

A. 　适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策

B. 　固定期限纳税的小规模纳税人只能适用1个季度为纳税期限

C. 　小规模纳税人月销售额未超过10万元的,当期无须预缴税款

D. 　小规模纳税人月销售额未超过10万元的,当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款,在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还

解析：解析:按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限,经选择,一个会计年度内不得变更。

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21.根据个人所得税的相关规定,下列说法中正确的有( )。

A. 　个人独资企业计提的各种准备金支出不得扣除

B. 　个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款,不得税前扣除

C. 　个体工商户为业主缴纳的补充医疗保险,在不超过其工资薪金5%的部分可以税前扣除,超过的部分不得扣除

D. 　个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除

解析：解析:选项C,个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费,以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数,分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除;超过部分,不得扣除。

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19.企业收取的下列款项中,应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有()。

A. 　商业企业向供货方收取的返还收入

B. 　生产企业销售货物时收取的包装物租金

C. 　供电企业收取的逾期未退的电费保证金

D. 　燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

解析：解析:对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。燃油电厂从政府取得的财政专户发电补贴,不征收增值税。

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36.【单项选择题】下列行为在计算增值税销项税额时,应按照差额确定销售额的是()。

A. 　商业银行提供贷款服务

B. 　转让金融商品

C. 　直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者

D. 　企业逾期未收回的包装物不再退还押金

解析：解析:选项A:贷款服务,以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收人为销售额;选项B:计税的逾期包装物押金为含税收入,在将包装物押金并人销售额征税时,按所包装货物适用的税率换算成不含税价款全额并入销售额;选项C:金融商品转让,按照卖出价扣除买人价后的余额为销售额;选项D直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者,直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用,直销员将货物销售给消费者时,应按照现行规定缴纳增值税

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