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注册会计师-税法（官方）

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2.甲企业共有股权10000万股,为了将来有更好的发展,将80%的股权让乙公司收购,然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为8元,每股资产的公允价值为10元。在收购对价中乙企业以股权形式支付72000万元,以银行存款支付8000万元。甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得或损失( )万元。

A、1600

B、2000

C、1500

D、1000

答案：A

解析：解析:按照规定,股权收购,收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%,且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,可以选择按特殊性税务处理。本题收购80%的股权,股份支付占比为7200/8000=90%>85%,符合特殊性税务处理条件。非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)资产转让所得=(80000-64000)×(8000÷80000)=16000×10%=1600(万元)

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25.【多项选择题】企业从事研发活动发生的下列费用支出,可纳入税前加计扣除的有()。

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13.以个人名义独立参与某部影视作品演出取得的所得，在征收个人所得税时适用的项目是( )。

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29.【单项选择题】2020年6月某经营二手车经销业务的纳税人,销售其收购的二手车取得收入100000元,则当月应纳增值税为()元。

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3.居民个人王某为自由撰稿人。2023 年 7 月出版一部著作，合同约定稿酬 1.5 万元。王某在某市拥有两套住房，为改善家庭住房条件 2023 年对其中一套住房进行了换购，相关房屋买卖具体情况如下:(1)3 月，将拥有的 80 平方米住房 A 以市场价出售，取得不含税转让价款 100 万元，并支付转让过程中的相关税费共计 1 万元。该房屋为 2018 年 11 月以银行贷款方式购置，不含增值税价款 70 万元，王某购房时缴纳契税 0.7 万元，另向装修公司支付装修费用 10 万元。(2)6 月，在该市某新开楼盘购置了一套 130 平方米的新住房 B。不含增值税成交价为 180 万元，当月缴纳契税 5.4 万元，购买住房时提交了住房公积金个人账户余额 10 万元。(其他相关资料:转让原有住房时，取得贷款银行开具的贷款利息证明，载明已支付住房贷款利息 5 万元;上述相关税费不含增值税。税务机关已对住房 A 的装修费进行审核)要求:(1)计算出版社支付王某稿酬时应预扣预缴的个人所得税。(2)计算王某 3 月转让住房 A 应缴纳的个人所得税。(3)回答王某享受换购住房个人所得税优惠政策应同时满足的条件。(4)计算王某应享受的退税额，并回答取得该退税额的理由。(5)回答王某提取的住房公积金是否缴纳个人所得税，并说明理由。

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14.【多项选择题】房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施,其成本费用可以扣除的情况有()。

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7.某企业2021年购入政府发行的年利息率为5%的一年期国债1000万元,持有300天时以1055万元的价格将该国债转让。根据企业所得税的有关规定,假设不考虑其他相关税费,则该企业该笔交易的应纳税所得额为()万元。

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1.下列选项中,不属于纳税人的权利的是( )。

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13.居民甲有四套住房,第一套价值80万元的房产自用,将第二套价值120万元的别墅抵偿了乙100万元的债务;将第三套价值100万元的房产与丙交换房产,并收到丙赠送的价值20万元的小汽车;将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为3%,下列说法正确的有()。

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9.【多项选择题】(2020年)下列个人所获得的收入,属于免征个人所得税的有()。

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10.【多项选择题】根据个人所得税的相关规定,下列各项中,属于“劳务报酬所得”项目的有()。

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2.甲企业共有股权10000万股,为了将来有更好的发展,将80%的股权让乙公司收购,然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为8元,每股资产的公允价值为10元。在收购对价中乙企业以股权形式支付72000万元,以银行存款支付8000万元。甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得或损失( )万元。

A、1600

B、2000

C、1500

D、1000

答案：A

相关题目

25.【多项选择题】企业从事研发活动发生的下列费用支出,可纳入税前加计扣除的有()。

A. 　专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用

B. 　构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费

C. 　新药研制的临床试验费

D. 　研发成果的鉴定费用

解析：解析:企业用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费可以作为研发费在所得税前加计扣除。

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13.以个人名义独立参与某部影视作品演出取得的所得，在征收个人所得税时适用的项目是( )。

A. 　偶然所得

B. 　劳务报酬所得

C. 　经营所得

D. 　特许权使用费所得

解析：解析:劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇用的劳务取得的所得。包括设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务。

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29.【单项选择题】2020年6月某经营二手车经销业务的纳税人,销售其收购的二手车取得收入100000元,则当月应纳增值税为()元。

A. 495.05

B. 1941.75

C. 485.44

D. 497.51

解析：解析:自2020年5月1日至2023年12月31日,从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车的纳税人的应纳增值税=含税销售额=(1+0.5%)×0.5%=100000/(1+0.5%)×0.5%=497.51(元)。

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解析：

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14.【多项选择题】房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施,其成本费用可以扣除的情况有()。

A. 　建成后产权属于全体业主所有的

B. 　建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的

C. 　建成后有偿转让的

D. 　建成后产权属于房地产开发企业的

解析：解析:有关公共设施在建成之后产权属于房地产开发企业的,其成本、费用不得扣除。

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A. 5

B. 13.9

C. 50

D. 55

解析：解析:国债利息收入=国债金额×(适用年利息率÷365)×持有天数=1000×5%÷365×300=41.1(万元),国债利息收入免税。企业到期前转让国债取得的价款,减除其购买国债成本,并扣除其持有期间按照规定计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额,为企业转让国债收益(损失),该企业该笔交易的应纳税所得额=1055-41.1-1000=13.9(万元)。

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1.下列选项中,不属于纳税人的权利的是( )。

A. 　有权要求税务机关对企业的情况保密

B. 　依法享有申请减税、免税、退税的权利

C. 　依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利

D. 　负责税收征收管理工作

解析：解析:选项D是税务机关的权利。

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A. 　甲不缴纳契税,乙纳契税30000元,丙纳契税6000元

B. 　甲缴纳契税6000元,乙纳契税36000元,丙不缴纳契税

C. 　甲、丙交换房产,应该由丙缴纳契税

D. 　甲将房产投资到本人经营的个人独资企业,应纳契税

解析：解析:甲自用住房不缴纳契税;甲将别墅抵债,是住房的出售方,不缴纳契税,而应该由承受方乙缴纳契税1000000×3%=30000(元);与丙换房,应该由支付差价的丙根据支付的差价缴纳契税200000×3%=6000(元);将公寓房折成股份投入本人独资经营的企业并未涉及房屋产权变化,也不用缴纳契税。

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9.【多项选择题】(2020年)下列个人所获得的收入,属于免征个人所得税的有()。

A. 　保险理赔金额5000元

B. 　商场抽奖所得500元

C. 　单张发票中奖金额1000元

D. 　退休工资收入8000元

解析：解析:本题考核免征个人所得税的优惠。选项AD,免征个人所得税;选项B,应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税;选项C,单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的,暂免征收个人所得税;个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的,应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。

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10.【多项选择题】根据个人所得税的相关规定,下列各项中,属于“劳务报酬所得”项目的有()。

A. 　参加音乐文艺演出取得的收入

B. 　应邀进行讲课取得的收入

C. 　个人经批准取得执照,从事咨询服务取得的所得

D. 　李某的作品以报刊形式出版取得的所得

解析：解析:选项C,属于经营所得;选项D,属于稿酬所得。

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