A、 审计业务约定书的签署双方分别是会计师事务所和被审计单位
B、 审计业务约定书中既包括被审计单位管理层应当承担的责任,又包括会计师事务所应履行的义务
C、 会计师事务所在与被审计单位签订审计业务约定书之前,应委派注册会计师了解被审计单位的基本情况,并对与财务报表编制直接相关的内部控制进行测试
D、 会计师事务所的专业胜任能力和独立性是承接审计业务的先决条件
答案:C
解析:解析:注册会计师对内部控制的测试应当在签约之后进行。
A、 审计业务约定书的签署双方分别是会计师事务所和被审计单位
B、 审计业务约定书中既包括被审计单位管理层应当承担的责任,又包括会计师事务所应履行的义务
C、 会计师事务所在与被审计单位签订审计业务约定书之前,应委派注册会计师了解被审计单位的基本情况,并对与财务报表编制直接相关的内部控制进行测试
D、 会计师事务所的专业胜任能力和独立性是承接审计业务的先决条件
答案:C
解析:解析:注册会计师对内部控制的测试应当在签约之后进行。
A. 在函证应收账款时,询证函中可以不列出账户余额,而是要求被询证者提供余额信息,以应对评估的应收账款被低估的风险
B. 鉴于对占总金额60%的大额应收账款余额实施函证程序未发现错报,注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报,无须实施进一步审计程序
C. 如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效,可以适当减少函证的样本量
D. 根据应付账款明细账进行函证不能有效地实现完整性目标
解析:解析:选取特定项目的方法不能以样本的测试结果推断至总体。
A. 计算机辅助审计技术大大提高了审计工作的效率和效果
B. 计算机辅助审计能满足审阅大量的交易数量
C. 计算机辅助审计可以用于审计抽样
D. 计算机辅助审计不便用于控制测试
解析:解析:计算机辅助审计技术也可用于测试控制的有效性,选择少量的交易,并在系统中进行穿行测试,从而确定是否存在控制失效的情况。
A. 组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求,特别是独立性要求
B. 集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据
C. 组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中
D. 组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力
解析:解析:如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作,集团项目组应当了解下列事项: (1)组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求,特别是独立性要求; (2)组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力; (3)集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据;(4)组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中。
A. 与控制相关的风险越高,注册会计师需要获取的审计证据就越少
B. 该项控制的复杂程度,以及在运行过程中依赖判断的程度影响与某项控制相关的风险
C. 在连续审计中,以前审计所执行的审计程序的性质、时间安排和范围影响与某项控制相关的风险
D. 与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险,以及如果该控制无效,可能导致重大缺陷的风险
解析:解析:选项A不正确,与控制相关的风险越高,注册会计师需要获取的审计证据就越多。
A. 控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响
B. 有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报
C. 有效的控制环境有助于降低发生舞弊的风险
D. 财务报表层次重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境
解析:解析:控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。
A. 追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单
B. 将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对
C. 复核营业收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目
D. 将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对
解析:解析:选项B获取的审计证据与证明营业收入“完整性”认定最相关;选项C和选项D获取的审计证据与证明营业收入“发生”认定最相关。
A. 注册会计师在归档后发现,已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但审计工作底稿的记录不够充分
B. 删除或废弃被取代的审计工作底稿
C. 对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
D. 审计报告日后,发现例外情况而追加审计程序,得出新的结论
解析:解析:一般情况下,在审计工作底稿归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增加,有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种:①注册会计师已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但审计工作底稿的记录不够充分(选项A);②审计报告日后,发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序,或导致注册会计师得出新的结论(选项D)。选项B、C属于在归档期间对审计工作底稿作出的事务性变动,不属于归档后的变动。
A. 减少样本的非抽样风险
B. 无偏见地选取样本项目
C. 直接确定审计对象总体的错报金额
D. 降低每一层中项目的变异性,在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模
解析:解析:分层不可能减少非抽样风险,所以选项A错误;分层是依据注册会计师的主观经验进行的,不可能无偏见的选择样本,所以选项B错误;分层是一种手段,并不能直接确定审计对象总体的错报金额,所以选项C错误。
A. 2017年12月1日至2018年3月5日
B. 2017年12月31日至2018年3月5日
C. 2018年1月1日至2018年3月5日
D. 2017年1月1日至2018年3月5日
解析:解析:审计业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起,至出具审计报告之日止。
A. 客户订购单
B. 经批准的销售单
C. 汇款通知书
D. 发运凭证
解析:解析:已批准销售单的一联通常应送达仓库,作为仓库供货和发货给装运部门的授权依据。