A、 境外税额抵免分为直接抵免和间接抵免
B、 税收协定规定定率饶让抵免的,饶让抵免税额为按该定率计算的应纳境外所得税额超过实际缴纳的境外所得税税额的数额
C、 企业每年应分国别在抵免限额内据实抵免境外所得税额,超过抵免限额的部分可在以后连续3个纳税年度延续抵免
D、 如果企业境内为亏损,境外盈利分别来自多个国家,则弥补境内亏损时,企业可以自行选择弥补境内亏损的境外所得来源国家顺序
答案:ABD
解析:解析:企业每年应分国别在抵免限额内据实抵免境外所得税额,超过抵免限额的部分可在以后连续5个纳税年度延续抵免。
A、 境外税额抵免分为直接抵免和间接抵免
B、 税收协定规定定率饶让抵免的,饶让抵免税额为按该定率计算的应纳境外所得税额超过实际缴纳的境外所得税税额的数额
C、 企业每年应分国别在抵免限额内据实抵免境外所得税额,超过抵免限额的部分可在以后连续3个纳税年度延续抵免
D、 如果企业境内为亏损,境外盈利分别来自多个国家,则弥补境内亏损时,企业可以自行选择弥补境内亏损的境外所得来源国家顺序
答案:ABD
解析:解析:企业每年应分国别在抵免限额内据实抵免境外所得税额,超过抵免限额的部分可在以后连续5个纳税年度延续抵免。
A. 建成后产权属于全体业主所有的,其成本、费用可以扣除
B. 建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的,其成本、费用不可以扣除
C. 建成后有偿转让的,应计算收入,并准予扣除成本、费用
D. 建成后无偿赠送给关联企业的,其成本、费用可以扣除
解析:解析:房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场(库)、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通信等公共设施,按以下原则处理:1.建成后产权属于全体业主所有的,其成本、费用可以扣除;2.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的,其成本、费用可以扣除;3.建成后有偿转让的,应计算收入,并准予扣除成本、费用。选项D,建成后无偿赠送给关联企业的,应视同销售计算收入,则其成本、费用自然可以扣除。
A. 使用一次性木筷的餐饮企业
B. 受托加工应税消费品的单位和个人
C. 委托加工应税消费品的单位和个人
D. 将自产小汽车用于捐助给国家指定的慈善机构的生产企业
解析:解析:选项CD,属于消费税的纳税人。
A. 进口人向自己的境外采购代理人支付的劳务费用
B. 进口人负担的向中介机构支付的经纪费
C. 进口设备报关后的安装调试费用
D. 货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用
解析:解析:计入关税完税价格的佣金不包括购货佣金(进口人向自己的境内外采购代理人支付的劳务费用),但是包括进口人负担的向中介机构支付的经纪费。进口设备报关后的安装调试费用和货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用都属于进口后发生的费用,不应计入进口货物关税的完税价格。
A. 国际税收分配关系中的一系列矛盾的产生都与税收管辖权有关
B. 国际税收协定是以国际税法为基础的
C. 世界各国各自所确立的税收管辖权范围和内容是基本相同的
D. 国际税收中所使用的公民概念仅包括个人
解析:解析:国际税收协定是以国内税法为基础的,所以选项B错误;在国际税收领域,各国行使征税权力所采取的原则不尽相同,因此各自所确立的税收管辖权范围和内容也有所不同,所以这项C错误;国际税收中所使用的公民概念不仅包括个人,也包括团体、企业或公司,是广义的公民概念,所以选项D错误。
A. 适用普通税率的进口货物,不适用暂定税率
B. 适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的,适用最惠国税率
C. 适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的,应当从低适用税率
D. 最惠国税率低于或者等于协定税率的,应当从低适用税率
解析:解析:适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的,适用暂定税率,选项B错误。最惠国税率低于或者等于协定税率的,协定有规定的,按相关协定的规定执行;协定无规定的,两者从低适用,选项D错误。
A. 4
B. 4.8
C. 0
D. 1.6
解析:解析:纳税人将自采原矿与外购原矿进行混合后销售的:计税依据=当期混合原矿销售额-当期外购原矿的购进金额外购原矿的购进金额=外购原矿的购进数量×单价外购原矿的购进金额=1000×2/3×600/10000=40(万元)混合后原矿计税销售额=60-40=20(万元)应纳资源税=20×8%=1.6(万元)。
A. 依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业
B. 在中国境内成立的外商独资企业
C. 依照外国法律成立,在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业
D. 依法在中国境外成立,在中国境内未设立机构、场所,也没有来源于中国境内所得的企业
解析:解析:选项ABC:依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业,为居民企业。依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业,为非居民企业。选项D:不属于我国企业所得税的纳税人,不在我国缴纳企业所得税。
A. 在境内收购晾晒烟叶的单位和个人是烟叶税的纳税人
B. 烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日
C. 纳税人收购烟叶,应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税
D. 烟叶税实行定额税率
解析:解析:本题综合考查了烟叶税的纳税人、征税范围、税率、纳税义务发生时间和纳税地点的内容。选项A:在中国境内收购晾晒烟叶、烤烟叶的“单位”为烟叶税的纳税人;选项D:烟叶税实行“比例税率”,税率为20%。
A. 28.19
B. 32
C. 33.84
D. 35.2
解析:解析:应纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=(280+40/(1+5%)×5%)×(5%+3%+2%)=28.19(万元)。
A. 2631.58
B. 3157.89
C. 3473.68
D. 3684.21
解析:解析:材料成本=40000×(1-10%)=36000(元)乙厂应代收代缴的消费税=(36000+20000+10000)÷(1-5%)×5%=3473.68(元)。