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注册会计师-税法（官方）

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4.【单项选择题】某软件开发企业(一般纳税人),2021年2月销售自行开发的软件产品,取得不含税销售收入200万元,从国外进口软件进行本地化改造后对外销售,取得不含税的销售额320万元。本月购进一批电脑用于软件设计,取得增值税专用发票注明不含税金额20万元;购进一批红葡萄酒发给职工用于福利,取得增值税专用发票注明不含税金额10万元,则该企业当月即征即退的增值税为()万元。

A、19.5

B、58.5

C、49.4

D、97.5

答案：C

解析：解析:增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按13%的税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。将进口软件产品进行本地化改造后对外销售,可享受即征即退政策。用于职工集体福利的外购货物的进项税额不得抵扣。当月应纳增值税=200×13%+320×13%-20×13%=65(万元)实际税负=65/(200+320)=12.5%即征退增值税=65-(200+320)×3%=49.4(万元)。

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5.【多项选择题】下列各项关于企业接收政府和股东划入资产的企业所得税处理中,说法正确的有()。

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1.【单项选择题】在以成交价格估价方法确定进口货物完税价格时,下列各项费用应计入完税价格的是()。

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20.【单项选择题】西北油田2020年9月开采煤炭1000吨,将200吨销售给甲企业,不含税销售单价为12000元/吨。将200吨销售给乙企业,不含税销售单价为12400元/吨,合同约定本月收回货款的60%,其余货款下月10日收回,剩余的200吨交由关联单位对外销售,关联单位当月全部对外出售,不含税售价为15000元/吨。已知原油适用的资源税税率为6%,则该油田当月应缴纳资源税()万元。

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2.国际重复征税产生的根本原因是()。

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2.【多项选择题】下列利息支出,可以在企业所得税税前全额扣除的有()

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11.【单项选择题】下列行政复议情形中,需中止行政复议的是()。

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9.【多项选择题】下列各项中,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有()。

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21.下列关于房产税的征收方法的表述中错误的是( )。

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2.商贸公司为增值税一般纳税人，2021 年 2 月购进一栋新建 10 层的办公楼，房产原值为 8500 万元，每层房产原值占比 10%，当月交付并取得增值税专用发票。2022 年 1 月 1 日起办公楼用途安排如下:(1)第 1-2 层，无偿交由全资子公司使用，约定使用 3 年。(2)第 3-4 层，出租给某咨询公司，每月含增值税租金 21.8 万元，租期 1 年，前 4 个月为免租期。1 月5 日按照约定一次性收取当年含增值税租金 174.4 万元。(3)第 5 层，商贸公司用于开办职工食堂，仅供商贸公司员工使用;第 6-10 层商贸公司办公使用。(其他相关资料:当地计算房产税计税余值的扣除比例为 30%)要求:(1)判断业务(1)是否需要缴纳房产税，如需要，计算其 2022 年度应缴纳的房产税，如不需要，请说明理由。(2)回答业务(2)房产税的纳税人，并计算其 2022 年度应缴纳的房产税。(3)回答业务(3)房产税的纳税人，并计算其 2022 年度应缴纳的房产税。(4)回答商贸公司收取租金的增值税纳税义务发生时间及其依据。(5)判断用于职工食堂的房产，其增值税进项税额能否抵扣?并说明理由。

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33.【多项选择题】下列各项收入中,应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有()。

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4.【单项选择题】某软件开发企业(一般纳税人),2021年2月销售自行开发的软件产品,取得不含税销售收入200万元,从国外进口软件进行本地化改造后对外销售,取得不含税的销售额320万元。本月购进一批电脑用于软件设计,取得增值税专用发票注明不含税金额20万元;购进一批红葡萄酒发给职工用于福利,取得增值税专用发票注明不含税金额10万元,则该企业当月即征即退的增值税为()万元。

