A、 如果客户涉足非法活动,就有可能对注册会计师的诚信或职业行为构成潜在威胁
B、 注册会计师在缺乏专业胜任能力的情况下应当拒绝提供专业服务
C、 注册会计师不应为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务
D、 如果注册会计师为存在竞争的不同客户提供服务,注册会计师应当告知客户这一情况,并获得客户同意以在此情况下执行业务
答案：ABD
解析：解析:如果注册会计师为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务,注册会计师应当告知所有已知相关方这一情况,并获得客户同意以在此情况下执行业务,故选项C不正确。
A、 如果客户涉足非法活动,就有可能对注册会计师的诚信或职业行为构成潜在威胁
B、 注册会计师在缺乏专业胜任能力的情况下应当拒绝提供专业服务
C、 注册会计师不应为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务
D、 如果注册会计师为存在竞争的不同客户提供服务,注册会计师应当告知客户这一情况,并获得客户同意以在此情况下执行业务
答案：ABD
解析：解析:如果注册会计师为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务,注册会计师应当告知所有已知相关方这一情况,并获得客户同意以在此情况下执行业务,故选项C不正确。
A. 会计师事务所应当建立以质量为导向的晋升机制
B. 会计师事务所应当针对合伙人的晋升建立和实施质量一票否决制度
C. 会计师事务所应当在全所范围内统一进行合伙人考核和收益分配
D. 会计师事务所可以考虑以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标
解析：解析:会计师事务所应当加强对其员工晋升合伙人的管理,综合考虑拟晋升人员的执业理念、职业价值观、职业道德、专业胜任能力和执业诚信记录,建立以质量为导向的晋升机制,不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标。
A. 询问适用于风险评估、控制测试和实质性程序
B. 注册会计师应当就管理层对询问作出的口头答复获取书面声明
C. 询问是指注册会计师向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息,并对答复进行评价的过程
D. 询问可以以口头或书面方式进行
解析：解析:选项B错误,针对某些事项,注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层(如适用)获取书面声明,以证实对口头询问的答复,并非应当对所有的口头答复获取书面声明。
A. 应当为2020年4月1日
B. 应当尽量接近2020年3月31日,但不得晚于2020年3月31日
C. 应当为2019年12月31日
D. 应当为2020年4月1日以后
解析：解析:解析:选项B正确,书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期,但不得在审计报告日后;选项A、D均晚于审计报告日;选项C不接近审计报告日。
A. 不由项目合伙人挑选
B. 在复核期间不以其他方式参与该业务
C. 项目质量复核人员应当确保协助人员的客观性
D. 项目之间交叉实施项目质量复核
解析：解析:会计师事务所应当尽量避免在同一年度内交叉实施项目质量复核。
A. 如果D公司管理层不能提供有关违反法规方面令人满意的信息,丁注册会计师应当直接咨询其所在会计师事务所的律师
B. 如果没有证据表明D公司存在违反法规行为,注册会计师可推定D公司遵守了相关法律法规
C. 注册会计师应当就注意到的违反法规行为尽快地与治理层沟通或获取相关审计证据。沟通的内容是D公司存在的所有违反法规行为
D. 如果发现D公司存在严重违反法规行为,注册会计师应当考虑法律法规是否要求其向监管机构报告,必要时,征询法律意见
解析：解析:如果管理层不能提供令人满意的信息,注册会计师应当先向被审计单位律师咨询;如果注册会计师对被审计单位律师的咨询意见不满意,此时还应当考虑向其所在会计师事务所的律师咨询,所以选项A错误;注册会计师此时与治理层沟通的内容是注册会计师通过实施前述审计程序和财务报表审计的常规程序所注意到的已确定的违反法规行为,而不是被审计单位存在的所有违反法规行为。
A. 对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解
B. 在对应收账款进行审计时,通过控制测试了解到控制运行无效,拟将计划的综合性方案改为实质性方案
C. 导致注册会计师出具否定意见的事项
D. 被审计单位拒绝调整的事项,该事项影响利润的盈亏互转
解析：解析:选项A属于引起特别风险的事项;选项B是导致修改以前拟采取的应对措施的事项;选项D,被审计单位拒绝调整该事项,会导致注册会计师出具否定意见。
A. 对诚信和道德价值观念的沟通和落实
B. 职责分离
C. 业绩评价
D. 信息处理
解析：解析:选项BCD属于被审计单位的控制活动,不属于控制环境。
A. 注册会计师在测试存货跌价损失准备时,需要检查被审计单位可变现净值的计量是否合理
B. 注册会计师需要结合存货监盘过程中检查存货状况而获取的信息,判断存货跌价损失准备计算表是否有遗漏
C. 如果被审计单位编制了存货货龄分析表,注册会计师可以通过审阅分析表识别滞销或陈旧的存货
D. 注册会计师应充分关注被审计单位对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提
解析：解析:注册会计师在测试存货跌价损失准备时,需要从以下两个方面进行测试: (1)识别需要计提跌价损失准备的存货项目 注册会计师可以通过询问管理层和相关部门(生产、仓储、财务、销售等)员工,了解被审计单位如何收集有关滞销、过时、陈旧、毁损、残次存货的信息并为之计提必要的跌价损失准备。如被审计单位编制存货货龄分析表,则可以通过审阅分析表识别滞销或陈旧的存货。此外,注册会计师还要结合存货监盘过程中检查存货状况而获取的信息,以判断被审计单位的存货跌价损失准备计算表是否有遗漏。 (2)检查可变现净值的计量是否合理 被审计单位对期末存货采用成本与可变现净值孰低的方法计价,所以注册会计师应充分关注其对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提。 可变现净值是指企业在日常活动中,存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。企业确定存货的可变现净值,应当以取得的确凿证据为基础,并且考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响等因素。
A. 函证程序并不能为某些认定提供具有相关性较高的审计证据
B. 通常情况下,函证获取的审计证据比被审计单位内部生成的审计证据更可靠
C. 注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险以确定是否有必要实施函证程序
D. 函证应收账款余额的存在认定提供的审计证据比函证应收账款余额可回收性提供的审计证据相关性低
解析：解析:函证可以针对某些认定提供具有相关性较高的审计证据,比如,函证应收账款余额的存在认定提供的审计证据比函证应收账款余额可回收性提供的审计证据的相关性高,选项D错误。
A. 确定重要性
B. 确定审计范围
C. 确定风险评估程序的性质、时间安排和范围
D. 确定进一步审计程序的总体审计方案
解析：解析:选项AB属于总体审计策略。
