11.【简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,确定财务报表整体的重要性为100万元。A注册会计师担任甲公司2020年度财务报表审计项目合伙人,2021年2月20日,A注册会计师出具了审计报告,2021年2月25日甲公司对外报出2020年度财务报表。资料一:在审计工作完成阶段,A注册会计师遇到以下相关事项:(1)2021年1月,法院判决与乙公司2020年6月销售产品导致的质量纠纷败诉,须赔偿200万元,甲公司管理层在2020年度财务报表中将其确认为营业外支出。A注册会计师经询问管理层认可了该处理。(2)甲公司在2021年年初更换了管理层,因获取了前任管理层有关2020年度财务报表的书面声明,A注册会计师未再要求现任管理层提供书面声明。(3)在财务报表报出后,甲公司管理层发现一项需修改2020年度财务报表的重大错报,因此修改了2020年度财务报表,并在财务报表附注中披露了修改原因。A注册会计师就修改事项实施了必要的审计程序,并就该事项在关键审计事项部分披露以提醒财务报表使用者关注。要求:针对资料一第(1)至(3)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

3.在运用职业道德概念框架时,如果某些不利影响是重大的,或者合理的防范措施不可行或无法实施,会员可能面临不能消除不利影响或将其降至可接受水平的情形。如果无法采取适当的防范措施,注册会计师可以采取的措施有( )。

A、　利用专家的工作

B、　必要时与客户解除合约关系

C、　拒绝或终止所从事的特定专业服务

D、　向其工作单位辞职

答案：BCD

解析：解析:利用专家的工作并不能消除或降低不利影响。

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5.在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时,下列审计程序中可能无法实现这一目的的是()。

A. 　询问员工执行控制活动的情况

B. 　使用高度汇总的数据实施分析程序

C. 　观察员工执行的控制活动

D. 　检查文件和记录

解析：解析:无论了解内部控制,还是控制测试,均不使用分析程序。因为分析程度的对象是“数据”,而内部控制与数据无关。

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1.关于审计程序的作用,以下说法中,不恰当的是()。

A. 　检查有形资产可提供资产的权利和义务的全部审计证据

B. 　观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点

C. 　对于询问的答复,注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证

D. 　分析程序适用于调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系

解析：解析:选项A不恰当。检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据,但不一定能为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据。

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15.丁注册会计师实施的下列程序中,属于实质性程序的是()。

A. 　取得或编制银行存款余额明细表,复核加计是否正确,并与总账数和日记账合计数核对是否相符

B. 　检查出纳与会计的职责是否严格分离

C. 　计算银行累计应收利息,分析应收利息与实际利息的差异,并分析合理性

D. 　检查付款的授权批准手续是否符合规定

解析：解析:选项B、D均属于控制测试。

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6.注册会计师经常在遵循职业道德基本原则时遇到冲突,在确定如何解决道德冲突时,应当考虑( )。

A. 　涉及的道德问题

B. 　与所涉事项相关的职业道德基本原则

C. 　制定相关的内部程序

D. 　可供选择的措施

解析：解析:除此之外,还应考虑与道德冲突问题有关的事实。

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8.在评价内部审计工作的客观性因素时,注册会计师需要考虑的因素包括()。

A. 　管理层是否根据内部审计的建议采取行动,在多大程度上采取行动,以及如何采取行动

B. 　管理层或治理层是否对内部审计施加任何约束或限制

C. 　内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任

D. 　治理层是否监督与内部审计相关的人事决策

解析：解析:注册会计师评价内部审计的客观性时通常考虑的因素包括:(1)内部审计在被审计单位中的地位,以及这种地位对内部审计人员保持客观性能力的影响;(2)内部审计是否向治理层或具备适当权限的高级管理人员报告工作,以及内部审计人员是否直接接触治理层;(3)内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任;(4)治理层是否监督与内部审计相关的人事决策;(5)管理层或治理层是否对内部审计施加任何约束或限制;(6)管理层是否根据内部审计的建议采取行动,在多大程度上采取行动,以及如何采取行动

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4.下列情况中,注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有()。

A. 　实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报

B. 　发现的与关联方相关的重大事项

C. 　怀疑被审计单位存在故意和重大的违反法律法规行为

D. 　管理层未能实施控制以恰当应对特别风险

解析：解析:选项A,如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报,通常表明内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通。选项B,除非治理层全部成员参与管理被审计单位,注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项,有助于双方就这些事项的性质和解决方法达成共识。选项C,如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应当就此尽快向治理层通报。如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层,注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报。选项D,如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷,并考虑其对风险评估的影响。注册会计师应当就此类事项与治理层沟通。

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10.下列事项中,属于管理层职责的有()。

A. 　对交易进行授权

B. 　负责设计、实施和维护内部控制

C. 　指导员工的行动并对其行动负责

D. 　向管理层提供意见和建议,以协助管理层履行职责

解析：解析:选项A、B、C通常被视为管理层职责;选项D,属于会计师事务所代客户从事日常和行政性的事务或不重要的活动,通常不被视为代行管理层职责;综上,本题应选ABC

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1.【单项选择题】下列有关说法中,错误的是()

A. 　强调事项段应当提及已在财务报表中列报或披露的信息

B. 　如果拟在审计报告中增加其他事项段,为保证审计意见的有效性,注册会计师不应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通

C. 　对两套以上财务报表出具审计报告的情形下,注册会计师可以在报告中增加其他事项段