A、19.5

B、58.5

C、49.4

D、97.5

答案：C

相关题目

5.【多项选择题】下列各项关于企业接收政府和股东划入资产的企业所得税处理中,说法正确的有()。

A. 　县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业,企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理

B. 　县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业,凡指定专门用途并按相关规定进行管理的,企业可作为不征税收入进行企业所得税处理

C. 　企业接收股东划入资产,凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已做实际处理的,不计入企业的收入总额,企业应按公允价值确定该项资产的计税基础

D. 　企业接收股东划入资产,凡作为收入处理的,应按公允价值计入收入总额,计算缴纳企业所得税,同时按公允价值确定该项资产的计税基础

解析：解析:

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1.【单项选择题】在以成交价格估价方法确定进口货物完税价格时,下列各项费用应计入完税价格的是()。

A. 　由买方负担的购货佣金

B. 　在进口货物价款中单独列明的在境内复制进口货物而支付的费用

C. 　在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的保修费用

D. 　在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的维修费

解析：解析:选项A:购货佣金是买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用,不计入完税价格;选项B:在进口货物价款中单独列明的为在境内复制进口货物而支付的费用不计入完税价格;选项CD:在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的建设、安装、装配、维修或技术援助费用不计入关税完税价格,但是保修费用除外。

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A. 39.84

B. 43.92

C. 41.33

D. 47.28

解析：解析:纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的,按其关联单位的销售额征收资源税,采取分期收款方式销售的,纳税义务发生时间为合同规定的收款日期的当天。本题缴纳资源税=(200×12000+200×12400×60%+200×15000)/10000×6%=41.33(万元)。

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2.国际重复征税产生的根本原因是()。

A. 　纳税人所得或收益的国际化

B. 　各国所得税制的普遍化

C. 　各国行使的税收管辖权的重叠

D. 　货币结算的普及化

解析：解析:选项AB是国际重复征税产生的前提条件;选项C是国际重复征税产生的根本原因。

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2.【多项选择题】下列利息支出,可以在企业所得税税前全额扣除的有()

A. 　企业实际支付给关联方的利息支出

B. 　非金融企业向金融企业借款的利息支出

C. 　非金融企业向非金融企业借款的利息支出

D. 　逾期偿还贷款的银行罚息

解析：解析:选项A,企业实际支付给关联方的利息支出,在不超过规定的关联方债权性投资于与权益性投资比例以内的部分,准予扣除,超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除;选项C,非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利息计算的数额部分可据实扣除,超过部分不许扣除。

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11.【单项选择题】下列行政复议情形中,需中止行政复议的是()。

A. 　行政复议申请受理后,发现人民法院已经受理的

B. 　作为申请人的公民被宣告失踪

C. 　申请人申请停止执行,复议机关认为其要求合理的

D. 　申请人与被申请人按规定达成和解

解析：解析:选项A,D,属于行政复议终止的情形;选项C,属于行政复议期间具体行政行为停止执行的情形。

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9.【多项选择题】下列各项中,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有()。

A. 　取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的

B. 　取得的销售收入占该项目收入总额50%以上的

C. 　申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

D. 　转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积75%以上的,剩余的可售建筑面积尚未出租或自用

解析：解析:符合下列情形之一的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算:(1)已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上,或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;(2)取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的;(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;(4)省税务机关规定的其他情况。

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21.下列关于房产税的征收方法的表述中错误的是( )。

A. 　房产不在同一地方的,应分别向房产所在地税务机关缴纳房产税

B. 　纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳房产税

C. 　纳税单位无租使用免税单位的房产免纳房产税

D. 　纳税人因房产的权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的,其应纳税款的计算应截止到房产的权利状态发生变化的当月末

解析：解析:纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产,应由使用人代为缴纳房产税,选项C错误。提示:房产税的纳税义务发生时间,除将原有房产用于生产经营从生产经营“之月”起外,其他情形下,均为“次月”。

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解析：

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33.【多项选择题】下列各项收入中,应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有()。

A. 　个人拍卖自己收藏的字画取得的收入